战略管理下的集团公司税务筹划策略探讨

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.018

［摘 要］税务筹划是企业财税管理中的重要工作，其能在现行财税政策的指导下优化调整企业的涉税事项，降低企业的税务成本。集团公司税务筹划需要考虑的要素较多，需要在管理中树立战略思维，从企业战略发展的角度出发开展税务筹划管理工作。文章在阐述战略税务筹划管理内涵及重要机制的基础上，指出避税、节税、规避税收陷阱、税收转嫁和涉税零风险是税务筹划的常用方式，在应用这些税务筹划方式时，集团公司需要强化战略管理的导向意识，合理使用税收优惠政策，同时应深化对其他税务筹划方法的应用，加强税务筹划沟通与风险管理，培养具有战略思维的税务筹划人员，进而有效提升企业税务筹划的战略性，协调企业税务成本与效益关系，推动集团公司的健康稳步发展。

［关键词］集团公司；战略管理；税务筹划

［中图分类号］F23文献标志码：A

集团公司是市场经济发展的重要推动力，其在国家经济发展中起到关键作用，是国家财政税收的关键主体。相比其他类型的企业，集团公司的经营规模较大，税务成本较高，这影响了企业的获利空间，因此在税务筹划中需要积极开展税务筹划工作。然而受企业税务人员战略化管理意识不足等因素的影响，集团公司税务筹划的环境有待改善，税务筹划中存在优惠政策及筹划方法使用不足，税务风险突出的问题。对此，从战略管理的角度出发，规范开展税务筹划工作已经成为集团公司现代化发展的内在要求，其能有效控制企业的税务成本，扩大集团公司的经营效益。

1 战略税务筹划管理内涵及价值

1.1 基本内涵

全新的税法制度对企业税务筹划的质量提出了较高的要求，要求从企业战略目标的角度出发，开展税务筹划工作，由此形成了战略性的税务筹划管理理念。相比于传统的税务筹划工作，战略性税务筹划管理具有三个层面的内涵。一是税务筹划管理目标的战略性。通过税务筹划，应在短期内降低企业的税务成本，从长远效益来看，其还应协调企业税务与成本效益关系，实现企业战略目标；二是税务筹划方法的战略性。企业税务人员应重视应用多种先进税务筹划方法，从战略层面做好税务筹划方法的规划和布局，有效发挥税务筹划方法的作用；三是在税务筹划过程中，税务人员需要具有战略性思维，能立足长远开展税务筹划工作，取得良好的税务成本控制效益［1］。

1.2 主要价值

随着经营规模的扩大，集团公司的税务成本不断增加，开展战略性的税务筹划工作，对于集团公司的长远发展具有积极作用。一方面，战略税务筹划是对传统税务筹划方式的进一步升级，其能从企业战略目标的角度出发，对集团公司的涉税事项进行合理安排，这营造了良好的税务筹划管理环境，有效地控制了企业的税务成本，扩大了集团公司的盈利空间。另一方面，在以往的经营管理模式下，集团公司税务筹划工作尚有不足，表现为企业的税务筹划方法较为单一，对于税收优惠政策的使用较少，这引起了一定的税务风险；基于战略税务筹划理念开展管理工作，能有效地消除这些风险问题，确保税务筹划的规范性、合理性。随着我国进一步深化税法制度改革，集团公司的税务筹划环境发生了较大的变化，开展战略性的税务筹划工作，能更好地适应新时代的税法环境，这对于协调企业税务成本与效益关系具有积极作用，有助于集团公司的可持续发展［2］。

2 战略管理下集团公司税务筹划方法

2.1 避税管理

作为集团公司税务筹划的主要方式之一，避税是指在不违反税法规定的前提下，利用税法制度的漏洞和空白来完成筹划工作，以此来控制税务成本，获取税收利益的过程［3］。要注意的是，避税与逃税有着本质区别，其是在税法制度范围内开展筹划的一种方式，而逃税是违法税法制度的行为。在避税管理中，集团公司税务人员需要对国家的税收政策进行深入研究，严格保证各项税务筹划措施不违背税法制度。

2.2 节税控制

在集团公司节税管理中，税务人员需要主动运用国家税法制度的优惠政策。现阶段除起征点、免税额外，国家还出台了一系列的免税和减税政策。运用这些优惠政策合理地安排企业的融资、投资活动，并对经营项目内容进行合理安排，能有效降低企业的税务成本。

2.3 规避税收陷阱

在现代税务管理模式下，集团公司需要有效地规避税收陷阱，防止税务成本增加。譬如，在《中华人民共和国增值税暂行条例》中明确指出，若企业兼营不同税务的货物或者劳务，则在财务及税务核算中，需严格遵守分别核算的规定，否则将按照高增值税税率进行征缴。对于集团公司而言，其在税务筹划中就需要系统地考虑这些规定的内容要求，合理规避税收陷阱，防止出现税务成本增加问题［4］。

