基于项目成本视角简析建筑施工企业税务管理要点

王文燕 中铁十二局集团第四工程有限公司

建筑施工企业是典型的劳动密集和资金密集型企业，紧密关联着多个社会行业，所以对产业链的形成发展有重要的影响，从这个角度来看，可以发现建筑施工企业一定程度上是财政税收的关键和支撑。在财税体制不断改革的背景下，建筑行业全新发展的态势下，建筑施工企业应该全面了解经营管理存在的问题，分析项目成本，并以此为视角研究企业税务管理的要点。通过税务管理的作用、存在的问题、问题解决的方式的探究落实精细化管理战略，提高核心竞争力，应对财税改革带来的宏观调控挑战[1]。

一、建筑施工企业税务管理的作用

项目成本视角下建筑施工企业实施税务管理有三个作用，一为减轻企业的税负压力，二为规避财务风险，三为维持项目质量。

第一方面，通常情况下，建筑施工企业涉及了许多项目，这些项目所需要的花费极多，且不同的项目费用类型不同，内容相对繁杂，有劳务，有物料，还有折旧等等。这些费用很明显加大了企业的现金流压力，进一步让企业承担着沉重的税负压力。时间一长，这些压力不仅不会减轻，还会影响到企业的正常经营，严重点所引发的负面连锁反应甚至会让企业从此走向衰败。但若是此时，建筑施工企业实施税务管理，虽然不能减轻项目成本的费用负担，但能够有效减轻企业的税负压力，可以稳定企业经营所需的现金流，改善企业的经营状态，支持企业经营发展，增加企业的一系列效益。

第二方面，常规条件下建筑施工企业的税务风向存在纳税行为不规范、企业经营实际行为与规范存在明显偏差两个主要因素。企业经营若是违反我国相关的法律法规，那么不规范的纳税行为会让企业承担着相关后果，补税、罚款、滞纳金等尚属于情节较轻，情节严重影响企业声誉，让企业直接倒闭[2]。若是企业经营的实际行为脱离于实际规范，那么就会增加企业的税负风险，无法减免税金不说，也会让企业陷入不利境地。但若是建筑施工企业能够基于企业管理的实际水平积极开展税务管理工作，不仅可以对相关的税务风险问题进行规避，还能够减轻税收负担，能够整体层面的规范管控企业的经营发展，持续稳健的达到最终的企业经营目标。

第三方面，项目实际投入的成本不仅关乎着项目本身的效益，还会对企业的建设质量产生影响。对此，一部分建筑施工企业会选择性的削减项目成本，如水泥钢筋的采购选择质量较低的。表面上可以减少项目成本，但实际上埋下了极大隐患，且建筑强度不达标，会损害企业的社会形象和信誉，最终害人害己。但如果项目成本视角下积极开展税务管理工作，尽可能根据国家颁布的政策利用营改增的主要优势，既能科学调配项目成本，而不是削减项目成本；还能维护建筑施工企业的合理权益，体现出企业的经营支持意义[3]。

二、项目成本视角下建筑施工企业税务管理的问题

(一)企业认知不到位且缺乏专业人士

项目成本视角下一些建筑施工企业虽然有开展税务管理工作，但仍然会存在许多问题，企业认知不到位且缺乏专业人才只是其中之一，这些问题并不能彰显税务管理的实际价值，无法提高税务管理的效率，影响企业持续稳定的经营发展。一些建筑施工企业受行业发展历程等因素的影响，会选择性的应用粗放管理模式；一些企业的管理层会因为对市场开拓的重视而采取规模扩张方式；还有一些企业会直接采用财务核算方式。这些方式表面上对于企业发展十分有利，可以节约实际管理成本，提高经济收益。但其实影响了管理层和普通员工对项目管理和财务管理的重视程度，虽然可以提升产值，却根本无法精细化管理施工项目的成本。且部分企业管理层虽然有税务管控的认知，但并没有真正意义上地实行税务管控，在财务核算代替成本监控管理体系的情形下，影响到企业的经营发展。少数建筑施工企业出现内部问题，在市场环境和薪资待遇不断变化降低的影响下，一些基层项目团队会选择性的离开原来企业，而职工的流失、招聘的困难等都无法落实企业高层下达的指令，削弱了企业的基层执行力，遏制了财税体制的改革[4]。项目成本和营改增逐渐落实的背景下，少数企业的财务人员因为日常工作总量过多，没有太多时间对税法变更进行研究，也就未曾及时了解税法变更所带来的影响。这些都无法合理落实精细化理念，无法提高税务管理的有效性和可靠性。

