减免税出现原因及经济效应分析

何智海

摘 要：

在中国改革开放的进程中，中国在税制改革的基础上实行了减免税制度，减免税的实行对我国的招商引资是具备着一定的吸引力的。在如今日益竞争比较激烈的国际市场，外商投资更是注重人才市场和科技市场的研究开发，因此，我国的减免税应该如何定位，各个地方如何更好地利用这项优惠政策，而此项制度的实行会给中国的经济带来什么影响。立足于当今社会，通过减免税的概念，出现的原因以及带来的经济效应更好地诠释了减免税存在的合理性。

关键词：

减免税;原因分析;经济效应

中图分类号：

D9

文献标识码：A

文章编号：16723198（2014）23014703

1 减免税之定义

基于我国的基本国情，税收的实施是国家一项强制性的制度，公民都必须履行的一项义务，然而，税负的过重有时也给公民带来一定的压力。随着国家的经济发展，人权越发重视，在税收的基础上实行减免税更好的得到广大人民群众的支持。减免税，顾名思义，减税和免税。减税，是按照国家规定的税收法律法规减轻纳税人一定的税款，这对纳税人来说是一项优惠政策，是对纳税人的一种支持，一种照顾，让纳税人更好的利用该项优惠政策发展经济。此项优惠政策具备一般的普遍性，但也要考虑到各个领域，各个行业的不同性给予相应的优惠减免政策，趋于满足各个领域的不同行业。免税，是按照国家规定的法律法规免除纳税人的全部税款，与减税不同的是，它更大的满足纳税人的要求，可以说是减税的补足，同时也具备一定的灵活性。现在免税是世界各国都采用的一种优惠政策，对于鼓励各国公民，扶持各国公民都起到一定的作用。狭义的来说，曾经的减免税范围更是狭小，免税只是从纳税人所要征纳的税款中之免除一项，而减税也只是从纳税人所要征税的税款中减少一些部分。

2 实行减免税之原因分析

减免税的实施，一定程度上是属于国家税收制度的调节，是国家税收制度下的产物，而国家实行减免税的主要目的是在纳税人的角度上更多的解决了纳税人的困难，国家税种多样，税率范围也比较广泛，对于企业部门来说，都不保证企业的发展处于经济持续增长状态，如果遇到经济周期出现困难而造成经济损失对于纳税人来说也是不可避免的，每个行业企业都有不可抗力的风险存在。税收的制度实施也是在人权的基础上产生，纳税人遭遇困难，可依据减免税管理的制度范围酌情调节。另一方面，减免税的实施也是一项经济优惠政策，国家鼓励更多的企业发展，企业创新，为了满足人民日益增长的物质文化需求，更多的企业致力于产品的开发，产品的创新，然而产品的开发、创新也要具备一定的成本，相应的也会减少企业的利润。因此，减免税的另一目的也是可以帮助企业减少成本，补足由于产品开发创新而造成的成本缺失。

2.1 立足国家基本国情

我国是中国人民共和国家，国家在很多政策的实施上都会考虑到全国公民的利益，国家征税也是国家财政收入的一项来源，是国家调节贫富差距的一项重要手段。因此，国家实行的税收制度是具备一定的收入性与调节性，而减免税的实施就是税收调节的一部分。在减免税的基础上，纳税人可以得到更好的利益保障，从一定程度上符合国家的基本国情，从人民的利益意志出发，一切为人民服务，从原则从发，满足国家广大人民群众的要求。因为纳税人在企业发展中遇到的困难的是多方面的，从另一方面也说明了减免税的适用对象是困难的纳税人，但是如果纳税人长期依靠国家这个优惠政策也会导致纳税人的依赖性滋长，没有进步创新。

