探析园林绿化企业内部控制体系构建与完善

李霄英 郑州艾美森地景观设计有限公司

随着城市化进程持续加快，园林绿化企业的发展也进入了快车道。同时，市场竞争日趋激烈，为了在市场竞争和资源整合过程中占据优势地位，园林绿化企业必须提升内部控制水平，增强企业管理能力。而要想更好地实施内部控制，充分利用其优势提升企业运营效率，促进城市持续发展和环境保护，园林绿化企业必须采取有效措施切实完善内部控制体系构建。

一、园林内部控制相关概述

(一)企业内部控制概述

内部控制旨在确保企业运营和管理活动能够顺利开展，保护企业的资产安全和完整，防止和纠正错误和舞弊行为，并确保会计数据准确、合法和完整。企业内部控制是一个复杂的管理体系，它不仅涵盖了授权和指挥购买、生产、销售等经营活动的各种方式和方法，还包括了收集、处理、分析和传递信息的程序和步骤，以及为了保证企业运营管理有效而制定的规章制度。内部控制对企业的运作至关重要，既影响着企业的日常运作，也影响着企业的未来发展[1]。

(二)园林企业内部控制的目标

1.为园林企业顺利运营推波助澜

随着成本效率理论进步，内部控制体系的目标变得更加明确：既要提升经营效率，又要获得更多的收益。因此，需要仔细检查执行的决策，评估其可行性，同时也要确保决策过程公平、合理，而且可以有效执行，最终的决策结果也会对整个结果产生重大影响。园林企业在审核内部控制方面需要花费大量时间和精力，并且必须依靠严谨的内部监督来实施。除了对内部控制进行评估外，还需要定期实施一些审核和检查措施，并记录相关信息，以便科学地评估企业内控实施情况，确保企业平稳运营[2]。

2.财会信息专业性

内部控制是园林企业运营管理的重要组成部分，包括财务会计控制和内部控制体系。会计是管理经济的重要工具，主要负责审核和记录信息，并通过报告和分析来反映企业的经营情况。有效的内部控制，可以保证企业的长期发展和竞争优势。为了确保园林企业的内部会计控制体系的有效性，需要对会计人员的职责和分工进行细致调整，并且在核算过程中加强监督，以便更准确地估算会计信息。

3.园林企业资产要有保障

随着园林企业实行内部控制机制，确保企业资产安全、可靠已成为其发展的一个重要目标。然而，要达到此目标，除了确保资产稳定外，还需要建立一套有效的财务管理系统，将记录与保管职责分开，从而更有效地实现内部控制目标[3]。在内部控制体系构建时应当考虑到任何一种会导致企业财产损失的情况，确保制度合理和完善，并制定针对性的应对措施。

二、加强园林绿化企业内部控制的必要性

实施内部控制可以提升企业运营管理效率。通过严格执行企业内控的各项流程，加强监督与管理，也能确保企业的运营遵循法律法规，达到国家及相关部门的标准。同时，高效的内部控制还可以为企业提供准确、及时的信息，支撑管理者制定科学的决策与战略规划，从而确保企业长期发展和稳定。此外，加强内部控制有利于解决企业内部各种复杂的问题，提高各项工作的完成质量效果，并增强企业竞争力，为未来的园林绿化工程建设奠定良好的基础。

三、园林绿化企业建设内部控制体系现存的问题

(一)对企业内控缺乏重视，专业内控人才稀缺

实施内部控制可能会由于控制环境不完善而降低内部控制的有效性。一方面，园林绿化企业的领导层没有充分重视内部控制，缺乏完善的控制制度和流程，同时也缺乏专业的内部控制管理人才；另一方面，内部控制工作的监督力量不足，未制定合理的权责分配机制。

与其他建筑企业相比，园林绿化具有独特的优势，能够更快地完成项目，并且投入的资金也更少，回报周期也更短，因此，吸引了众多企业参与到园林绿化工程投资项目中。但由于缺乏内控意识，小规模园林绿化企业在技术水平、质量、服务水平等方面都无法达到招标要求，为了达到中标的目的，常常会出现违规挂靠或者围标等情况。这种情况的根源在于这些企业内控管理不到位，未能进行有效的成本预算招标，从而使得材料价格和技术标准变得不稳定，严重阻碍了园林施工项目的实施。

