零售企业应用全面预算管理的意义、问题及优化路径

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.035

［摘 要］随着全球化趋势的不断发展，零售企业面临的外部竞争日趋激烈，对企业内部运营管理水平提出了更高的要求。作为现代企业应用较多的财务管理工具，全面预算管理可以结合企业战略规划对各类资源进行调配，通过完善的执行和控制机制，提高资源利用效率，控制成本费用支出，为企业健康发展助力。本文简单阐述零售企业应用全面预算管理的积极意义，结合实际工作中面临的问题提出优化的路径。

［关键词］零售企业；全面预算管理；意义；问题；优化路径

［中图分类号］F20文献标志码：A

近些年来，受到经济增长速度放缓、市场需求增速减慢、新兴业态冲击等的影响，零售企业的收入和利润出现了巨大的波动。因此，零售企业要加强全面预算管理工具的应用，建立全员参与、全流程覆盖的管理模式，利用其在资源配置优化、绩效考核支撑、业务活动规范等方面的优势，为企业健康发展提供助力。但是，部分零售企业在预算编制、执行、考核等方面存在各种问题，影响了全面预算管理的效率和质量。基于此，针对零售企业应用全面预算管理的意义、问题及优化路径进行研究具有积极的现实意义。

1 零售企业应用全面预算管理的意义

1.1 优化资源分配

通过全面预算管理，零售企业可以对内外部发展环境进行全面分析，结合战略规划和发展目标制定出切实可行的预算目标，根据经济事项的实际需求调配各类资源，强化各个部门间的沟通交流，制定出与企业实际情况相匹配的预算方案，并在执行过程中利用监督机制对预算计划执行过程进行检查，利用授权审批机制对资金收支进行严格控制，减少无预算或者超预算支出问题，在实现预算目标的同时提高资源利用效率，减少资源闲置或者浪费问题，为企业健康发展奠定基础。

1.2 支持绩效考核

零售企业在开展全面预算管理的过程中，可以在预算编制环节根据不同预算项目的实际情况制定出科学合理的绩效目标，通过量化和细化形成各个部门的工作任务和绩效指标，明确产品销售、库存管理、成本支出、客户满意度等方面的绩效任务，在预算执行过程中，将实际执行效果与预算目标进行比较和分析，从而准确地评估企业各个部门和不同层级员工的工作绩效。比如，库存管理和周转率对于零售企业的发展具有重要的影响。在开展全面预算管理的过程中，企业可以对库存情况进行科学预测，设置合理的周转率指标，在预算执行过程中，对库存水平、库存损失、库存周转率等进行科学评估，从而了解企业的库存管理能力［1］。

1.3 规范企业发展

作为现代企业应用较多的一种管理工具，全面预算管理具有全员参与和全过程覆盖的特点，涉及企业经营管理的各个方面，可以通过目标设置和科学规划，利用监督和控制机制，为战略目标的实现提供助力。具体来说，在预算编制中，企业可以结合战略规划科学设置预算目标，将其细化为具体的预算指标和工作计划，保证企业资源配置的科学性；在预算执行过程中，企业可以将预算实际执行与既定指标进行比较，及时结合偏差成因制定出针对性的整改措施，从而防范无预算或超预算支出问题，保证企业资源的安全高效利用；在预算结束阶段，企业可以通过预算报告全面了解业务和财务开展情况，了解不同决策对预算管理的影响，为风险评估模式的优化和管理决策的制定提供依据，这有利于企业的长远健康发展。

2 零售企业应用全面预算管理中存在的问题

2.1 全面预算管理基础环境待优化

部分零售企业将关注点放在业务拓展和规模扩大方面，对于全面预算管理工作缺乏重视，基层员工缺乏参与积极性，预算管理组织结构不够完善，领导层履职能力有待提高，预算管理制度不够规范，专业人才相对缺乏，使得企业基础环境亟待优化，无法为预算管理工作的开展奠定良好的基础。

2.2 全面预算编制缺乏合理性

部分零售企业在预算编制方面存在各种问题，预算方案缺乏可行性和科学性，无法发挥导向作用。例如：企业预算编制流程不够规范，缺少固定的操作顺序和步骤；预算目标设置不够科学，存在显著的短期化和局限化问题，与战略规划脱节；企业预算编制基础较为薄弱，业务部门缺乏参与积极性，选择的预算编制方法过于固定，资料分析不够彻底，影响了预算方案的全面性。

