医院财务内部控制与风险管理研究

彭晓静

一、前言

医院作为提供重要公共服务的机构，其财务管理的有效性对社会和经济都具有深远的影响。随着医疗行业的不断发展和医疗政策的变化，医院面临着越来越多的财务风险和挑战，挑战不仅来源于外部环境的变化，如政策调整、市场竞争、经济波动等，还包括内部管理的复杂性。因此，医院财务管理的内部控制与风险管理成为确保医院长期稳定发展的关键。本文通过分析医院财务管理的核心原则和实践策略，旨在提供一种全面而有效的框架，以应对挑战。

二、医院常见的财务风险点

（一）医疗设备投资过度

医疗设备投资过度是医院财务管理中的一个重要风险点，风险源于医院在购置高端医疗设备时的资金压力以及后续的维护成本。医疗设备通常需要巨额投资，对医院的财务状况构成了巨大的压力[1]。一方面，高端设备的引进可能导致资金链紧张，影响医院的流动资金运转，另一方面，设备的维护和升级需要持续投入，增加了长期运营成本。此外，如果医疗设备的使用率不高，或者由于技术更新快速导致设备迅速贬值，医院就会面临资产闲置和财务损失的风险。因此，医院在投资医疗设备时需要谨慎评估设备的实际需求、成本效益和长期维护费用，以避免财务风险的加剧。

（二）医疗服务收费不稳定

医疗服务收费不稳定是医院面临的另一个关键财务风险点。医院的主要收入来源是提供医疗服务的费用，然而，收费往往受到多种因素的影响，包括政策调整、市场竞争、患者需求变化等。例如，政府对某些医疗服务的价格管制导致医院的收入降低。市场上新的竞争者出现分流患者，影响医院的服务量和收入。此外，患者对医疗服务的需求变化也会影响医院的收入稳定性。不稳定性使得医院在预算和财务规划方面面临挑战，需通过灵活的财务管理和服务策略来应对市场和政策的变化，保证收入的稳定[2]。

（三）医保政策变动及审计风险

医保政策变动及审计风险是公立医院在财务管理中面临的重要风险点，风险主要源于医保政策的不断变化以及医保审计的严格性。医院的大部分收入与医保结算密切相关，因此，医保政策的任何调整都可能对医院的财务状况产生重大影响。一方面，医保政策的调整容易导致医院的收入模式发生变化，例如，医保对某些药品或治疗项目的报销标准调整会导致医院收入减少。此外，新的医保政策对医院提供的服务范围和方式提出新要求，迫使医院调整其服务结构，不仅增加运营成本，还会影响医院的收入。另一方面，医保审计的严格性也是重要的财务风险因素。医保审计旨在确保医院的收费合规，防止欺诈和滥用行为。但是，审计过程中容易出现对医院业务的误解或过度审查，导致医院合理的费用无法得到报销。同时，审计结果也容易导致医院需要退还部分费用，或者在未来的医保结算中受到限制。

三、医院财务风险管理的意义

（一）确保财务稳定

医院财务风险管理的首要意义在于确保财务稳定，有效的风险管理能够帮助医院预测和准备应对潜在的财务波动，包括市场变化、政策调整和经济周期的影响。通过识别和评估风险，医院可以采取措施来缓冲其影响，比如建立风险准备金或改善负债结构。在医院日常运营中，财务稳定性的维护涉及资金流管理、收入和支出的平衡以及财务资源的优化分配，不仅保证了医院能够满足日常的运营需求，也为未来的发展和扩张提供了坚实的财务基础。在此背景下，风险管理的实施变得尤为重要，帮助医院在不断变化的环境中保持财务的稳健和可持续性。

（二）增强决策有效性

财务风险管理对于增强医院决策的有效性具有重要意义，有效的风险管理能够为管理层提供关于财务状况和风险状况的翔实信息，使决策更具数据驱动性和前瞻性。例如，通过对潜在的财务风险进行评估，医院可以更好地规划其资本支出和财务预算。此外，财务风险管理还涉及对不同决策方案的风险评估，帮助管理层了解各种选择的潜在影响。全面的风险评估不仅有助于避免潜在的财务损失，还能够促使管理层在考虑各种策略时更加审慎。

