浅谈财务岗位责任制度的精细化建设

广东省培英职业技术学校 李志云

财务岗位责任制度是当前企业普遍施行的基础财务工作制度。但是，在部分企业所制定的财务岗位责任制度中，缺乏对业务责权、处置流程和操作规范等内容的详尽描述，因此会导致岗位责任制度的执行出现两方面的问题：一是岗位员工处置业务过程中的随意性，存在技术和廉洁风险；二是业务处置结果的不确定性，存在质量和审计风险。为实现精细化财务管理，应积极制定和完善与法规制度高度吻合、描述精准、可操作性强的财务岗位业务责权及处理流程和规范。同时，不断拓展财务岗位责任制度所涵盖的实际工作领域，达到明晰岗位责权、严格标准操作、主动规避风险、缩短培训周期和增强财务管理效能的目的，奠定精细化财务管理重要的制度基础。

1 精细化财务管理首先是财务岗位责任制度的精细化

精细化财务管理是从“细”出发，针对各岗位、各类具体业务(工作责权)，建立对应的工作流程和业务规范，在日常实践中逐一落实，并将财务管理的触角延伸到企业各层次、各领域的管理活动。通过行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，实现财务管理的“零”死角，发掘财务管理活动的潜在价值。财务岗位责任制度则是进一步按岗位细分财务管理责权、采用评估和奖惩的方法落实各项财务管理职责的基本财务工作制度，被普遍运用于企业的日常财务管理实践中，并经过长期实践和完善，所体现的责权管理功能已难以用其他工作制度所替代。在精细化财务管理与财务岗位责任制度内涵一致的前提下，后者必然成为落实前者要求的重要的形式和手段。

2 财务岗位责任制度精细化的重点是责权、流程和规范的精细化

责权、流程和规范是财务岗位责任制度的三个核心要素。建设精细化的财务岗位责任制度，应将工作重点放在责权、流程和规范的精细化上，确保各类业务处置都能精确对应岗位责任制中的岗位责权、业务流程和操作规范，为岗位人员实际处理某一类业务提供正确履行责权、保证业务质量、完整的和可操作性强的工作标准。

2.1 梳理业务

以财务管理各岗位全部业务处置为基础，以可形成终端岗位操作流程为标准，结合本企业生产经营管理实际需要，兼顾重要潜在需求(可能发生而未发生业务)，以财务管理职能为纲，全面清理、分析、归纳、规范和预设终端操作业务流程类型和业务流程，形成“职能—业务类型—业务流程”三级财务管理业务分类模型，并要求模型的第三级“业务流程”必须对本企业发生或预计发生的各类价值变动业务实施“全覆盖”。

2.2 清理制度

以财务管理各“业务流程”为基础，以当前适用为判断标准，按照业务流程的“业务类型”，全面清理、分析、归纳现行财经法规、政策、准则和内部财务管理制度及相关管理制度，并按照国家、省、市政府机构和企业实际分类，为实施后续“细化流程”和“补充规范”两个步骤提供充足依据。在实施制度清理过程中，注重利用企业财务资产系统内定期的财务制度汇编和内控制度建设成果，提高清理工作效率；注重以提高管理制度完整性和增强业务操作指导性为目的，加大修订、完善和补充财务管理制度的工作力度，提高工作质量；注重清理制度向其他管理部门延伸，重点清理由财务部门会签、涉及财务管理内容的制度，视内容变化情况，协调修订或制定相关补充规定，确保清理制度“不留死角”。

2.3 重组业务

以单位财务管理现有岗位设置、岗位责权分配和岗位实施终端操作的业务为基础，运用“梳理业务”和“清理制度”成果，以重点解决“不相容岗位业务”、“岗位自由裁量权较大”、“岗位业务组合中权力过度集中”等实际问题为主要目的，以提高业务处置效率为基本要求，重新审查各业务流程设计和各岗位以“业务流程”为基本单元的业务组合。其中，涉及问题或影响工作效率的，对“业务流程”实施修订，对岗位的“业务流程”组合实施重组；或根据对“业务流程”重组的实际需要，对岗位和“业务流程”组合同时实施重组。

2.4 细化流程

以终端岗位单个“业务流程”为基础，以现行制度和操作规范为标准，以岗位人员终端操作的每一步骤为基本节点，从单项业务起始步骤开始，规定业务处理各基本节点排列顺序，并逐点描述操作要领，直到该岗位该项业务操作结束。在“细化流程”具体实践中，统一细化业务流程的基本工作规范，岗位人员自主细化描述与上级业务主管初审相结合，并特别注意两点：一是每一业务流程起始操作节点均设计为“审核资料”，明确审核要点，资料审核不通过予以退回，处处突出岗位人员对内对外的重要监督职能，同时解决好跨岗位业务处理责任难以分清的实际问题；二是对跨岗位的业务处理，结合下一岗位审核要点，在上一岗位“业务流程”的细化设计中，专门注明“XX岗位审核”，提请该岗位人员予以充分关注，严格按规范操作。

