论行政事业单位内部会计控制的强化

云南省德宏州公安边防支队 欧阳清生

论行政事业单位内部会计控制的强化

云南省德宏州公安边防支队 欧阳清生

完善的内部会计控制，有利于行政事业单位贯彻国家的法律、法规和制度，有利于保全国有资产，防止违法舞弊、弄虚作假等行为的发生，同时能提高行政事业单位的效率和效益。本文针对行政事业单位内部会计控制存在的主要问题，提出了强化行政事业单位内部会计控制的策略。

内部会计控制 行政事业单位 问题 对策

行政事业单位的财务工作主要依靠财政拨款或收支自身平衡，不以盈利为目的，业务核算相对简单，缺乏内部压力。部分行政事业单位对内部会计控制制度认识不到位，执行不到位，因而在某种程度上会出现财务收支失控，会计信息失真等问题。如何有效解决当前行政事业单位内部会计控制中存在的问题，进一步充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，是当前行政事业单位面对的一个迫切而重要的课题。

一、当前行政事业单位内部会计控制存在的主要问题

1、思想认识不到位

一些行政事业单位的管理者对行政事业单位内部会计控制存在模糊认识甚至存在误解，不理解新形势下内部会计控制的重要意义。从而使行政事业单位内部会计控制工作疏于防范和管理，只落实在嘴边和文字上，损害了行政事业单位在公众中的良好形象，导致各种舞弊和腐败的现象时有发生。

2、会计工作人员职责不到位

目前我国绝大多数行政事业单位都是半收半支性质，因此其财务、会计方面的工作相对来说面临较小的竞争压力和生存危机。所以这些机构很容易产生的一个弊端就是会计工作人浮于事，管理当局任用的财会人员普遍素质不会太高。单从会计凭证来看，实务中忽视签字的现象非常普遍，或是根本没有依照业务流程规则行事；在装订和整理会计凭证的过程中将各种业务混杂在一起，造成月末、年末账证核对繁重的工作量；在期末提供会计资料方面只重视会计报表的编制与报告，而忽视对财务情况的完整分析和对会计报表附注的编制。

3、财务管理制度不健全

财务管理制度不健全主要体现在以下几个方面：①有些行政事业单位没有建立内部财务管理制度，缺乏成文的制度规定；有些行政事业单位内部财务制度陈旧，不能适应新情况的变化；有些行政事业单位已经建立了内部财务制度，但管理的随意性较大，实施力度不够。②部分行政事业单位的会计核算不规范，两套会计核算制度同时运行，会计信息失真，财务会计基础工作薄弱。③相关人员业务处理程序不规范、权责不明确，致使职务重叠或者越权行事，有些人员的权限过于集中，使得会计工作秩序混乱，缺乏相互之间的牵制。④有些行政事业单位记账人员与经济业务事项和会计业务事项的保管人员、经办人员、审批人员之间没有实行岗位分离，缺乏相应的制约机制。

4、监督力度不足

行政事业单位内部监督部门主要有内部审计部门和纪检部门。内部审计负责对内部控制执行情况进行评价，纪检部门主要是针对行政事业单位对党的政策等的遵循及实施情况。然而，由于内部审计部门以及纪检部门是行政事业单位内部的部门，处于单位的领导之下，缺乏独立性，也缺乏制度保障他们的权利，这些部门不能进行有效的监督。民间审计机构(针对事业单位)和政府审计部门是行政事业单位外部监督部门，但这种监督由于民间审计机构独立性不足，而政府审计主要以抽查的形式，因此，它们监督作用变得比较弱。

二、强化当前行政事业单位内部会计控制的策略

1、转变观念，加强管理

在当前形势下，行政事业单位的管理者要多学习一些行政事业单位内部会计控制的知识，要提高对单位内部会计控制与管理的重视程度。在日常的管理工作中不得强令、指使、授意会计人员违法办理会计事项，要多重视和支持会计工作。充分认识内部会计控制在实现单位经济目标、防范欺诈和舞弊行为、保护资产的安全与完整等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。根据我国《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《会计法》的规定，结合本单位的实际情况建立健全岗位责任制度、收支管理办法、票据管理办法、专项资金管理、资产管理等行政事业单位内部会计控制制度，抓好落实发挥其作用。

2、建立健全内部会计控制制度

各级行政事业单位不仅要建立一套完整的、符合本单位实际工作情况的内部会计控制制度，同时要注意内部会计控制的动态性。伴随行政事业单位经济活动的不断发展，其内部会计控制也是动态发展的。会计内部控制也是一个发现问题、解决问题的循环往复的过程。因此，必须根据会计发展趋势和经济发展态势，开展内部会计控制长远适应性研究，着眼于未来，进行体制机制创新和控制理论创新，在法律法规规定的范同内，对内部控制做出动态调整，完善机制，推进控制创新，使内部控制与改革发展相适应。

3、明确单位负责人的会计责任

单位负责人不仅是战略计划的制定者，更是战术步骤的监督检查者。他们有义务和责任理顺会计工作关系，承担一定的管理职责，了解会计工作情况进程，以保证会计工作有序进行。因此在工作职责说明上应当对以上内容进行明文规定，赋予相关责任人必要的权利对会计工作予以监督和控制，使他们充分发挥组织给予的权利空间协调会计基础工作。使会计部门、内部审计部门人员分别形成合力，创造一个和谐、合理的利益、力量分配格局。

4、加强内部审计监督和考核

行政事业单位要强化内部审计机构的权威性和独立性，并提高内部审计机构层次。行政事业单位内部审计机构要对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度实施的有效程度及其设计的效果作出评价，发现问题及时纠正，做到会计核算合规，财务制度健全。加强跟踪落实审计意见，审计决定，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。同时必须定期对内控制度的执行情况进行检查与考核，以保证内部会计控制制度的有力执行。

[1]张蕾.试论行政事业单位内部会计控制建设[J].经济研究导刊, 2009;14

[2]蔡江.行政事业单位内部会计控制的问题及对策[J].中国工会财会,2010;2:14-15

（责任编辑：张彬）