设立财务核算中心：加强对校企财务控制和管理的有效手段

王怀栋

财务核算中心负责资产经营公司(以下简称“母公司”)及其下属企业日常资金结算，代表母公司筹措、协调、规划、调控资金。从企业发展的凝聚力来看，设立财务核算中心可以发挥集团优势效应，增强发展的凝聚力；从资金管理的角度来看，设立财务核算中心可以调剂内部资金余缺，降低资金成本。保证重点项目的资金使用；从财务管理的角度来看，设立财务核算中心可以优化内部资源配置，提高内部资源的使用效益。

设立财务核算中心的作用

“平台”作用

设立财务核算中心，实行财务集中管理。将为财务管理打造良好的操作平台，通过协助资金的回笼和资金的调度，使母公司从更高层次参与下属子(分)公司的管理，强化了资本经营，也为资金的规范作用打造有效监督平台。过去，各子(分)公司需要资金就伸手向母公司要，而不考虑其资金使用效益，成立财务核算中心后，各子(分)公司提高了对资金时间价值和成本的认识，注意经济核算。合理有效地运用资金。下属子(分)公司从母公司的资本经营中获益匪浅，并加强了与其他子(分)公司的联系，发挥了整体优势。

“节支”的作用

财务核算中心成立后，虽然资金所有权不变，但各下属子(分)公司失去了直接控制资金的权利，各子(分)公司领导调用资金时已不能像以往那样直接到财务部门领取，而是需要经过母公司领导的审批方可调用资金。这样，就对其使用资金增加了透明度，各单位遵守财经纪律意识明显增强，母公司领导对各项开支的审批更加认真、谨慎。超标准、不合理支出明显减少，同时还可以精简会计人员。提高会计人员的工作效率，实现减员增效的目的。

“增效”作用

成立财务核算中心以前，各子(分)公司单独核算会计业务，资金管理分散，使集团财务部门很难掌握整个资金的运作和使用情况。成立核算中心以后，对各子(分)公司分散的资金实行集中管理，统一筹措、协调、规划、调控资金，有利于加强内部管理，及时掌握资金流向，使财务部门对资金在总体上有了一个大致的把握，有利于财务部门加强统一管理、监督，大大提高了资金使用效益。

“规范”的作用

成立财务核算中心后，能确保集团财务核算的统一和规范，体现加强对各子、分公司的会计核算，特别是加强成本的明细核算，做到对各子(分)公司财务状况的及时掌控。财务核算中心对新聘的员工进行了专业培训和指导，对会计基础工作进行了规范，包括对原始凭证和记账凭证的填制、审核、传递、保管等，对会计账簿的设置、格式、登记、核对、结账等，对会计报表的种类设置、格式设计、编制和审核要求、报送期限等，对会计档案的归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等，对会计电算化应用等。

“提升”的作用

会计核算中心成立以后，各子(分)公司会计人员在一起工作。相互可以进行交流和学习，遇到比较难处理的业务时。会计人员之间相互讨论该如何处理，不仅能够使问题得到了解决，有些错误能及时得到纠正；同时也使各会计人员在业务处理能力上得到了提升。

“防腐”的作用

对所属企业的银行帐户实行集中管理，资金集中。使“小金库”没有生存的土壤，有效地杜绝了滥收乱支，使资金运行更加公开、透明，防止腐败的滋生和蔓延。

江苏技术师范学院的实践探索

实行财务集中管理

首先，把与高校有关的事业财务从企业财务中分离出去，明确高校实体经济业务事项和会计业务事项有关人员的职责权限，实行岗位分离，相互之间形成制约关系，即使高校委派会计到资产经营公司，也一律按企业会计人员聘任。并参与企业考核。其次，实行统一领导、集中管理、集中核算、逐级审批的原则，变以记账、算账、报账为特征的传统财务模式为真正企业核算模式。最后，外聘财务总监，统管企业财务工作，实现会计人员由“事业会计”向“企业会计”的转变。

统一财务管理制度

成立财务核算中心后，母公司所属企业均实行相同的财务管理制度，并结合实际情况，给予不同子(分)公司一定的财务审批权限，超过权限部分一律由母公司领导审批。各下属子(分)公司领导需要调用资金时需要向母公司申请，根据不同的权限，由相应级别的领导审批。

统一规范财务软件

成立财务核算中心后，统一了母公司及各下属子(分)公司使用的财务软件。在会计核算账套的设置上，采取与资金管理相匹配的原则，即资金管理上需要单独核算，在会计账套设置上即单独建账。会计核算中心按照统一会计制度规定的总账科目和单位提供的明细科目建账后，向单位出据包含全部科目累计发生额及余额的建账资料，由单位核对无误并确认后，账户即可正式启用。这样财务软件统一以后，就可以实现数据共享。便于领导及时获取财务信息进行决策，也便于财务人员之间的相互交流和学习。

统一会计人员薪酬标准

统一会计人员薪酬标准目的是使薪酬对内具有公平性。对外具有竞争力。以发挥薪酬的激励作用，提高员工的积极性。按照岗位性质对会计人员进行科学的核定和分级，实现由身份管理向岗位管理的转变。

统一银行账户的开设

各核算单位在中心指定银行按照资金性质统一开设帐户，对于公司来说，和银行处理好关系主要是为了获得优质的信贷和非信贷服务。加强产品成本和质量的管理，有利于资本运作和融资。

统一预算控制

将预算的编制权和执行权交给各子(分)公司，由子(分)公司提出花钱的理由和数额，在财务核算中心的协助下自主编制和执行预算。财务核算中心变控制为服务，不再轻易做出费用是否应该发生的结论，只要及时提供预算执行结果，由各预算执行主体自己分析原因，分析费用功效。自我约束。公司将预算的编制与执行纳入考核。对预算管理搞得好的部门和执行预算过程中表现出色的个人给予奖励。这样一来。财务核算中心开始变被动为主动，协调难的问题可以得到解决，预算管理落到实处。

设立财务核算中心应注意的问题

统一母公司与各子(分)公司领导思想

资金管理的好坏直接影响企业的生存与发展。设立财务核算中心，首先就要统一母公司与各子(分)公司领导的思想，要让子(分)公司领导明白统一管理的目的不是要集权，而是为了提高资金的使用效率，实现企业价值的最大化。

正确计算内部资金使用成本

财务结算中心要建立资金定额管理制度。根据母公司为子公司核定的资金额度实行有偿借贷。定额内资金使用按内部贷款利率计算，超定额资金使用按银行贷款利率上浮一定幅度加计利息。财务结算中心要全面掌握资金营运情况，及时调剂各子公司之间的资金余缺。按经营活动的轻重缓急安排资金，把闲置资金降到最低限度，提高资金的使用效率。

有计划地对会计人员进行轮岗

为了避免会计人员和各子(分)公司共同舞弊，应有计划对会计人员进行轮岗，同时还应加强对子(分)公司财务活动的监督，及时反馈其资金使用情况，避免发生舞弊行为。