基于预算绩效管理强化地方财政预算编制

江 莎（辰溪县财政局）

近年来，在党中央与政府的支持鼓励下，地方财政收支状况明显改善，财政赤字的问题已基本解决，资金利用率以及运用效益明显提升，地方经济迅猛发展，取得了可喜成果。但在部分区域，财政预算编制仍存在一定的问题亟待解决，部分财政风险仍需应对，如此方可更大程度促进当地经济水平稳定提升。以预算绩效管理为基础，对地方财政预算编制进行调整与完善，可为上述目的的达成奠定基础。因此，有必要对具体的管理方法进行研究。

■ 预算绩效管理对地方财政预算编制强化作用的体现

加强预算绩效管理，对地方财政预算编制具有强化作用，具体体现在以下方面：（1）有利于完善财政制度：高水平的预算绩效管理工作，可帮助提升资源利用率，而资源利用率的提升，对财政制度的完善则具有一定促进作用。（2）有利于减少收支矛盾：导致收支矛盾产生的原因较多，税收以及债务的增加为两大重点，预算绩效管理工作，有利于实现对资金的合理管控，明确其使用方向，减少债务，这对收支矛盾的减少具有重要价值[1]。（3）有利于细化预算编制：预算绩效管理工作强调将编制过程与执行以及监督工作联合，在此基础上，发现预算编制中存在的不足，从而予以完善。长此以往，预算编制将逐渐细化。

■ 地方财政预算编制面临的困难

目前，部分区域在预算编制工作中，仍存在一定困难，具体体现在以下方面：（1）风险意识：部分地方政府风险意识不足，预算编制的过程中，未充分考虑到未来可能遭遇的风险，长此以往，将导致收支不平衡的问题发生，诱发财政赤字。（2）管理机制：以权责、监督以及考核机制为代表的管理机制不完善，易导致预算编制无责可究，影响预算执行力度，导致预算编制水平下降。（3）预算体系：目前的预算编制工作中，预算体系不够健全，流程不完善，各流程之间缺乏衔接，故难以做到于事后对预算编制的合理性进行评价，预算编制水平迟迟难以提升。（4）基础保障：缺乏人才、技术以及机构保障，同样可严重阻碍预算编制水平的提升。鉴于预算绩效管理工作对地方财政预算编制的强化作用较为明显，故应提高管理水平，帮助改善地方财务状况[2]。

■ 基于预算绩效管理强化地方财政预算编制的有效对策

（一）树立风险意识

地方政府应进一步树立风险意识，认识到预算编制对自身收支状况的影响，并制定合理的收支计划，减少财政赤字的风险。以固定资产采购过程为例：地方政府可在预算编制的过程中，确定需要采购物品的种类、数量，同时，通过市场调查的方式，了解此物品的市场价格，通过对多个供应来源采购成本的对比，对购买来源进行优化选择，最终结合多项数据，制定预算编制，拟定收支计划，提高财政资金利用的高效性与合理性[3]。

（二）健全管理机制

1.权责制度

预算绩效管理过程中，应制定权责制度，明确权利与责任，确保在预算编制出现问题时有责可究。例如：地方政府可设置专门的部门，负责预算编制工作。负责预算编制部门根据各单位上报的预算信息，初步拟定收支计划、组织实施收支计划。在此期间，一旦地方政府出现超预算的问题，则需分析原因。如问题的发生由预算编制不合理所导致，则需要进一步追根溯源，明确责任人，并通过多种手段，对其进行处罚，使财务编制谨慎性得到提升。

2.监督制度

除权责制度外，制定严格的监督制度，同样有利于提高预算绩效管理水平，达到强化预算编制的目的。监督的方法包括两种，分别为人员相互监督，以及“自下而上”的监督。负责预算编制的人员，可相互对各自的工作进行监督，就各自的预算收支计划进行对比以及沟通，取长补短，制定最终的计划，保证计划合理。计划落实期间，各相关人员同样可对预算编制进行监督，一旦发现编制存在不合理的现象，则可“自下而上”的反映事实，确保可及时解决问题。

