浅议基建项目财务控制工作

德州市交通运输局 李巍

浅议基建项目财务控制工作

德州市交通运输局 李巍

近几年来，行政事业单位基建项目财务管理暴露出越来越多的问题，如何从基建财务管理中的内部控制入手，加强基建项目财务管理，防范基建财务管理中的重大风险是一个值得讨论的问题。本文从基建项目会计的职能出发，结合基建业务特点，对财务控制进行了简单探讨。

基建项目 两大职能 发挥机制

按基本建设的经济用途分为生产性基本建设和非生产性基本建设。这里我们所研究的基本建设的财务控制工作主要侧重于的控制工作。行政性事业单位基建项目包括公益性建设以及国家行政机关的建筑安装工程，设备购置、勘察、设计、科学研究实验、征地、拆迁、试运转、生产职工培训和建设单位管理工作，主要是为了满足人民物质和文化生活需要。

一、基本建设财务控制现状

目前，事业单位基本建设财务会计只重视会计核算，不重视财务管理。基建财务人员没有认识到财务会计工作在基建工程管理过程中的作用，只知道埋头算账，不能主动投入到资金筹集、概算、招投标、合同谈判等经济活动中，使财务只有会计核算职能，而无财务管理职能。

二、基本建设会计的两大职能

行政性事业单位基本建设是一个特殊的物质生产领域，具有规模大，持续时间长，投资额度大，涉及面广，质量要求高的特点。基本建设项目会计是以货币为计量单位，运用专门的方法对建设单位经济活动进行系统、全面、连续的核算和监督的管理活动。

核算和监督是会计的两大基本职能，在基本建设工作中相辅相成，缺一不可。首先，会计的核算职能，又叫做反映职能，主要是负责基本建设单位日常的会计核算，包括归集物资采购各项原料的成本与费用、各项工程建设项目的在建工程成本与费用、完工后各项工程的成本与收益等等，核算功能是基建项目会计的基本职能，贯穿于项目的始终，通过记录、计算、整理和汇总并通过记账、报账等程序全面完整的反应基建项目各工程的过程和结果，确定单位基本建设的经营状况。其次是会计的监督职能，又叫做控制职能，主要是根据国家的政策法规以及企业的内控制度等对企业的经济活动进行合理监督，包括基本建设的融资控制、投标控制、原料采购监督、施工中成本控制、经营中风险控制以及完工后账款控制，通过分析会计资料、评价工程成果及时调整计划，来改善经营管理。

三、财务控制的发挥机制

事业单位基建项目会计贯穿于基建单位运营的始终，从投标到完工结算，其核算和监督的职能作用也从头到尾影响着单位的全过程。这两种职能的发挥机制主要表现在以下三个方面：

1、事前控制

这部分工作是财务控制的基础，包括预算管理，物资的采购和资金的筹措等方面。预算管理是在对基本建设项目的建设规模，项目实施进度等进行研究并基本确定的基础上，运用会计上的方法，确定基本开发项目所需资金总额及合理估计建设期内各期资金使用计划。预算管理有助于单位基本建设项目的成本控制，是资金筹措的重要依据，对于确定融资方式、进行经济评价企业重要作用，可以有效降低企业风险。

基本建设的投资量大，国家财产安全面临的风险也高。在事前控制这一环节中，包含的基本建设项目可行性研究，是风险控制的重要内容。可行性研究，应通过现场调查和必要的勘探，对拟建项目所涉及的政治、经济、军事、社会、环境、技术等方面的重大原则问题进行全面研究论证。其结论的可靠性和准确性是决定项目成败的关键，可靠性和准确性越高，企业对项目面临的风险也就越了解，企业在此基础上做出的决策也更有利。可行性研究对基建单位的成本控制具有决定作用。

2、事中控制

这是基建单位财务控制关注的重点。以成本控制为例，行政性基建单位应当认真执行会计法律法规、内部控制和风险管理制度的各项规定，划分经济责任，做到权责明确。再者，基本建设项目实施单位对在建设过程中存在的各种不确定因素带来的费用风险，设立目标成本，对成本进行预先控制。在建设过程中，必须加强建设现场的管理工作，加强建设人员的业务培训和职业道德教育，把好正在建设项目质量关，择优确定方案施工，并观察是否有偷工减料行为，是否使用假冒伪劣建筑材料，严格工程施工中技术变更联系单的签证管理。定期审计在建项目，严格实施财会监督，及时反馈真实、准确的会计信息，这样堵塞了漏洞，控制了投资，降低了工程成本。

成本控制中必须重视资金支出的管理。在日常建设过程中，资金的支出一定要按照相关的规章制度进行，确保厉行节约，防止损失浪费。根据实际情况，确需增加支出的，必须按规定经审批后调整。基本建设项目拨付资金的多少是按照工程完工进度确定的，一般程序是：监理部门审核承包者填报的期中支付证书，根据提供的支付结单报表及其他资料，审核基本建设项目内容、数量、单价、金额等，然后由基建科(处)审核确认，并由其相关人员签字，由财务部门支付款项。

由于行政性事业单位基本建设的资金主要来源于银行贷款、国家拨款等，其内部控制制度越健全，实施情况越好，发生的额外费用就越少，资金利用率就越高，单位面临的资金风险、债务风险就越低，也就越有利于基建单位进行风险管理。

3、事后控制

事后控制涉及的内部控制内容及其细小和琐碎，因此是极易被财务人员忽略的一个环节。基本建设项目竣工后，各种设备、材料需及时清点退库，认真清查盘点，做到账实相符，另外，应及时同建设项目的有关单位办理各种结算工作，建设单位应当对决算数据严格把关，保证其合规和完整，并于竣工验收后将建设项目的结算资料报送财政部门，进行结算。决算审计必须坚持全面审计，按审计结论及时办理固定资产移交。

在事后控制中，可以对比预算和实际支出，通过对比，发现在基本建设过程中存在的不足，作为进一步工作的经验，可以有效的降低在项目建设过程中的风险；同时，也是对下一个项目进行风险评估的依据。

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