2.2 立足国家经济前景

自改革开放以来，国家经济的发展也处于上涨状态，而减免税的实施更是调节国家经济运行的一项手段，从减免税的本质上来说，减免税是国家对于一些企业的支持，照顾，投资，对减免税区经济发展起到一定积极作用。但是减免税的管理系统尚未完善，减免税法的出现确定了使用的范围，条件，但是对于各个企业来说是否达到了认真、合理、规范使用。国家对企业实行了减免税能否让各个企业产生经济效应，是否存在不该让地区实行减免税而实行了减免税，造成制度管理懒散，缺乏统一监督。倘若在享受减免税的企业不能正常生产经营，便浪费了国家对于这一家企业的间接投资，不仅使国家的财政损失，也达不到国家出行减免税的原始初衷。所以减免税在实施过程中会面临一些困难，国家要更好的出台一些监督减免税的实行文件，更好的让企业利用优惠政策发展经济，从而为国家经济发展做出一些奉献。再者，国家非常重视经济建设，经济建设所带来的效益也受到国家的高度重视，实行减免税，对于有前景的企业来说是能够为国家带来一定的经济效益，对于国民经济的调整也取到一定作用。

3 减免税之经济效应分析

一项制度的实施，必然带来双面影响。减免税的实施，从一定程度上会达到刺激国家经济的发展，对维护全国公民的利益，维护社会稳定也起到一定的作用，同时，对于各个地区来说，减免税的实行也不利于税收的公平实施，一定程度上也会加大国家税收制度的复杂性。

（1）给政府带来的经济效应：国际政府推出减免税制度，普度众生，但对于政府的一项基本收入是靠税收来说，这无疑是大大的减少了政府的收入，影响政府的收入从而影响政府的财政分配，对于国家来说，政府的收入减少，而国家对于一些需要政府支出的公共建设投资，基础设备投资也会减少。政府实行减免税，实质上也是一种间接的财政支出，是政府提前放弃了一部分的收入。倘若减免税的毫无止境的实施，范围甚至越来越大，那政府财政的支出也

会是永无止境，即使减免税会带来一定的经济增长，但是不

可否认减免税的实施一定程度上是大大减少了财政收入。另一方面，减免税的实施还没达到全国普及，也不能全部地区，全部行业都实行减免税制度，对于一些没有得到减免税的地区行业来说，使得他们也会伪造一些税收减免政策，倘若相关的税收征收管理制度还不够严谨，伪造的减免税越多，偷税漏税的部门越多，对于政府的收入来说又将是一大打击。减免税的执行，一方面带来是经济的稳定发展，全国公民的利益维护，但是对于政府来说，是大规模的减少政府的财政收入，导致财政收入增长缓慢，一向以税收为主要收入的政府倘若不能满足政府需求，政府也可以开取另一渠道进行资金筹备，例如另收费，发放政府债券等。

（2）给减免税区带来的经济效应：减免税的实行，对于减免税的地区和行业来说，与非减免税的地区和行业相比，同等的竞争条件下则减少了他们企业的成本，相应的提高了企业的经济回报率，提高经济增长。但也是由于这种减免税的区域性，特定性反而造成了企业的聚拢性，因为减免税的实施是在一定的划分区域内的，为了降低企业的成本，各个企业肯定聚集扎根于优惠减免税区，于是因企业之间的利益竞争而带来的麻烦也不容忽视。另一方面，中国自改革开放以来，便成为全球吸引海外投资最多的国家，各个开放地区更是吸引了很多外商投资，然而在改革开放的基础上减免税的实施更是吸引外商投资的一项有力武器。资料显示，从2000年开始中国吸收海外投资所占比例由16.3%到2003年吸收外资比例上达30.6%。到如今2014年外商投资发展速度更是迅猛上涨，总体来说使国家经济增长的背后因素有很多，但是不可否认的是外商投资是带动国家经济发展的一辆强有劲的马车，追溯源头，使得外商投资数量增多的原因也有多样，除了国家综合国力增强，“引进来，走出去”战略实施，加入世界贸易组织等原因，国内减免税优惠政策的实施也是对外商积极投资起了一定作用。

参考文献

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