公立医院财务会计内部控制研究

郭 颖 上海市普陀区中心医院

引言

公立医院属于关键的医疗服务机构，最关键的职能就是为广大居民提供高质量医疗服务。为了能达成医院可持续发展目标，就需要提升内控管理水平，适应当前社会经济发展形势。新医改政策实施背景下，为了促进市场化、医疗事业的紧密联系，政府部门逐渐减少了对于公立医院的财政资金补助。因此，公立医院更要做好内部管理的工作，加强财务会计内控力度，做好精细化管理工作，以此实现医院稳定运营与发展。公立医院需要进一步优化财务会计内控流程，提升财务会计内控水平，做好资金使用管理的工作，为公立医院的后续发展提供良好的保障。在建设财务会计内控体系的基础上，深化内控机制，确保会计信息准确、资产完整性，以此显著提升公立医院公共服务水平。

一、公立医院财务会计内部控制基本概述

公立医院开展财务会计内控工作，要对资金使用用途、资产管理提出明确的规范，有效保证财务数据的真实性，避免发生资源浪费、随意并且使用资金的情况，做到专款专用，实现医院稳定运营发展目标，还可以为开展医疗活动提供相应的支持。尤其是在政府会计制度改革的环境下，公立医院开展财务会计内控工作，要注重如何实现固定资产计提折旧，并对资金进行严格的审批，有效保证内部资产使用的安全性，还能落实内部审计工作[1]。在优化财务收支管理模式的而基础上，实现收支平衡，做好财务精细化管理工作。公立医院开展财务会计内控工作，需要更加注重门诊费用、药品费用、医疗费用管理。以落实新医改政策、政府会计制度为核心，确保医院资金建设的稳定性，做好药品耗材、医疗器械设备管理工作，进而提升医院固定资产管控水平，达成固定资产保值增值的核心目标，促进科研活动顺利进行，提升公立医院综合医疗管控水平。

二、公立医院财务会计内部控制的关键作用

第一，切实提升财务内控管理效率，实现公立医院健康稳定发展目标。公立医院实行财务会计内控工作，有助于规范化内部管理工作，满足财务管理的核心需求，并为医院业务活动提供科学化指导与参考。在开展财务内控工作的过程中，对财务数据与信息进行全面的分析，获得真实的财务数据与信息，切实提升会计信息质量[2]。公立医院财务会计工作具有多样性的特点，不仅要关注如何提升市场核心竞争力，还要提升综合服务质量。公立医院在提升工服务水平、促进医疗服务活动开展的基础上，要开展财务活动精细化控制工作，有效避免资金浪费风险问题发生。而促进财务会计内控工作开展，可以提升财务会计工作质量，做出有效的经营决策，提供财务支持，合理地配置与使用财务资源。

第二，公立医院实行财务会计内控，能够开展各项活动的监督工作，并且约束相关人员的行为。因为公立医院的财务会计内容具有复杂性的特点，所以需要加强内控管理力度，了解财务工作基本情况，使得财务负责人获得准确的财务参考信息，对当前医院的运营发展形势进行全面评估，并且对财务会计的问题进行及时的处理，做出正确的经营发展决策，规避内部管理风险问题发生。

第三，在复杂的市场环境下，公路医院要做好财务内控管理工作，尽早洞察潜在的法律风险，对风险因素进行排查，落实风险处理方案。在强化财务管理基本职能的基础上，提升财务人员参与公立医院运营发展的核心意义，实现财务会计转型发展目标。在实现业务活动、财务会计活动融合的同时，将财务会计核心作用发挥到最大化，促进后续业务活动顺利开展。

三、公立医院财务会计内部控制策略

(一)强化公立医院各个科室财务成本控制

公立医院建设财务会计内控机制，主要就是面对医院多个科室建立的。在增强对规格科室财务成本控制力度的基础上，对财务管理的各项工作进行把控，创造较高的经济价值与社会价值[3]。在健全医院内部、外部管理控制机构的基础上，做好成本核算、成本控制整个流程的把控工作，达到良好的成本管理效果，合理化的分配与使用内部资源，提供优质医疗服务。例如，公立医院在实际的成本核算管理中，需要以科室作为基础单位，所有人员的薪资、津贴等都需要由各个科室承担。科室中的办公用品、医疗机械设备等归纳到成本核算范畴中，并且将科室的费用统计反馈给财务部门负责人，避免核算出错，还要保证支出费用登记在册。结合各个科室的人员等级安排情况、实际分布情况，确定奖金数额，了解科室的基本责任，激发员工主观能动性。各个科室在进行成本核算的时候，需要根据各项核心制度顺利执行，不断完善核算考核体系，注重成本反馈。

(二)促进公立医院财务信息化管理

医院建设管理信息系统，合理化的利用计算机技术，开展人流、财务、物流的综合性管理工作，完成多项信息的汇总、存储以及分析的工作，为医院的持续发展与稳定运行提供参考价值较高的信息。例如，搭建完善的信息化系统平台，开展网络计价收费，传递关键的数据与信息，如物价政策，确保透明性，维护患者的合法权益，并且为大众提供一定的方便[4]。另外，在网络平台上能进行药品信息的存储，还可以避免出现药品积压的情况，可能导致损耗降低，影响资金使用效率。利用先进的信息系统，可以对医院的实际医疗动态进行有效把握，充分了解不同科室药品实际利用情况，跟踪与记录库存的消耗情况，对财务活动内容进行全程化管控。在开展财务预算管理、计划管理工作的阶段，结合最新获得的资料、数据等，制定相应的财务管控制度，控制财务费用支出情况，确保收支平衡，避免不合理支出情况发生，切实提高医院综合经营效率与水平。