(二)销项时间错配导致税务压力上升

我国财政部和税务总局共同印发了营改增标准，其中言明建筑服务纳税人的实际义务发生时间，应该是取得索取销售款的当日；若是发票上开具的时间更早，则以发票所开具的时间为准，定为纳税义务的发生时间点。实际税务工作的开展中，项目业主会在建筑施工企业项目中标后、施工队伍进场前，给企业发放首期的预付款项。这种情况下，建筑施工企业应该以税务相关的规定内容为前提，在时间点的产生当天，根据实际标准对增值税的费用进行缴纳。但是理想和现实并不对等，建筑施工企业在报建手续的办理中、施工许可的获取中、和供应商的谈判中，面临许多困难，正是这些本身复杂的困难，让企业的支出和实际预付款项不同步，明显的周期性加大了企业前期的税负压力。且支出和实际预付款项不同步问题，会增加项目的增值税销项税额，该税额高于一般无法抵扣的税额，导致企业最终需要缴纳的实际费用不断增多[5]。长期如此，企业便陷入资金链断裂的困境，会因为错配缴纳而引发一系列负面的连锁反应。

(三)对业税融合重视不足且信息化程度较低

建筑施工企业应该做好项目建设的成本压降工作，并拓宽基础执行空间时有效处理执行关键点，优化全生命周期时落实管控方案。然而在各方面的影响下，建筑施工企业无法完全确认收入时间、发票开具的时间点，标的合同款项无法结算，支付时间后延。最终下游物料供应产生了动荡，不稳定性增加了企业采购税负，成本的增加不利于业务的正常经营和管理。且现阶段大部分建筑施工企业实行税务管理时，并没有对业税融合给予充分的重视，并没有考虑业税融合所带来的影响，导致团队忽视了税负，并没有以成本管理和税务角度探索有效的企业经营规划策略。长时间下去，企业的财务管理和业务管理出现极大的漏洞，削弱了二者的紧密联系，项目成本和税负出现波动时无法构建企业内部的统一体系。除此之外，建筑施工企业虽然广泛应用ERP，实际税务管理中以不同的ERP 系统采购供应链、优化工程造价和资产管理，但存在着相应的问题：一是ERP 系统的兼容性较差，二是系统之间缺乏数据交换渠道，导致最终并不能高效共享信息，无法形成强有力的内部管理合力，致使税务管理陷入困境[6]。

(四)未曾科学梳理管控原则和目标

事实上，项目成本视角下建筑施工企业应该做好规划后制定相关的目标，根据企业经营原则落实税务管理活动。但实际上，当前大部分建筑施工企业并没有对原则和目标的制定给予重视，没有梳理原则。不统一的管理流程引发矛盾，增加了企业的税务风险。此外，建筑施工企业并没有对税务管理目标清晰设定是小事，未曾对税务管理所具有的社会责任价值进行彰显是大事。在未曾明确企业税务管理所具有的社会责任价值的背景下，不能根据先进理念来落实税务管理工作，而敷衍了事、流于形式的税务管理并不能稳定化具体的企业管理，无法给予聚合管理足够的支持，也无法为企业的发展提供更多的基础资源，无法完成核心任务。

三、项目成本视角下建筑施工企业税务管理的要点

(一)做好战略规划和战术执行管理

首先，建筑施工企业的管理层应该了解目前企业的发展情况，树立科学的税务观念，分析税务管理工作对项目成本产生的重要影响后，以企业的发展趋势为前提做好战略的顶层设计工作[7]。其次，企业的管理层明确税务管理的具体原则，合理合法中贯彻落实降本增效的理念，以优化后的工程税务管理活动最大限度降低企业的税负压力，从战略层面展开税务管理时建立相关的风险响应体系，基于稳定的风险控制认知提高管控的针对性和有效性。战术执行层面，企业对高素质的社会人才进行招聘和引进，对高质量的税务管理队伍进行建立，条件允许下于良好的经营环境设立并行财务部门职级的机构，发挥专业工作团队的作用，依托强有力的技术和制度支持提高税务管理质量和效率。

