“营改增”对交通运输业的影响分析

王立群

摘要：本文以交通运输业“营改增”为背景，阐述了“营改增”方面以及交通运输业方面的相关基础理论，分析了“营改增”对交通运输业造成的积极影响。通过相关的理论及样本分析，阐述了“营改增”政策實施后出现的一系列问题，提出针对税收制度改革存在的相关问题，政府部门、公司部门所需要采取的相关应对措施，并在企业税收制度改革方面提出了相关的建议。

关键词：“营改增” 交通运输 影响

自2016年5月1日开始，“营改增”政策覆盖各个征收营业税的行业，该政策在全国范围内展开，营业税永久地退出了税收体制舞台，增值税制度的规范性得到更高层次的提高。“营改增”政策作为税收改革中一项重大政策，自其开展以来，产生一系列积极的影响：首先避免了营业税重复计征问题的出现，税收制度不会因企业分工协作及其市场细化等方面因素受到影响；其次使我国二、三产业增值税的抵扣链条得到一定程度上的完善及延伸，从而融合发展了我国的二、三产业；另外有助于出口货物或者劳务方面的退税制度，国家在出口方面的税收环境有了很大程度的改善。

一、“营改增”的必要性分析

营业税存在着重复计征现象，营业税征税覆盖了交通运输业，该行业的相关纳税人的税收负担由此加重。此外，在税收的征管方面，营业税的征收存在一定的困难，企业会想方设法开取不合理的交通运输发票，由此导致交通运输行业方面与纳税人产生一些利益方面的相互勾结的现象，减少了国家的财政收入。长期实践表明，在国家完善增值税税收制度方面，增值税征税的范围越是能得到相应的拓宽，越是能拉紧税款征收的链条，就能够更有效地解决营业税重复计征的问题。营业税改征增值税，使用正规的增值税专用发票，运输行业的各个环节都能够得到相应的抵扣，那么税负方面就更具公平性，大大地提高了纳税的效率。

二、“营改增”对企业税负的影响

自从实施“营改增”政策后，小规模纳税人税负方面，总体表现为一种下降的趋势，因此，就发展环境来说，小规模纳税人有了很明显的改变，该政策一定程度上为小规模纳税企业带来了相关的利益，原因有如下两点：首先是缴税时计税的基础相应地降低；其次是税收优惠政策得到延续。此外，企业纳税人符合采取即征即退办法，也可以延续同样的增值税优惠政策，诸如此类的相关政策在小规模纳税人减税方面都做了一定程度的共享，使得小规模纳税人从中受益。

三、“营改增”对企业经营利润的影响

营业税改征增值税后，交通运输行业经营利润方面受到了一定程度的影响，表现在如下方面：首先增值税不同于营业税，属于一种价外税，那么在确认收入时应该从中扣除相应的税款，因此就会直接对存在于利润表中的“营业收入”项目产生一定程度的影响；其次税收体制改革之前，营业税及其附加税依据企业的营业额进行相关计算，然而“营改增”之后此种计算的方式也就不复存在了，那么利润表中“营业税金及附加”这个项目将会受到直接的影响；另外税收体制改革之前，计算的成本费用是不可以进行抵扣的，改革后却能够得到相应地抵扣，因此相应产品对应的生产成本购进金额是不含税的，可计入“主营业务成本”，金额的减少额即对应能够抵扣掉的进项税额，当行业抵扣比例达到一定的程度，其对应的“期间费用”或是“营业成本”项目的数值自然会减少，相应地增加了企业的经营利润。

四、“营改增”对交通运输业的消极影响

1.税收征管难度大

企业的注册地和实际经营地以及车籍所在地往往不一致，使得很难全面的掌控管理其经营业务。

地方税务部门失去了征收营业税的权利，那么，地方部门存在的必要性值得探讨，征管方面难免出现一定的摩擦和问题。

“营改增”政策实施后，政策规定的不够明确，尤其是交通运输业方面，难以避免地加大了税收征管的难度。

2.增值税发票的开取存在问题

增值税专用发票的获取存在着一定的限制。违反法律规定代替开取增值税专用发票，部分纳税人为了企业利益，逃脱相关部门的监督管制，违规去某些交通运输行业代开发票，不利于税务机关管制。

3.部分企业税收负担偏重

一般纳税人在当今政策的实施之下，税收方面的负担不仅没有得到相应减轻，反而有较大幅度的增加。

五、应对税收制度改革采取措施

1.完善交通运输业税收征管制度

针对征收过程税务部门之间存在的问题，税收征管职能方面要做到合理分配，所以，两大税务部门是不能单一进行大规模合并的，国税部门、地税部门两大部门都要保留，但是势必要做出相应的部门调整。在税收征管方面需要简化流程，相应地提高征税效率。此外，风险防控体系也要做到相应的完善，在一定程度上减少违反法律法规事件的发生。

2.推行电子发票管理

税收体系中管理平台要逐步实行网络化，加强对信息化技术的运用，发票申报抵扣方面的工作，在日常的业务量真的是相当巨大，为了提高效率，运用发票网上比对方式取代之前繁琐的纸质比对方式，对电子发票采用加密措施，进行相应的加密处理之后，会有效抵制假发票的使用数量，国家正常税收就能得到相应的保障，降低我国在税收方面的流失，国家的相关税收利益也会得到一定程度的维护。

3.增加财政补贴和扶持力度

相关税务部门可以根据交通运输行业的相关特点，有针对性地颁布一些相关政策，采取针对性的措施，面对“营改增”政策实施后对交通运输行业带来的税负方面增加的问题，应该实施一些过渡性的税收政策，可以进行适当的扶持，也可以针对具体情况来进行资金的拨付，以此达到企业方面平衡税负的目标；根据该行业各部门的不同情况来进行相应的分类，在一定程度上给予财政补贴的政策。

4.企业建立健全财务核算制度

建立新的财务核算制度与当今企业税收相适应，通过建立健全相关制度，有助于交通运输行业的企业更好地开展其业务方面的活动，从而保障该类企业的社会竞争力，使企业能够更好地发展。

5.实现规模化发展

企业应该抓住机会，将增值税政策作为企业的一次壮大的机会，积极地扩大自身的生产规模，做好经营活动、经济模式等方面的转型工作。

“营改增”政策是国家税制改革以来较为成功的税收政策，对于交通运输业来说，此政策是一项很有利的政策，虽然在政策实施后产生了一系列的问题：如对不同纳税人税负影响不同；税收征管存在问题等，但是只要政府、公司方面出台应对问题的相关措施，帮助该政策实施得更加全面完善，长远意义上来讲，“营改增”政策能够带来的积极影响很值得期待，伴随着税收制度的一步步完善，该政策定能对企业发展起到一定的推动作用，也能大大提高国家综合经济水平。“营改增”政策势必会带来越来越多的税制改革方面的红利。

（作者单位：大庆油田天然气分公司财务部）