铁路企业社保资金财务管理探讨

夏毅峰 中国铁路上海局集团有限公司杭州铁路办事处

社保资金是保障我国社会安定的一项基本资金，是企业员工、患者等人员解除后顾之忧的资金保障，管理好社保资金，对于保障参保人员的合法权益，促进企业的健康发展，确保社会的和谐安定，都有积极的现实意义。

1 企业社保资金性质

现代社会发展的重要标志之一就是社会保险，而社保资金则是保障我国社会安定的一项基本资金，关系到大家切身利益，关系到社会和谐稳定。我国的社保资金不仅包括养老、医疗（含生育）、失业、工伤四类基本保险，也包括企业年金、补充医疗保险两类基本社保资金的重要补充保险，还包括劳动者或者公民在养老、失业、治病及伤残等方面享有的社保待遇资金收支。作为企业员工、患者等人员解除后顾之忧的保证资金，社保资金本身具有一定的风险性、预防性及储备性，它将义务与权利集中在一块，其义务和权利是对应等值的。

目前社保资金的征缴，一般采取两种方式。一是企业所属各单位自行在地方社保机构开立独立的社保账户，按月向地方社保机构提交资料、申报数据并缴费；二是由企业社保部门经办企业各内部单位在地方社保机构开立社保账户，按月汇总各单位申报数据并缴费。我们普遍认为第二种方式能够更全面、更专业地为企业提供服务和管理，但企业社保部门作为负责缴费地管理部门，需要管理数量众多、规模较大的内部单位，涉及的资金数额大、人员数量多，在进行社保财务管理时，会碰到复杂多样的情况与各式各样的问题。同时企业在主业财务管理目标与社保财务管理目标两者上存在差异，主业比较注重获取效益，社保管理的服务主体是企业所有参保人员。为确保社保资金的安全，保障职工权益与企业的和谐、健康、稳定的发展，必须做好社保资金财务管理工作。

2 企业社保资金财务管理方面存在的主要问题

2.1 社保资金管理方面存在的问题

（1）社保资金征缴困难

越是数量众多、规模庞大或是组织机构复杂的内部单位，越难以对每一个内部单位的社保资金收支及收支的各个环节进行管理和监督，造成社保资金征缴困难。征缴过程中，征缴效率较低且难以按时足额上缴的主要原因有两点：一是随着我国社会经济水平的稳步提高，企业材料、人工成本、生产设备等成本费用也随之不断上涨，获取利润的空间越来越小。二是因为内部单位并不需要直接向地方社保机构进行缴费，而企业针对内部拖欠的惩罚力度小、成本低，导致内部单位故意拖延行为时而发生。

（2）社保待遇资金支付拖延

社保管理单位层级较多，基本社保待遇资金的支付需要经历从省级（市级）社保管理部门到企业社保管理部门,再到各内部单位最后才到职工本人，企业补充社保待遇资金的支付需要经历从企业层面到社保管理部门,再到各内部单位最后到职工本人。社保待遇申报资料经一级一级审批后上报，而社保待遇款项经一层一层审批后下拨，社保资金漫长的支付流程历经提交资料、社保机构审批拨款、付款给职工个人，导致职工收到社保待遇资金的时间大大延长。甚至个别单位由于资金周转不便，会出现不按照法律法规和政策执行，将社保待遇资金挪用生产的情况，因而更加不能及时足额地将社保待遇支付给职工。

2.2 社保资金监督方面存在的问题

企业社保管理部门受到企业及政府部门双重监督，自身职责既有经办保险业务，又有审批管理，在行使相关管理职责过程中，也承担部分政府职能，社保资金征收、管理等工作同时交由一个部门进行，使得无法实现科学的内部监管，其公布财务信息没有较强机动性，同时由于社保管理专业性强，企业与职工对社保资金运行状况无法进行深入监管，从而引发各种管理方面的问题。

（1）不同核算模式带来的资金风险

我国在社保资金管理主要采取分级模式完成相应的管理工作，企业年金和补充医疗保险主要由企业负责管理进行补充，企业的基本保险则由地方政府进行直接管理。从执行情况来看，企业采取封闭式管理对企业年金和补充医保进行管理，在实际操作过程中有较大选择空间，既可以将其作为基金管理，也能将保险费用进行归集缴纳。在具体管理模式上可以自由选择合并核算、分账核算两种方式，无法确保会计信息内容的真实性。

（2）会计核算存在无法反映资金存量的真实情况

我国现阶段在对社保资金进行管理采取的是会计核算基础收付实现制，导致无法及时对未支付、应支付、未缴纳、应缴纳社会保险资金进行有效控制，经常会忽略负债，形成资源消耗，这也就会导致资产负债的具体存量难以及时得到相应的反映。