虽然部分园林绿化企业认识到内部控制的重要性，但由于缺乏专业人才，也很难有效地执行内部控制管理。由此可见，园林绿化企业必须拥有一支专业的内部控制管理团队，以确保内部控制管理工作的有效性。此外，还有部分园林绿化企业拥有丰富的内部控制流程、理论知识以及实践技能，但仍存在着严重的人才匮乏问题。在此情况下，企业内部控制的相关工作通常由高层领导负责或者财务人员主导，但是他们专业能力有限，很可能会出现许多实质性的内部控制问题[4]。

(二)缺乏完善的内控体系，内控成效不佳

相较而言，园林绿化类企业的管理水平远低于其他建筑行业，大多数仍处于落后状态。虽然很多企业都制定了一系列内部管理制度，但由于缺乏针对性，并不能满足企业的实际需求，从而无法起到有效的约束作用。此外，大多数园林绿化企业都着眼于制定内控基本规章制度，未能从实际出发考虑多方面影响因素，使得内部控制体系存在漏洞，无法达到期望效果[5]。

(三)缺乏完善的内控监督机制，监督力度较弱

当前，如何落实内部评估和监督是园林绿化企业面临的一个重要挑战。内部控制的变化是一个棘手的问题，而且内部管理方式方法也可能存在不合理之处，由于缺乏有效的内控评估和监督机制，监督力度不足，企业很难获得关于内部控制的实际情况、内控方法有效性等信息，从而导致选择的内部控制策略无法达到预期效果。

(四)内控会计处理、成本控制存在不足

园林绿化企业实施内部控制工作时，会计处理尤为重要。而在工程建设中，由于部分企业未能建立有效的苗木收发存制度，导致虚假采购行为出现，从而严重损害企业的财务状况。此外，会计处理不到位也影响了苗木使用效率，甚至部分苗木搁置，无法高效利用，最终使得成本居高不下，工程成本大幅提高，严重影响企业的经济效益，甚至可能导致财务报表出现负面变化，威胁企业发展。

四、优化园林绿化企业内部控制体系的有效对策

(一)创设良好的内控环境，加强内控人才培养

为了提高园林绿化企业的内部控制水平，应该从管理意识的角度出发，并加强对内部控制工作的重视。同时，还应该加强对重点工作的监督和管理，建立健全的内部控制机制，进一步创设良好的内控环境。为此，某园林企业在投标前期采取了多项措施，包括经营开发部牵头、工程管理部、财务管理部和采购中心，共同完成投标前预算分析以及成本预招标，以确保投标造价合理，上下游合作伙伴的利益得到有效分配，最终实现中标。在项目启动之前将根据预算进行精心设计，并结合企业的绩效标准确定最佳的考核指标。在项目后期阶段会重点关注工程质量和施工进度，并运用“以收定支”的管理原则来控制成本，以便减少企业存货，并促进资源合理分配[6]。企业管理的核心是制度，而人才管理则是其重点。在当今竞争激烈的市场环境中提升内部控制能力有助于企业更好地应对外部因素影响，并增强人才队伍的实力。要想实现这一目标，园林企业应该创设良好的内控环境，积极探索新的理论、方法和手段来实施内部控制。

为了更好地提高内部控制效率，园林绿化企业应重视培养优秀的内部控制人才，他们既要掌握复杂的财务管理分析技巧，又要拥有出色的企业运营能力，更重要的是，还要深入了解企业的内部控制理论、企业的战略目标和市场定位。园林绿化企业可定期组织培训会议，帮助员工掌握最新的内部控制规章制度。同时，通过培训，还能够总结企业的内控管理经验，并分析目前存在的问题，以便更好地完善内部控制流程和制度，并积极加强职业道德教育，努力培养一支具有较强专业技能的内控团队。

(二)制定完善的内控体系，增强内控约束力

新时期，园林绿化企业必须加强内控制度的建立，完善内控体系，强化其约束力，以确保内控管理工作的有效执行和落实。然而，随着企业发展，一些制度可能存在漏洞，因此必须定期检查和修正，完善工作流程，以实现规范的企业内部控制管理。

首先，应该定期审查并完善企业的规章制度，确保制度能够及时有效地执行。如果发现有员工违反企业的内控制度，立即采取必要的惩戒措施确保制度严谨合理，同时也增强企业的控制能力。其次，为了更好地控制内部风险，企业必须加强对内控风险管理的重视，及早发现可能存在的危机，制定完善的应急预案，以期尽快解决问题，降低风险可能性。最后，除了落实内部控制五项基本原则，还应该重点关注企业的核心业务和高风险领域，并采取更严格的内部控制措施。例如，“三重一大”事项应该实行集体决策和联签制度，以确保运营效率，并有效地防范和控制风险。重点关注企业的治理结构、组织结构、内部审计制度、业务流程以及人力资源政策，建立一个相互制衡和相互监督的机制。