（三）提高合规性

医院财务风险管理的另一个重要意义是提高合规性，有效的风险管理能够帮助医院确保其财务活动符合所有相关的法律和行业规范。通过识别与财务活动相关的合规风险，并采取相应的措施来应对风险，医院能够降低违规的概率，减少因合规问题导致的财务损失和声誉损害。合规性的提高还包括对内部政策和程序的持续监控和更新，以确保医院与当前的法律和行业标准保持一致[3-4]，不仅涉及财务报告的准确性和透明度，还包括对医院的内部控制系统和审计过程的不断优化。通过提高合规性，医院不仅能够避免潜在的法律风险，还能增强公众和政府相关部门对医院财务管理透明度和可靠性的信任。

四、医院财务内部控制与风险管理的策略

（一）医院的财务内部控制策略

1.强化审计机制

首先，应建立独立的审计部门，该部门的职责是对医院的财务活动进行定期和不定期的审查。为确保独立性，审计部门应直接向医院负责人汇报，并在必要时能够绕过常规的管理層级。其次，需要制定明确的审计流程和标准，包括确定审计的频率、范围和方法。审计内容不仅应涵盖财务报告的准确性，还应包括对内部控制系统的评估以及对遵守相关法规和政策的检查。审计方法应采用最新的技术和工具，比如数据分析软件，以提高审计的效率和准确性。再次，强化审计机制还需定期评估和更新审计程序，包括审查和修订审计标准，以确保其与最新的法律法规和行业最佳实践保持一致。同时，审计部门应定期接受外部审计，以确保其操作的独立性和有效性。最后，医院应建立内部报告机制，鼓励员工报告可疑的财务行为。机制应保证举报者的匿名性和安全性，以防止报复行为。

2.优化财务报告流程

首先，医院需要建立标准化的财务报告模板，确保所有财务报告在格式和内容上的一致性。模板应包括所有关键的财务指标和必要的解释说明，以便各利益相关者可以轻松理解。其次，医院应利用自动化工具和软件来收集和处理财务数据。自动化不仅可以提高数据处理的效率，还可以减少人为错误[5]。同时，医院还应确保其财务信息系统的安全性和可靠性，以防数据泄露或损坏。最后，医院应建立跨部门的协作机制，以确保财务报告中包含的信息全面且及时，涉及定期与各部门进行沟通，以收集和验证财务数据。同时，医院应定期对财务报告流程进行审查和优化，以适应不断变化的内外部环境。

3.实施财务培训与教育

实施财务培训与教育是医院内部控制策略的关键部分，其目的是提升员工的财务知识和技能，从而增强整体的财务管理能力。首先，医院需要识别不同员工群体的财务培训需求，包括对管理层、财务部门和非财务部门员工的培训需求进行评估。管理层需要关于财务决策和战略规划的高级培训，而财务部门员工需要关于最新财务规定和技术的专业培训。非财务部门的员工则需要基础的财务知识培训，以便其能够理解财务报告和预算。其次，医院应设计和实施全面的培训计划。计划应包括各种形式的培训，如面对面的课堂讲授、在线课程和研讨会，培训内容应涵盖财务报告、预算编制、资金管理、财务规定和伦理标准等方面。此外，培训计划应定期更新，以确保内容的时效性和相关性。再次，医院应采用有效的教学方法和工具，包括案例研究、模拟练习和角色扮演等互动式学习方法。使用以上方法可以增加培训的吸引力和效果，帮助员工更好地理解和应用所学知识。最后，医院还应评估培训计划的效果，可以通过测试、调查和反馈会议来完成。评估结果应用于改进未来的培训计划，确保培训目标的实现。

（二）医院财务风险管理的策略

1.建立风险评估体系

首先，在风险识别阶段，医院应采集和分析来自各个部门的数据和信息，以识别影响财务稳定性的内外部因素，包括市场动态、政策变化、操作流程以及技术发展等方面。重要的是将风险识别作为一个持续的过程，而不是一次性的活动，以便及时捕捉环境的变化。其次，在风险评估阶段，医院需要对识别的风险进行详细分析，评估其对医院财务健康的潜在影响，涉及将风险按照可能性和影响程度进行分类，以确定哪些风险需要优先管理。为此，可以运用定量分析（如概率分析、影响评估）和定性分析（如专家意见、历史数据分析）相结合的方法。再次，医院应开发风险评估报告机制，定期向管理层和相关部门提供风险评估的结果。报告不仅包括风险的类型和程度，还应提供对应的管理建议和策略。同时，风险评估体系应包括反馈机制，以便收集来自各方面的反馈和建议，不断完善和调整风险评估的方法和过程。最后，医院需要定期对风险评估体系进行审查和更新，以确保其始终反映最新的市场和行业趋势以及医院内部环境的变化[6-7]，包括评估所使用的工具和技术的有效性以及风险评估过程中的数据源和方法的适用性。通过持续的优化和更新，医院可以确保其风险评估体系始终保持高效和相关性。