2.3 全面预算执行控制不到位

预算执行是企业开展内部控制的过程，其直接关系到预算管理作用的发挥，但部分零售企业缺少完善的预算执行流程，未能明确各个部门和不同层级员工的职责权限，信息传递渠道不够畅通，基层员工无法及时将预算执行情况反馈给管理机构，预算执行缺少必要的指导。同时，企业缺少完善的监督机制，资金支出审批不够严格，分析工作较为滞后，容易出现随意调整预算的问题。

2.4 全面预算考核效率较低

预算考核是对企业预算执行情况的检验和评估，但部分零售企业制定的预算考核制度不够完善，考核流程不够规范，考核指标设置不够科学，未能结合不同项目实际情况进行针对性设计，影响了考核结果的客观性和公正性。同时，部分零售企业未能将考评结果与奖惩机制对接，也未能根据结果调整下一阶段的预算编制和资金分配，影响了预算考核激励作用的发挥。

2.5 全面预算管理信息化建设不足

部分零售企业对于信息化技术应用缺乏重视，没有建立科学完善的预算管理信息化系统，或者没有将其与其他部门系统进行有效对接，各个系统数据口径标准存在较大差异，影响了数据信息的即时传递和共享利用，无法为预算编制、执行、考核等工作提供支持，影响了企业预算管理效率和质量的提高。

3 零售企业应用全面预算管理的优化路径

3.1 优化全面预算管理基础环境

零售企业要持续优化内部基础环境，科学调整预算管理组织结构，建立健全全面预算管理制度，为各项工作的推进提供保障。一方面，零售企业要结合预算管理工作需求对内部组织结构进行调整，对各个部门的职责权限进行合理划分。零售企业应在内部设立预算管理委員会，发挥统筹领导作用，成员有董事长、总经理、财务总监等，主要的工作形式是工作会议，职能包括管理制度的审定、预算方案的审议和平衡、预算报告的审核、预算方案的审批、预算执行的检查和分析等。在预算管理委员会下应设预算管理办公室作为日常行政机构，成员包括财务人员、业务负责人等，主任由财务总监兼任，主要职能包括预算编制工作计划的起草、预算报告的汇总、预算目标和编制流程的制定、预算指标的分解下发、定期汇报预算执行情况、制定预算管理制度和方法、审议批准预算调整申请；各个部门作为预算执行机构，主要负责预算保障制度的制定、预算管理的组织、预算的编制和审核、预算调整的申请等。另一方面，零售企业要持续优化全面预算管理制度，在总则中明确预算管理的主要目标是科学地对企业资源进行分配，防范市场和经营风险，为战略目标的实现提供助力，并明确所有员工都要严格规范落实预算管理制度。企业要明确预算编制的方法和流程、预算考核的方法和原则、监督调节机制等，结合实际情况科学设计培训周期，合理设置培训课程，通过案例讲解、知识竞赛、专家讲座等形式，在内部进行预算管理制度及有关知识的宣贯，强化员工对预算管理方法和手段的了解程度，激发他们参与预算管理的积极性，在内部形成全员参与预算管理的良好氛围，为各项工作的高效落实奠定

基础。

3.2 规范全面预算编制工作

首先，完善预算编制流程。零售企业预算管理委员会要对预算编制工作进行统筹规划和协调安排，由预算管理办公室负责细化预算编制内容、确定预算编制的时间节点，获得委员会审核批准后，编制年度预算框架目标，确定各个执行机构的任务和目标。执行预算专员要结合目标对部门工作进行全面梳理，结合数据测算结果编制部门预算，上报给预算管理办公室进行报告的审核、汇总、平衡，编制形成年度预算报告，由预算管理委员会和董事会进行审议，确认无误后形成预算方案［2］。其次，零售企业要建立完善合规的预算管理目标体系，结合企业战略规划和外部市场环境，利用战略地图将企业发展战略转化为战略目标，细化成为总体战略目标、层级目标、维度目标，以平衡计分卡方法为基础，从财务、客户、内部流程、学习成长四个维度进行指标设计，将战略目标拆解成为具有操作性和可行性特点的指标，为预算编制和执行考评提供依据。最后，零售企业要结合内外部环境编制框架预算，下发预算目标，由各个部门结合自身工作内容灵活选择预算编制方法，根据实际情况编制部门预算，上报给预算管理委员会进行审查和平衡后，由预算管理办公室进行审批，确认无误后形成企业整体预算方案，下发给各个部门开始执行。