2.3 社保工作重视程度方面存在的问题

企业把经营利润最大化作为目标，企业的工作重心倾向于生产和主业，对社保工作的重要性认识不深刻。企业的社保政策，只能体现在企业的经济实力和员工薪酬福利待遇上，因其不直接创造价值，所以不管是在财务预算、核算还是资金的拨付上，都难引起主要领导重视，若无法按时向社保征缴部门缴纳社保款，不仅使得职工社会保障权益受到不利影响，而且企业也会被列入社保方面黑名单，产生种种的不良影响。

3 社保资金财务管理的建议

3.1 规范管理流程，进一步完善社保资金预算管理制度

社保财务预算管理与规范流程，将直接影响到整个企业财务状况，完善预算管理制度，控制随意性、主观性。社保资金应以预算为基础，坚持准确、及时、全面性原则。并根据社保征缴计划，做到每月提前统计。规范社保资金管理流程，形成完善的社保资金管理流程，在实际工作中，应制定数据申报采集、审核校验、汇总上报、核算分析等内在的自上而下、标准的统计核算分析管理流程。企业有关部门与社保管理部门应一起加强社保资金的管控，制定规范的资金支付业务标准操作流程，执行授权审批制度流程，在实际操作中，还可以将收到的职工社保待遇由社保部门直接支付给职工个人，减少中间环节，让职工尽快收到社会保障款项，减少由于中间环节过多而造成职工保障款被挪用的风险。

3.2 加强监管力度，构建有效的社保资金财务管理制度

对于企业来说，岗位责任制度、财务管理制度、领导与会计主管人员职责、原始记录管理制度、内部控制制度、财务会计分析制度、财务收支审批和处理流程办法、稽核制度和财务清查以及社保资金管理制度都属于社保财务管理制度所应包括的内容。在开展社保资金财务管理工作时，应结合实际，构建有效监管的社保资金财务管理制度，通过加强财务管理，形成完善的社保资金管理体系，以达到强化企业社保资金管理水平的目的。为此，管理人员、企业负责人要统一思想、提高认识，合理划分管理职责，明确自身职责，对社保资金进行科学管理。在对社保资金监督管理过程中，进行稽查审核，对违规操作问题实行相应的奖罚措施。以财务分析制度、财务会计制度要求为抓手，达到社保资金科学管理，在管理、征缴、支付等环节入手，形成完善的社保资金财务会计制度，给企业管理顺利进行提供有效的帮助。

构建社保财务与社保业务共享的业财融合信息管理平台，做到信息资源的共享、信息沟通的流畅，加强社保业务、财务工作的联动性，实现社保管理流程化，加强部门之间的相互监督和支持。信息管理平台包含参保人数及变动、扣缴标准、缴费比率等社保业务、财务的相关内容,及时了解社保资金缴纳状况，增加征缴的透明度，使企业社保资金财务管理效率和水平得到有效的提升。还可以参照地方社保机构社保办事流程，信息平台上审报数据、通过委托银行对各企业各内部单位进行自动扣费或自行缴费，逾期自动计算滞纳金或罚款，严格由系统把控各项流程，降低人为调控因素，提高工作效率与准确性。

3.3 多措并举，提高社保资金征缴效率

企业社保部门归企业领导，受到政府相关部门的业务指导,在各类险种的经办、审批及管理时，既行使企业的职能，也承担着政府部门的部分职能，从事社保资金的征收、管理,及其社保资金的运营、监督，必须采取各种措施，提高社保资金征缴效率。

（1）采用定期征缴，制定目标，按期考核，确保社保资金征缴的合理性、专业性。必须与各内部单位负责人签署社保缴费责任书，按规定处罚未按时足额上缴的单位并下发社保催款通知书，以使社保资金征缴工作顺利完成。

（2）以社保资金财务会计制度作为安全网，不断提升社保资金精细化、科学化管理水平。强化内控制度建设，坚持财务制度与社保政策相结合，资金收入与支出全程监管，优化作业流程，规范社保资金内部控制，社保财务与养老、医保等各险种人员互通信息，对社保资金实时动态管理，保障社保资金安全、平稳运行。

（3）开立社保专户，分账核算、专款专用，强化跟踪对账检查。定期对社保资金检查，一查银行对账单，核查资金是否相符；二查业务与财务数据是否一致、标准是否符合规定；三查社保税务扣款与业财金额是否相符，收取下属单位社保资金是否及时到位准确。

4 结束语

社保关乎民生，备受社会重视，支出社保资金不应该是企业的负担。社保财务人员要加强对企业社保资金管理的研究，稳步实现社保资金监管制度的合理与完善，推进社保资金的规范化和科学化管理，确保达到社保资金管理目标，要加强对社保资金的监督管理，明晰社会正常运转与社保的保障体系之间的关联性，用现代化的管理意识保证社保资金工作安全高效运行。