2.5 编制规范

以现行政策、法规、制度和规范为依据，以细化的“业务流程”为基础，逐一分析、评估各操作节点，确认其中可能产生较大风险的节点为“关键节点”。同时，完整确定具体风险内容，并有针对性地制定并详细描述对该岗位人员防控风险的具体操作要求，形成该项“业务流程”中关键的、不可或缺的操作规范，为规避风险、提高工作质量提供必须的技术支撑。在操作规范编制中，一是注重利用内外部审计和稽核、稽查等方面的工作成果，提高分析评估、确认“关键节点”和确定风险内容的工作效率；二是注重现行政策、法规、制度和规范等重要依据的充分性、完整性和实效性，并努力做到操作规范“初期制定不漏项，后期更新不滞后”。

2.6 审核测试

组织专业人员对已拟定的全部业务流程实施专项审核，全面审查业务流程步骤设计的科学性、合理性和合规性，重点审查“关键节点”内容的完整性和有效性。同时，设置必要的虚拟业务环境，抽取足够的实际已发生的业务样本，测试各项既定业务流程细化设计的有效性和合理性。然后，根据测试结果不断修订和完善各项业务流程，直到达到既定细化设计要求，再行颁布执行。

3 责权、流程和规范精细化的关键是突出其可操作性

由于对岗位责任制度建设缺乏必要的、深层次的认识，可以遵循的业务操作标准和规范相对缺乏，使岗位责任制度长期得不到有实效的深化和完善。岗位职责笼统、处置权限不明晰、流程粗放和操作规范严重缺失等，直接导致了财务工作涉及的各类风险水平较高，整体工作效率和质量水平较低，成为岗位责任制度可操作性差、执行不力的重要原因。因此，只有做到责权清晰对等，流程明晰，规范要求明确完整，充分体现出岗位责任制度的可操作性，日常财务管理工作才能有效规避风险、提高工作质量和效率。同时，也能较好解决企业轮换体制下财会人员接替、岗位轮换等实际问题，为加快财务管理后续人才队伍建设、进一步拓展工作领域、实施“财务管理转型”提供可能。所以，进一步细化责权、流程和规范，突出岗位责任制度的实际可操作性，是解决长期制约财务管理水平提高问题、加速提升财务管理水平的重要手段。

4 财务岗位责任制精细化的保障是履责考核体系的精细化

系统、精细化的财务岗位责任制度必须要有同样精细化的履责考核体系与之配套，并严格执行，才能确保预期效果。建设精细化的财务岗位履责考核体系，除了常规的考核体系框架建设，还应针对岗位人员执行岗位责任制度情况考核办法的精细化进行设计。

4.1 实施“差异化”量化考核

按“岗位”、“业务流程”和“业务节点”三个层次，根据其预估风险的大小，分析和评定其各自在所属层次中的风险级别，据此对制度执行情况实施考核的量化设计，风险级别越高，其量化考分在同一层次中的占比越大。

4.2 明晰奖惩办法

根据岗位人员业务处理行为，首先将国家、财政部、企业和其他有关违法、违纪、违规等处罚规定内容适当引入考核体系中，作为对被考核人员奖惩的基本依据。其次，结合上级和企业的管理实际，在统一原则和要求下，对其中尚未明晰的奖惩办法进行细化，确保奖惩办法的可操作性和适用性。另外，对最高级别风险等级对象的考核，在所属层次范围内坚决实行“一票否决”(关键节点考核得分为“零”，则该节点所属业务流程考核得分为“零”；关键业务流程考核得分为“零”，则该岗位人员考核得分为“零”)，既确保相关人员对高风险业务处理产生足够的重视，又为明晰责任提供量化的考核依据。

4.3 设置最小考核周期

为充分体现考核体系运行的实效性，同时充分考虑现代财务管理运行中高速度、高手段、高智商等特性，必须有针对性地设计对财务岗位责任制度执行情况的最小检查考核周期，以达到威慑力或及时发现犯罪和违纪行为，以及减轻违规影响、减少违规损失或改正违规行为的基本目的。考核周期应主要按“岗位”、“业务流程”和“业务节点”三个层次中各业务处理所确定的风险等级分别设计，结合每一业务实际的一个运行周期，分别确定不同的最小检查考核周期，其必须遵循的基本原则是“风险越高，周期越短”。根据确定的最小检查考核周期大小，在严格执行不相容岗位原则的基础上，设计检查考核方案，将检查考核权分别赋予不同的岗位和机构，确保检查考核的客观、公正和高效。

5 财务岗位责任制度的精细化建设需要不断拓展工作领域

实施精细化财务管理其中的一个重要要求，就是拓展财务管理与服务职能，确保财务管理的“零”死角。作为实施财务管理的基础工作制度，财务岗位责任制度应该全面贯彻这一要求。因此，必须紧密结合精细化财务管理工作实际推进情况，将新的工作内容、工作职权、制度流程和工作规范，按照上述财务岗位责任制度精细化建设的各项具体要求，及时进行补充和完善，始终确保以系统可靠的工作制度落实精细化财务管理各个新领域的工作实效，实现全面促进精细化财务管理的工作目标。

综上所述，要实现精细化财务管理，应该首先从财务部门内部基础工作制度——财务岗位责任制度的精细化建设入手，积极实施岗位责权、业务流程和操作规范的精细化，突出其可操作性，并抓好履责考核体系的精细化建设和严格执行，以确保财务岗位责任制度实际效果得到落实。同时，不断为其补充新内容，修订和完善工作标准，保持其长期的有效性，为精细化财务管理工作的顺利推进提供系统、可靠的制度保障。

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