3.3 加强全面预算执行控制

首先，预算管理办公室要编制预算工作说明手册，与框架预算一起下发，由预算专员召开部门预算说明会，对各项工作进行解释和安排。预算管理办公室每月要召开沟通交流会，收集预算专员提出的问题，制定出针对性的处理措施，要求预算执行与目标偏差较大的部门预算专员进行解释，将执行情况编制形成报告反馈给委员会进行审阅，形成指导性文件下发给各个执行机构，从而形成事前有指导、事中有反馈、事后有汇报的执行模式［3］。其次，零售企业要建立完善的预算调整制度，明确预算调整的条件、流程、权限、范围，由执行主体发起调整申请，部门领导确认需要调整后，将申请单和说明提交给预算管理办公室进行审批，确认无误后下发执行，明确调整后的预算执行和考核指标。最后，零售企业要完善预算执行监督制度，形成逐层监管和公开透明的监督模式，对预算主体上报情况的真实性、资金收支数据的准确性、管理权限使用的规范性等进行检查，强化预算管理效力。

3.4 改进全面预算考核机制

考核评价是对预算执行效果进行评估的过程，是企业提高预算管理水平的重要环节。一方面，完善绩效评价制度。零售企业要明确预算考核的原则，包括目标原则、激励原则、动态实时原则、例外原则、分级原则等，科学设置预算考核范围，灵活选择预算考评方法，合理设置考评时间，通过分步推进和层层考核，使预算考核作用得到充分发挥。另一方面，明确预算考评流程。零售企业要结合预算考核评价原则，制定出与企业实际情况相匹配的预算考核办法和规则，从平衡计分卡的四个维度出发，结合企业发展需求和业务重视程度科学选择指标，不但要保证其与企业战略的匹配性，还要与企业当前管理现状相一致，从而为预算考评和分析奠定基础。预算管理办公室要结合绩效考核制度，编制量化考核评分表，对各个部门预算执行和管理成效进行评估，确认无误后编制形成预算执行报告，从财务管理、客户关系、内部流程、学习发展四个角度对预算管理成效进行分

析［4］。同时，人力资源管理部门要结合预算考评结果对员工进行奖惩，使员工可以将个人利益与企业发展联系到一起，激发他们参与预算管理的积极性。

3.5 推进全面预算信息化建设

在大数据时代背景下，零售企业要加强信息技术与预算管理的融合，提高预算管理质量和效率。企业要积极利用大数据技术对各类数据信息进行收集和分析，对销售、成本等数据进行科学预测，为预算管理工作提供必需的会计数据，解决预算目标预测不准问题，保证预算编制的科学性和可行性。企业要对所有员工进行系统应用能力培训，结合员工职责进行分类，针对性地开展系统应用能力培训，强化员工的数据处理能力。企业要结合预算管理实际需求科学设计信息填报标准，设计出科学规范且口径统一的表格，为数据的分析和反馈奠定基础。企业要建立网络数据存储中心，对经营管理各个环节形成的数据进行整理和分析，建立供销存为一体的电子链条，为预算管理的开展提供数据支持［5］。同时，零售企业要持续完善SAP系统，组织有关人员进行系统开发，打造与企业实际情况相匹配的预算管理模块，建立预算账套，将预算编制、分析、控制、考核等都纳入管理范围，便于各个部门进行数据的填报和上传，提高数据收集效率的同时，防范预算随意更改问题，从而强化企业对预算数据的管理。

4 结语

全面预算管理是现代企业优化资源配置的重要手段，能够为绩效考核提供支撑，为企业发展提供助力。面对日趋复杂的市场竞争环境，零售企业要持续优化全面预算管理基础环境，规范全面预算编制工作，强化全面预算执行控制，完善全面预算考核评价，加快预算信息化建设，从而提高全面预算管理效率和質量，为企业价值最大化目标的实现提供助力。

参考文献

［1］刘正虎. 企业实施全面预算管理工作中面临的困境及对策探讨［J］. 企业改革与管理，2023（12）：122-124.

［2］李灵. 中小型企业全面预算管理的困境及对策探究——以A公司为例［J］. 时代商家，2022（14）：25-27.

［3］梁成. 企业全面预算管理面临的困境及优化策略探讨［J］. 你好成都（中英文），2023（25）：0133-0135.

［4］薛建国. 经济新常态下化工企业全面预算管理的困境与优化对策［J］. 中国经贸，2023（15）：64-66.

［5］夏雪玉. 国有企业实施全面预算管理面临的困境及应对措施分析［J］. 今商圈，2022（12）：0041-0044.

［作者简介］苏韵，女，广东湛江人，海南德赛斯科技建材有限公司佛山分公司，中级会计师，本科，研究方向：预算管理。