3.考核制度

地方政府应将预算绩效管理计划进行详细划分，本着“谁花钱谁负责，谁责任谁承担”的原则，强化预算编制。例如：地方政府对各单位的财政资金拨款，按基本支出和项目支出进行划分，可定期或者不定期按整体绩效和项目绩效进行考核，判断是否存在收支不平衡的问题。针对考核数据无法达到标准者，需采取措施予以惩罚。采用上述方式管理，有利于确保部门单位预算编制均合理有效，对政府预算编制的强化，具有重要价值。

（三）完善预算体系

1.事前评估

完善预算体系的关键，在于进行事前评估，此举有利于确保收支计划符合地方财政实际状况。事前评估可从多角度出发而实现，专家评价、社会调查，以及对以往财务状况的分析等举措，均可达到该目的。建议地方政府将以上多种手段综合利用，首先进行社会调查，制定初步收支计划，此后，对比以往财务状况，分析初期计划的合理性。最后，制定多个收支计划方案，并邀请专家评价，对各个方案进行对比，选择最有利于政府以及当地经济发展的方案予以执行。

2.确定目标

完成事前评估后，需确定预算编制目标，从支出能够为政府与当地所带来的收益入手，分析收支是否均衡，判断支出是否具有可行性。例如：某地区政府，预计购买计算机显示器+主机共35台，用于替换的硬件50个。通过计算发现，总计成本约为26万元。结合以上固定资产预计使用年限，以及折旧所带来的维护费用，成本可增加8万元。在上述支出的基础上，政府将预算编制目标制定为：使工作效率提高12个百分点。

3.运行监控

需对预算编制执行予以监督，如此方可保证执行期间及时发现计划中存在的漏洞，并根据计划的落实情况，考虑是否予以调整。预算绩效管理期间的监督，需分区域执行。地方政府对部门预算单位制定预算执行监控计划，单位需通过提交报告的形式，向政府反馈监控结果。而政府则可根据监控结果，对整体的预算编制落实效果进行评估。

4.事后评价

事后评价的目的主要在于判断本次预算编制执行的质量，判断是否需要在未来对预算编制进行优化。事后评价的依据，以预算编制目标为主。例如：某地方政府预算编制目标为在支出37万元的前提下，使工作效率提升20%。而评价时发现，支出37万元，实际工作效率提升幅度仅为12%。上述状况表明，预算编制目标尚未达成。此时，地方政府则需要分析原因，追究责任，并根据原因，采取弥补措施，达到强化预算编制的目的。

（四）制定基础保障

1.机构保障

为强化预算编制，预算绩效管理工作开展期间，应落实机构保障。地方政府可与各相关机构联合，借助多方力量，相互协同，共同做好预算编制。另外，还需充分利用自身权利，为预算编制的组织以及落实提供便利。地方政府同样可在内部，单独设置机构，专门负责预算编制。并在机构内部，实施管理人员负责制，尽可能减少收支计划制定以及实施过程中的问题。

2.技术保障

信息化时代下，强化预算编制的关键在于引进智能化技术。预算绩效管理工作的开展，需要大量数据作为支持。地方政府须加强信息化建设，积极利用计算机软件开展管理工作，与人工管理相比，采用上述方式管理，数据更加准确，核算精确度更高，速度更快，工作难度与压力更小，且符合时代发展趋势。此措施的应用，能够显著改善预算编制效果。

3.人才保障

人才素质达标并具备丰富的经验，是确保预算绩效管理工作水平提升的关键，同样是强化预算编制的主要途径之一。地方政府可从招聘以及培训两方面入手，为预算编制工作做好人才保障。从招聘角度出发，须保障招聘严格，提升准入标准。从培训角度出发，则应适当增加培训频率，保证培训内容与时俱进，从而提高预算编制质量。

■ 结论

综上所述，本文对基于预算绩效管理强化地方财政预算编制的研究，能够为有关部门提供参考，使其详细分析自身在财政预算编制中存在的问题，在此基础上，采取多种针对性措施予以解决。未来，地方需树立风险控制意识，健全相应管理机制，在此基础上，完善预算体系，并从机构、技术以及人才三方面出发，为财政预算编制提供基础性保障，为地方财政资金利用状况的改善奠定基础。