(三)优化现金资产管理流程

1.建立与完善现金资产制度

建设与完善现金资产管理制度，出台与制定现金管理细则，解决蕴藏的先进资产安全风险问题。第一，对现金管理各个岗位的核心工作任务、基本工作职责进行划分，并促进岗位责任制的顺利建设[5]。第二，实现账目、资金管理人员职责分离，不能由同一名员工担任这项工作，顺利达成岗位不想容的核心目标。第三，落实关键岗位人员两年定期轮换的细则，还需要保证各项制度的严格执行，避免发生贪污舞弊的情况。

2.加强现金资产盘点

做好现金清查、现金盘点工作。医院要转变传统的监管模式，收费人员进行自行盘点。抽调账务组的稽核人员，完成现今盘点的工作，避免收费人员接触现金，还要保证日清月结，避免发生员工私自挪用公款的情况。

3.规范银行对账管理

规范化银行、医院对账时间不一致的情况下，做好医疗收入管理工作。医院根据实际的记账要求，完成日记账登记工作，对银行的余额进行核对，还需要进行账目收退、账目清查、冲转手续，并尽早发现与处理存在的主要问题。

(四)优化票据管理流程

1.建立与完善票据管理制度

第一，医院以我国落实的各项政策为核心依据，根据票据管理的基础内容，推进各项工作顺利进行，还需要建设与顺利落实票据管理制度体系。从领用票据、使用票据、记录数据等方面，实现实时监控与管理。依托于先进的信息化手段，避免票据管理环节发生漏洞问题。第二，确定各个岗位、相关部门的核心工作职责，避免产生互相推诿责任、职责不清晰的情况，还需要促进票据管理工作顺利执行。

2.规范备案登记管理

医院安排专人进行票据管理，并结合日报表、存根联，对门诊、主演费用进行核对，还要了解与行政事业单位的资金往来情况，获得结算票据。核算完毕以后进行核销登记，票据存根也要按号完成排列整理工作，方便后期核查。

3.加强票据复核工作

公立医院合理化的利用信息化技术，做好对供应商增值税发票、外来报销真实性的复核工作，避免发生票据信息虚假的问题，规避徇私舞弊事件发生，影响公立医院的实际利益。

(五)优化应收医疗款管理流程

1.建立与完善医保对账机制

公立医院合理利用HIS 系统、医保结算系统中的对账功能、完成财务部门、医保机构对账，尽早发现问题，并提出相应的解决方案。另外，医保机构也需要垫付、拨付医保资金，降低医保回款后引发的风险，避免医院留存坏账。

2.完善内部事前审核流程

医保部门要积极地与医保机构进行沟通，组织临床科室的专家研究医保机构拒付款，还要提起申诉[6]。另外，医保部门还要每个月对患者使用医疗费用超额的情况进行分析与汇总，还需要及时下发通知，方便临床科室根据相关要求检查，还要保证用药与治疗的合理性，以便于切实提升医疗质量水平，降低结算差额。

3.应收医疗款管理风险控制

利用医保结算系统、HIS 系统的对账功能，完成医保机构与财务部门实施对账。如果发现问题，则要尽早提出解决的方案。另外，医保机构要及时拨付垫付的多种类型的医保资金，降低医保回款后滞引发的风险，避免发生坏账、死账。医保部门对临床科室使患者医疗费用超额情况进行汇总分析，还需要下发通知，方便各个科室进行检查汇总，还要合理用药，切实降低结算差额，提升医疗质量水平。

(六)优化应付账款管理流程

1.建立与完善应付账款管理制度

结合医院的各项工作制度，制定与促进流动资金支付管理制度的顺利执行。在建设付款责任追究制度、采购制度的基础上，提升各项制度的执行效率。在强化采购核对、付款核对的基础上，提升各项制度的执行效率，强化付款、采购核对，以便于切实提升应付账款综合管控水平。

2.加强部门之间的沟通合作

促进公立医院运营管理信息系统一体化建设，并且促进资产管理、物流管理、财务管理等模块互相联系，达成业务信息共享的核心目标[7]。结合医院的基本需求，设定存货资产安全采购量，并保证库存物资处于合理区间范围内，按计划及时支付供货商采购货款，降低应付账款波动性风险发生概率。

3.规范财务核算工作

在强化医院应付账款会计系统控制力度的基础上，建设与完善存货资产采购信息管理平台，保证验收信息、出入库信息、采购信息、财务会计信息的可靠性与真实性，实行全面财务核算。

4.应付账款管理风险控制

立足于工作的实际情况，制定与顺利落实流动资金支付管理的各项制度，建设付款责任追究制度、采购制度，提升各项制度执行力，核对采购与付款的情况，提升应付账款综合管理水平[8]。积极促进运营管理系统一体化建设，真正突破资产、物流、财务管理等各个模块，达成业务信息共享的目标。结合医院的基本需求，设定存货资产安全采购量，确保库存物质处于合理区间范围当中，保证按计划如期支付供货商的采购货款，降低应付账款风险。

四、结语

综上所述，公立医院建设完善的财务会计内部控制制度，主要就是实现各项操作活动顺利执行，相关人员需要提升对财务管理工作的关注度。合理地利用信息技术系统，做好资产管理工作，有效提高公立医院信息管理水平与质量。在加强财务监督力度的同时，顺利达成财务管控目标。医院做好财务会计内控管理工作，创新思维理念，顺利实施各项制度体系，优化管理流程，做好风险管理工作，加快信息化建设脚步，提升财会人员的综合素养，实现公立医院健康长效发展目标。■