浅析“金税三期”环境下中小企业的税务风险管理

王茂涛

摘要：“金税三期”作为现阶段国家的税收信息系统和重大保障基础工程，其发展与应用在很大程度上对企业整体管理造成了一定影响。为此，本文主要以中小企业为例，探究了“金税三期”环境下企业税务风险管理面临的挑战，并对其处理对策进行了全面探讨。

关键词：“金税三期”;中小企业;税务风险;管理

一、“金税三期”基本概述

简单来讲，所谓的“金税三期”指的是“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”的全方位大数据税务识别系统。其中，“一个平台”指的是统筹网络硬件和基础软件的技术基础平台;“两级处理”指在技术基础平台上对数据信息进行总局和省局的集中整理;“三个覆盖”指在系统作业过程中，“金税三期”覆盖了所有工作程序和国地税;“四个系统”则是指经业务重新组合后逐步形成的包含行政管理、外部信息及决策支持的主体征管业务系统。

近年来，互联网技术的不断发展和大數据、云计算技术的广泛应用，为我国中小企业实现经营全要素信息管理和进一步发展奠定了良好的基础，同时也为“金税三期”的顺利实施创造了良好的条件。“金税三期”通过大数据平台实现了全国发票信息和数据的共享与互通，并可利用更强大的大数据评估及云计算功能对企业的资金流、票据流等进行跟踪和比对分析，从而迅速发现企业经营或纳税的异常行为，具有极强的识别与预警能力。

二、“金税三期”环境下中小企业面临的税务管理风险

（一）企业管理层税务风险管理意识不强

当前很多中小企业管理层过度关注业务发展和企业经济效益，税务风险管理意识淡薄，认为纳税是财务人员的事，在业务模式设计、商业谈判、合同签订等环节财税人员不能事先参与，仅充当记账的角色，往往票据到达财务人员手中时业务活动中存在的税务风险已无法弥补。更有甚者，少数中小企业管理层或股东认为完全依法纳税会降低企业的经济效益和社会效益，因此不仅没有纳税意识，还会对纳税产生一定的反感和抵触心理，企图通过各种途径躲避纳税义务，导致企业的税务风险管理工作无法落到实处，使企业面临严重的税务法律风险，未来可能对企业造成极大的经济损失。但在“金税三期”以票控税、信息管税的征管理念下，企业所有经济业务的资金流、发票流、物流等信息都将在“金税三期”平台上得到全面的展示，所有异常经济行为都难逃“金税三期”的“火眼金睛”，因此企业管理层务必高度重视，不要存侥幸心理。

（二）财务人员能力素质亟待提高

近年来，我国中小企业规模、数量不断扩增，但企业财务人员的业务素质参差不齐，专业办税人员配备严重不足，大多数中小企业没有设置专门的税务管理部门或岗位。同时，随着我国社会主义市场经济建设不断推进发展，我国税收政策和法律法规也在不断进行调整、更新和完善。财税知识不断推陈出新和税务风险管理成为现代企业财务管理的重要组成部分，也对企业财务人员的专业能力、学习能力以及综合素养提出了更高的要求。特别是“金税三期”实施以来，整个税收征管体系对大数据和云计算技术应用率的提高，要求企业办税人员不仅要熟练操作报税软件，理解各种表格、数据的钩稽关系，还应及时了解、关注国家的税务法规变化，并进行深入学习、理解。

三、“金税三期”环境下中小企业税务风险的管控措施及对策

（一）强化企业管理层的税务风险管理意识

税收是国家收入分配的重要手段，税法及相关法律法规是该手段得以顺利实施的强制性保障。企业的一切经济活动均须在税法允许的范围内进行。通过上述分析可知，在当前多元化产业时代背景下，中小企业管理者不能再固守传统的企业管理理念，在企业发展过程中将工作重心仅放在如何拓展业务和提高企业经济效益上，而忽视对税务风险的管理，在当前“金税三期”实施环境下，强大的税收征管系统和海量的大数据会让企业管理者中的机会主义者坐以待毙。因此，中小企业管理层必须强化税务风险管理意识，应认识到企业税务风险防控必须上升到企业战略层面，在企业经营理念与发展战略中涵盖税务规划和对税务风险的认识。税务风险防控应是在法务、财务、商务三位一体的基础上进行的，企业管理者应作为企业税务活动的导演、编剧和演员，在经营模式或业务流程以及部门间的权责划分上，均应充分考虑对税务风险管理机制的设计与执行，全方位提高企业全体员工对税务风险管理工作的重视，降低税务风险的发生率和损失程度，为企业可持续发展奠定坚实的基础。

（二）加强税务学习培训，提升财务人员素质

除了企业管理层的重视，财务人员作为企业税务风险管理的实践者，其自身工作能力和专业素养水平也在一定程度上决定了企业税务风险发生的可能性。尤其是在当前“金税三期”环境下，中小企业应重视财务人员专业能力的培养，首先应提高财务人员的选拔标准，看重财务人员的学习能力，同时加大对企业财务人员税务知识的培训力度，鼓励财务人员主动学习，随时关注税收法规动态，通过多种学习培训方式不断更新专业知识。此外，中小企业还可选择性地聘请税务专家顾问到企业指导工作，企业财务人员也应多与税务专家和税务部门工作人员交流学习，准确理解我国税务政策法规，避免因政策理解偏差给企业带来税务风险。同时，税务部门也应多组织企业办税人员进行实务操作培训和税务政策法规的解读，提升企业办税人员的能力素质。财务人员应高举税务风险防范的旗帜，将最新的税收政策法规及时传给企业管理层，做好监督和数据申报，切实防范税务风险。

（三）重视合同管理，做好税务筹划

合同贯穿于企业的每一项经营活动中，是证明经营活动最直接有效的法律依据，是一个企业的战略之基、经营之本、利润之舟和风险之盾。企业想要不断向前发展、茁壮成长，必须依靠合同管理。因此，企业要重视合同管理，将合同管理作为防范税务风险的有力抓手，在业务模式确定和相关合同的约定方面遵从税法的相关规定，尽可能避免税务风险。同时，税务筹划是防范税务风险的必由之路。企业可在税法许可范围内，以最新税法政策为指引，建立起完善执行、沟通、监督、反馈四位一体的综合税务管理体系，通过事先对生产经营、投融资等事项的合理安排，充分利用税收优惠政策，合法争取企业税务筹划的最大收益，实现中小企业可持续良性发展。

四、结语

在当前“金税三期”环境下，企业的税务管理工作也变得愈加透明，为从根本上实现企业可持续发展的目标，中小企业在后期发展过程中，不仅需积极应用各种平台了解税务风险管理信息，还应结合当前企业的发展状况制定科学合理的税务风险预防管理机制，以确保各项税务风险管理工作落到实处，为企业进一步发展打下坚实的基础。

参考文献：

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