2.实行风险分散策略

首先，医院需要对其收入来源进行多元化，意味着不仅依赖传统的医疗服务收入，还需要探索其他潜在的收入渠道，如提供特殊医疗程序、增加健康咨询服务、发展远程医疗技术或开展健康保险合作。即使某一方面的收入受到影響，医院也能通过其他渠道保持财务稳定。其次，医院应考虑通过保险和其他风险转移工具来管理其财务风险，包括购买医疗责任保险、财产保险等，以保护医院免受突发事件对财务的影响。同时，医院可以通过合同条款将某些风险转移给合作伙伴或供应商，比如通过要求合作伙伴或供应商持有特定类型的保险或承担某些责任。最后，医院应确保其风险分散策略与整体的风险管理框架相协调，意味着需要定期评估和调整风险分散措施，以确保其与医院的整体风险承受能力、业务战略和市场环境保持一致。通过综合性措施，医院能够有效地分散其财务风险，提高对潜在不确定性的应对能力[8]。

3.建立应急资金机制

首先，医院需要确定应急资金的规模，涉及对医院的财务状况、历史支出模式以及潜在风险的综合评估。规模的确定应基于医院的运营成本、历史上的紧急支出情况以及预计的未来财务需求。一般而言，应急资金的规模应足以覆盖医院几个月至一年的运营成本，以确保在财务紧张时医院能够持续运作。其次，医院需确定应急资金的资金来源，包括内部留存收益、专门的拨款或预算安排，甚至是特定的财务产品。医院应确保资金是随时可用的，以便在紧急情况下迅速调动。再次，医院需要制定应急资金的管理政策，包括资金的存储方式、提取流程和使用条件。应急资金应存放在安全、流动性高的账户中，以确保在需要时能够快速获取。同时，医院应制定严格的审批流程和使用准则，以防止资金的滥用或不当管理。最后，医院需要定期对应急资金机制进行审查和更新，包括评估资金规模的合理性、资金来源的可靠性以及管理政策的有效性。通过定期审查和更新，医院能够确保应急资金机制始终与其财务状况和风险管理需求保持一致，从而有效地提升医院面对财务危机时的应对能力。

五、结语

本文深入探索了医院财务的内部控制与风险管理的策略，不仅提升了医院财务管理的效率和透明度，还增强了对潜在风险的预防和应对能力[9]。通过综合措施，医院能够在不断变化的环境中保持财务稳健，确保其服务的持续性和高质量。

引用

[1]陈奕远，汪惠婷.试析医院财务内部控制与风险管理对策[J].财会学习，2023（28）：146-148.

[2]张玉.基于风险管理的公立医院财务内部控制优化策略探析[J].上海企业，2023（07）：50-52.

[3]王忻彦.探析医院财务内部控制与风险管理对策[J].经济师，2023

（04）：73-74.

[4]黄一婧.医院财务内部控制管理中面临的困境及应对措施[J].行政事业资产与财务，2023（05）：46-48.

[5]张焕.医院财务风险的预防与内部控制措施研究[J].中国乡镇企业会计，2023（02）：57-59.

[6]黄英妹.大数据时代医院财务风险管理研究[J].市场周刊，2023，

36（12）：139-141+156.

[7]王棵.新医改形势下精细化医院财务工作的问题及策略探讨[J].中国产经，2023（22）：97-99.

[8]万光武.医院管理会计体系完善与创新实践[J].环渤海经济瞭望，2023（11）：105-107.

[9]向显圣.业财融合背景下医院财务管理工作的优化研究[J].环渤海经济瞭望，2023（11）：65-68.

作者单位：昆山市中医医院

责任编辑：韩 柏