(二)重视税务政策的变动并建立交流渠道

建筑施工在我国属于经济的关键组成部分，是营改增战略的关键执行领域，因为涉及多种税种、税基和税率而极大的影响产业链。此条件背景下，建筑施工企业分析目前面临的税收征管局面，并在复杂化的局面、频繁的法规和解释标准变更现象下，根据复杂多变的特殊条件、跨地域发展的实际情况等等明确税务管理目标，加强工作人员的培训力度，在不断地宣传引导中做好税务管理工作。重点增强税务管理团队的个人能力，引导其对国家相关部门发布的最新政策积极关注，对营改增战略带来的重要变化深入分析，加大信息技术的应用力度，拓宽信息渠道的建设[8]。加强和各地区税务机关的沟通，对优惠政策信息和税务变动信息重点交流，于企业的管理发展过程中积极利用这些信息，以税务管理政策等等提高税务管理的基础适应性。减轻企业的税收负担，降本增效的途中减少意外事件，提高企业经营管理质量。

(三)加强款项收付节点控制

增值税进销项错配问题会对企业的税务管理产生较为严重的影响，也会一定程度上加大税务负担。此时建筑施工企业应该以项目成本为着手点，关键环节开具相关票据，统筹管理资金支付节点，平衡纳税额度和成本管控。也要开展具体的管理活动，调控大宗物资，利用各种方式筛选合作伙伴，加强和其他企业之间的合作，在合作企业名录的建立下实行信用批量订货，并开具增值税发票。这么做的目的是避免节奏打乱，减轻资金压力，为之后的抵扣和进项额度奠定基础。另外，企业应该对合作管理体系进行完善，对财务管控的原则和目标进行明确。建筑施工企业的纳税成本和下游合作商存在较为密切的联系，企业方面提高合同管理工作的质量，以双方合作关系为出发点，对发票的类型、含税金额、开具时间等关键内容明确规定后签订具有法律效力的合同[9]。以实际情况为前提，秉承相关原则对税务管理工作坚定执行，明确税务管理的基础目标后分析市场竞争的挑战，再因此降低税务风险级别，以原则性和目标性的整体管控有效落实相关标准。利用和合作商的正常业务合作达成目标，提高税务管理质量，有效落实可抵扣税额，减少实际需要缴纳的税额。

(四)积极推动施工企业税务融合并建立稳定信息化体系

融合建筑施工企业的税务和业务，可以优化企业的税务管理，所以必须以业务体系的完善建立为基础，将相关策略联系起企业实际发展情况后实行税务管理。在此期间，企业以降本增效的原则融合税务理论和业务工作，对业财融合的主要途径进行探索，于日常活动给业务团队融入节税意识，保证业务团队对财务管理知识的学习，提高财税团队的合作力度。企业积极开展信息化建设工作，对各项ERP 系统进行整合，通过大数据和云计算等技术的引入统一工作流程，串联各项活动，稳定数据共享载体。供应链、造价和资产管控等串联活动中建设相关标准体系，为企业的税务管理提供有力支持时实现融合发展业税的目标，提升企业项目成本的合理管控和经济效益。另外，企业应该优化税务发票管理流程，提高存储管控的规范性[10]。以发票管控层面为着手点，以相关规定要求为依据开具增值税发票，落实开具标准流程后以税务管理要求优化税务管理工作，合法范围内实现科学合理的税收抵扣，减少基础成本并降低项目实际成本中达到理想的运行管理目的。

四、结语

综上所述，项目成本视角下，建筑施工企业需要对目前的未来市场进行探索，对未来市场提出的挑战深入分析，通过对信息化技术的应用建立强有力的运行管理支持，对税务管理的主要途径和有效措施进行探索。发挥税务管理的价值，解决往常企业管理存在的问题，减轻企业的税务负担，提高企业的发展效益。■