2.4 税收转嫁和涉税零风险

通过税收转嫁也能达到控制税务成本的目的，在此过程中，调整企业商品销售形式、价格等均是税收转嫁的重要方式。另外，通过涉税零风险控制也能有效地控制企业的税务成本。具体来说，在生产经营过程中，集团公司需要做到账目清晰，及时申报并主动纳税，确保税款缴纳足额，没有违法乱纪行为，这样能有效避免因违反税法制度造成的损失，提升税务管理效益。

3 战略管理下集团公司税务筹划存在的问题

3.1 缺乏战略導向意识

集团公司在税务管理中存在战略导向意识不足的问题。一方面，企业战略发展目标具有宏观性的特征，而税务筹划特征表现在专业性、局现性等层面。在税务筹划中，部分税务人员对于企业战略发展目标的认识不足，多是从短期效益方面开展税务筹划工作，对于企业战略发展目标的考虑较少，难以满足税务筹划的现实需要。另一方面，在长期发展中，集团公司已经形成较为固定的税务筹划方式，缺乏战略思维及管理理念的融合，导致税务筹划工作的创新性不足，难以满足现实的管理需要。

3.2 忽视税收优惠政策利用

科学合理地使用税收优惠政策，能有效地控制企业的税务成本，取得良好的发展效益。目前，部分集团公司在税务筹划中对于税收优惠政策的使用存在不足。一方面，在税法制度调整的背景下，部分税务人员对于新的税收政策了解不深入，在税务筹划中较少运用税收优惠政策。另一方面，集团公司税务人员在工作中运用了一定的税收优惠政策，但是其本身对于税收优惠政策的研究不到位，存在税收优惠政策运用不全面、部分优惠政策运用条件不标准等问题，容易使得企业的税务筹划滑向偷税漏税，对集团公司的发展造成不利影响。

3.3 税务筹划风险较多

集团公司本身包含了较多的子公司，公司业务复杂，存在较大的经营压力和税务成本压力，这要求其积极开展税务筹划工作。然而结合实际可知，集团公司的税务筹划存在较大的风险性。一方面，业务及财务基础信息是税务筹划的基本支撑，但是受子公司分散，企业财务、业务部门沟通不到位等因素的影响，集团公司在税务筹划中的基础信息不全面、不准确，引起了一定的税务筹划风险问题。另一方面，除基础信息因素带来的风险外，集团公司税务筹划中还存在一定的政策风险、法律风险与核算风险，这影响了税务筹划的规范性、有效性，降低了集团公司税务成本控制效果，对集团公司的发展造成了不利的影响［5］。

4 战略管理下集团公司税务筹划对策

4.1 强化战略管理导向意识

不断增强集团公司税务人员的战略管理意识，能从宏观层面实现税务筹划工作的有效安排，提升企业税务筹划的整体效益。在税务筹划的初期阶段，集团公司需要积极融入战略管理理念，深化战略化税务筹划工作的宣传，使全体职工认识到税务筹划及战略管理的重要性，形成良好的税务筹划环境。在渗透战略管理思维理念后，集团公司需要对企业的战略方向、战力目标进行有效分析，并深化战略成本控制目标的研究，以此来确定税务筹划的目标、方向和方法路径，完成税务筹划的顶层设计，推动战略性税务筹划工作的开展。在战略目标的引导下，集团公司需要增强税务人员的创新意识，将税务筹划工作分为短期效益目标和长远规划目标，突出税务筹划的目标层次，对企业的业务活动、财务管理等工作进行合理布局，提升税务筹划的整体效益。

4.2 深化税收优惠政策利用

科学使用税收优惠政策，能确保税务筹划方法的科学性，准确控制企业的税务成本，提升税务管理整体效益。一方面，在利用税收优惠政策过程中，集团企业需要做好税收优惠政策的有效区分，准确提取与投资、运行管理、财务控制等活动相关的税收优惠政策，为税收优惠政策的利用创设良好条件。另一方面，集团企业需要重视具体税收优惠政策的使用，譬如，新税法制度指出，在税款征收过程中，对于高科技企业，其税率标准控制在15 %，这一税率较其他类型企业的税率较低，对于高新技术企业来说是一种税收优惠。要有效运用这一优惠政策，集团公司就需要进行自身的产业升级和技术创新，努力朝着高新技术企业的方向发展。又如，财税〔2019〕22号文中指出，企业在农村贫困地区招收职工，且这些贫困人口入职超过半年的，在未来三年内，该企业便可享受一定的税费减免。集团公司应深入研究最新的税款条例，增加这些税收优惠政策的应用范围和深度，达到降低税务成本的目的。此外，从总公司角度开展税务筹划工作时，集团公司还需要系统考虑自身子公司的设置情况，如尽可能地将企业子公司主责成立在产业开发区、贫困地区、保税区或经济特区，利用这些特殊地区的税收优惠政策实现企业税务成本的有效控制［6］。