(三)完善内部控制流程，加大监督力度，落实奖罚机制

为了确保园林绿化企业的长期发展，必须根据公司的内部控制情况和实际需求，制定监督机制，加大监督力度，建立一套完善的评估与监管体系。

1.设置项目层级内部控制流程

针对园林绿化项目，要想进一步发挥内部监督的职能，则应从项目本身出发，设置完善的内控流程，针对每一个流程予以监督管控，更好地体现出监督的作用。首先，通过公开招标的方式选择优秀的供应商，将明确工程预算的编制方法，并建立设计变更管理制度，严格遵守相关程序，依据合同和工程进度对预算进行审核和批准。其次，加强对物资采购的管理和监督，确保工程的顺利完成。可以采用集中采购的方法，确定最佳的供应商，并建立一个完善的供应商库，以便更好地管理和控制项目的进度。最后，及时组织设计、施工和监理，并编写竣工决算报告，进行审计。

2.设置企业层面内部控制流程

为了提高决策的准确性，园林绿化企业应通过集体讨论或协商来实现，还需要建立一个完整的组织结构，清楚地界定每个部门的职责范围，并制定内部控制规范，更好地管理业务流程，执行工作指南。另外，充分利用财务信息，对企业的经济情况进行全面评估，并发挥会计核算与监督职能，监督企业运营情况，确保企业财务稳定和可靠，实现合规经营发展。

3.内部控制流程的监管

园林绿化工程企业需要建立一套完善的内部控制监督体系，以便更好地实现企业的目标。第一，园林绿化企业应该设置一个独立的内部审计机构，避免在监督工作中受到领导层的干预，并且可以获得更大的监督权，及时发现企业内部控制中的风险和缺陷，并给出有效的改进措施，以促进企业的可持续发展。第二，建立完善的监管机制，并且加强对相关人员的培训，提升内部审计人员的专业能力，加大对内部控制实施的监督力度，从而确保内部控制流程能够顺利推进、内部监督职能能够顺利落地。

4.落实内部控制奖罚机制

园林绿化企业还应建立一套完善的奖惩机制。这套机制既要符合企业的实际情况，又要满足其发展的需求，包括：明确的考核主体、考核对象、考核时限、考核指标以及相关的奖惩指标。为了提高内控工作效率，企业应重视内控管理的实效，定期对内控工作的执行情况进行评估，确保评估客观、公正和透明，以确保内控制度的有效实施。同时，还应将所有执行部门和员工纳入考核范围，并将考核与奖罚机制相结合，以激发员工的积极性和主动性，提升企业内控管理水平，最终实现内控管理目标。

(四)重视内控预算管理，加强成本管理

园林绿化企业需要重视内控预算管理，严格控制资金支出，并利用预算管理工具制定合理的预算计划，以确保工程建设进度与资金投入一致，从而实现资金的有效利用和有效管理。通过加强综合预算的管理，严格执行预算，确保资金有序配置，充分利用现有的人力、物力，实现节约成本、杜绝资金浪费的目标。

园林绿化企业还应拥有长远的发展眼光，不断更新施工技术，通过技术升级来缩短施工周期，以达到成本控制的目的。为了确保工程利润，加强现场监管，可设立项目成本控制部门，与各部门人员建立联系，共同参与成本管理工作，并通过“成本定额”及“以收定支”等方式，实施有效的成本控制，以确保项目的可持续发展。在工程完成后，企业应进行效益分析，将成本核算和质量控制作为重点，编制项目评估报告，为后续的成本管理提供有力的依据。为了更好地管理园林绿化项目，园林绿化企业还可建立一个基金管理委员会，定期召开基金计划会议，严厉打击体外循环资金，杜绝“小金库”等违规活动，不断加强内部控制，以确保项目的顺利实施。

五、结语

随着城市化进程加快，园林绿化企业也迅速崛起，但是由于内部控制缺失，使得企业的管理水平无法得到有效提升。因此，园林绿化企业应加强对内部控制的研究，深入挖掘企业内部控制潜力，不断强化内部控制管理，有效防范各类风险，从而促进企业可持续发展。■