浅析我国个税起征点调整

刘畅 曹永利

摘 要：在今年两会上，全国政协委员建议，要提高个人所得税起征点等一系列个税改革措施，其实在对于提高起征点问题上民间一直都有呼吁，那么此时是否是国家提高起征点的时机呢？如果提高起征点，那么提高到多少才是适合的呢？这些问题都是需要商榷的。

关键词：个人所得税；起征点；专项扣除

文章编号：1004-7026（2018）05-0090-01 中国图书分类号：F812.42 文献标志码：A

2011年，我国个人所得税起征点从原有的2 000元提高到目前的3 500元，至今已有7年时间，而这7年间我国经济水平稳步增长，居民收入显著提高，个人所得税的再度调整，一定程度上反映了我国目前良好的经济发展态势。

1 提高个人所得税起征点情况分析

对于个税起征点问题上一直都有两个声音，一方面呼吁提高起征点，另一方则是反对提高或是反对大幅度提高。

1.1 支持之声

对于提高起征点最兴奋的莫过于工薪阶层的百姓了，显然起征点的提高将扩大中等收入阶层的可支配收入，看似可以缓解压在他们身上医疗、住房、就业、养老以及子女教育等方面的五座大山，但是众所周知，税收的一个重要手段就是用于民众福利，由于我国人口众多，社会福利政策与欧美等一些发达国家不同，在现阶段我国无法达到免费医疗、教育的福利，同时，一直以来存在的腐败问题也刺激了百姓的不平衡感。所以，单单依靠提高起征点来安抚缓解工薪阶层的压力是远远不够的，政府应从根本上做到税收的“取之于民，用之于民”，提升公民对个人所得税税收的认识，培养民众对纳税的荣誉感，真正认识到“纳税光荣”。

1.2 反对之声

1.2.1 物价上涨。由于起征点的提升，最显著的效果就是工薪层拿到手里的钱更多了，这就会造成流到消费市场上的钱增加，生产力不变而货币的增加势必引起物价的上涨。这样，从长远来看，百姓并不会由此获得更大的利益，相反可能会导致物价的不稳定。

那么，起征点提高是否必然会导致通货膨胀物价上涨呢？影响物价上涨的因素有很多，而关系民生的教育（尤指非学校教育）、住房、医疗等重大问题，往往其价格涨跌不仅受市场因素的影响，甚至市场因素只占很小部分。因此，合理范围内提升个税起征点不会必然导致物价的大幅度上涨。

1.2.2 税收减少。国家的宪法和法律规定公民必须履行向国家缴纳一定税款的义务。国家的经营除了依靠国有企业的盈利外很大程度要依靠税收，但是个人所得税的用途与企业税等其他税项的用途不同，个人所得税目前主要作用在于调节城市工薪阶层收入，应用于社会福利，而并非扩大国家收入的作用。而与此同时，提高个税起征点，增加工薪阶层可支配收入，消费的增加将会增加商品税收，对国家税收不会造成过大影响。

2 完善个人所得税改制之建议

2.1 个税起征点的调整

个税起征点的升高是经济发展的必然，“万元户”、“百万富翁”早已退出历史舞台，取而代之的是“亿万富翁”，而我们的个税起征点还停留在3 500元显得“不合时宜”，随着居民收入的增加如果不适时的提高起征点则会变成“人人缴税”的局面。根据国外研究与实践，起征点应依据居民收入、物价上涨等因素适度调整。

2.2 “合理避税”与“依法逃税”

个人所得税在缓解和缩小我国当前居民收入分配差距拉大中应起到一定的作用，但是现实中很多时候个人所得税变成了“工薪税”，京东的掌门人刘强东拿着1元的年薪，被网友们戏说“十年都买不起一杯奶茶”，这些“富人”通过企业将个人支出变成企业支出，既消减了企业应税利润又合理的避缴个人所得税，从而削弱了征税的目的。

结束语

随着我國经济的快速发展，个人所得税应成为未来税制中的主体税种之一。因此，为了保持财政税收增长的可持续性，以及税收更有效发挥社会自动稳定器功能，必须将个人所得税的完善作为税制完善的重点。需要指出的是，我国现行个人所得税制功能的定位、个人所得税地位的确立，以及个人所得税在缓解和缩小我国当前居民收入分配差距拉大中应起到怎样作用等问题有待进一步研究。

参考文献：

[1]邓玲.基于个税起征点调整的我国税制改革探讨[J].现代商贸工业，2011-09.

[2]吴士雄，刘彦惠.炙手可热的两大税费变革考题[N].招生考试通讯（高考版）.