4.3 使用其他税务筹划方法

除规范使用税收优惠政策外，集团公司还可从市场竞争、投资、成本等环节开展税务筹划工作，在筹划中深化战略性管理理念的应用，取得良好的税务筹划效益。一是在市场竞争战略下，企业需要重视产品竞争策略的应用，对产品的产量、结构进行调整，减少税负较重产品的产出量，以此来形成产品替代效应，扩大税务筹划的空间，优化税务筹划的对象，取得良好的发展效益。二是从企业投资战略角度开展税务筹划工作，在该环节中，集团公司不仅要充分利用中低税点争取税收优惠，而且需要做好投资活动的合理安排，通过有效的财务安排达到递延纳税的效果，控制企业的税务成本。三是在纳税筹划中，集团公司需要重视成本战略筹划方法的应用，实时控制集团企业生产中的人力、材料和物力费用，然后在成本效益原则的导向下开展税务筹划工作，合理评价税务筹划方案，取得良好的税务筹划效益。

4.4 加强税务筹划沟通管理

在传统管理模式下，集团公司税务筹划由税务部门的工作人员负责，其他部门工作人员的参与较少，這使得企业税务筹划中存在较为严重的信息壁垒问题，降低了税务筹划的效率和质量。对此，在战略管理理念下开展税务筹划时，集团公司需要做好税务筹划过程的有效沟通。一是集团公司需要加强总部与子公司之间的联系，从企业整体战略的角度出发，安排集团总部与子公司的业务活动、财务活动、税务筹划活动，做好各项活动中的信息沟通，满足税务筹划的现实需要。二是集团公司需要注意加强税务部门与业务部门、财务部门的联系，以此来保证税务筹划基础信息的完整性、准确性。三是集团公司需要深化信息技术的融合应用，在现代信息技术的支撑下，建设贯穿公司横向与纵向的信息沟通渠道，形成财税一体化管理平台，以完整的信息流支撑税务筹划工作开展，有效控制集团公司的税务成本。

4.5 加强税务筹划风险管理

集团公司税务筹划中还存在一定的风险，这与税务筹划工作的专业性、复杂性具有较大的关系。对此，在税务筹划初期阶段，集团公司需要制定系统完善的风险防范管理机制，在税务筹划的初期阶段，从战略层面出发，明确税务筹划的目标和风险防范要求，推动税务筹划工作的有序开展。为确保税务筹划风险防范工作的开展，集团公司需要组建专门的税务管理部门，选用具有较高专业素养的人员开展税务风险管理工作，确保税务筹划风险得到有效控制。同时，税务管理工作受企业业务、财务等活动的影响较大，在税务筹划风险管理中，管理者需要对业务及财务管理活动实施控制，避免对后期的税务筹划造成影响，消除税务筹划风险问题。集团企业需要建立税筹筹划风险管理模型，通过综合评价、模拟技术、专家调查评价等方法，对税务筹划中的风险进行识别、监督、分析和控制，以此来取得良好的税务筹划风险控制效果。

4.6 培养专业税务管理人才

集团企业税务筹划工作需要具有较高专业素养的人员作为支撑，尤其是在实施战略性税务筹划工作后，企业更需要持续提升税务人员的综合素养与能力。一方面，集团企业需要重视税务人员的有效培养，从税法新规、创新意识、战略思维等层面实施培训，确保税务人员具有较为专业的税务筹划能力，熟练掌握国家税法制度，并且具有战略化管理的创新性思维，满足新时代的税务筹划管理需要。另一方面，集团公司需要在税务筹划中建立完善的权责管理机制，并且应对税务筹划人员实施绩效考核和奖惩管理，发挥税务筹划人员的能动作用，取得良好的税务筹划效果。

5 结语

税务筹划是企业控制税务成本的重要方式，其需要发挥国家税收政策的导向和约束作用，规范、合理地对企业的涉税业务进行优化调整，并严格控制企业生产、经营、理财和投资等活动，达到降低企业税务成本的目的。基于战略管理理念开展税务筹划是集团公司现代化管理的内在要求。集团公司只有深刻认识战略性税务筹划的重要性，科学使用税务筹划方法，并发挥战略目标导向作用，对税务筹划的全过程实施管理，才能有效提升税务筹划的综合效益，推动集团公司的战略、可持续发展。

参考文献

［1］杨海英. 基于战略管理下集团公司税务筹划策略探讨［J］. 财会学习，2020（12）：189，191.

［2］赵慧超. 基于战略管理下集团公司税务筹划策略研究［J］. 财讯，2020（2）：67.

［3］柏灵. 基于战略管理下集团公司税务筹划策略［J］. 首席财务官，2021（18）：235-236.

［4］陈瑞娜. 基于战略管理下集团公司税务筹划策略研究［J］. 当代会计，2020（11）：46-47.

［5］刘晖. 集团公司税务筹划优化方案路径选择［J］. 商业会计，2019（20）：111-113.

［6］王睿. 关于集团公司的税务筹划探讨［J］. 中国民商，2022（6）：171-173.

［作者简介］李俊林，男，广西玉林人，中防恒安集团有限公司，中级会计师，本科，研究方向：税务筹划。