浅谈注册会计师事务所如何建立全面社会责任管理体系

沈永平

[摘要]注册会计师事务所与经济发展密切相关，其承担社会责任意义重大。目前，大部分会计师事务所对社会责任理解单一，尚未建立社会责任管理体系。因此，文章基于Waddock提出的全面管理理论，探讨注册会计师事务所如何建立全面社会责任管理体系。

[关键词]注册会计师事务所；全面社会责任；管理体系

1.引言

自20世纪80年代以来，经济社会高速发展，企业在过去几十年内，更多地追求财务价值的最大化。而随着社会和环境问题不断恶化，人们迫切希望企业承担相应的社会责任，实现企业发展的经济、社会及环境综合价值的最大化。

注册会计师事务所作为服务型中介企业，提供独立和高质量的鉴证报告，其不应只以营利为企业经营目标，更应注重营利目标与社会责任的统一。目前，注册会计师事务所履行社会责任情况并不理想，大部分注册会计师事务所的社会责任管理并不完善。本文将以Sandra Waddock与Charles Bodwell提出的《全面责任管理指南》为依据，旨在为我国注册会计师事务所建立全面社会责任管理体系提供建议与支持。

2.如何建立全面社会责任管理体系

2002年，受全面质量管理的启发，Sandra Waddock与Charles Bodwell根据一些跨国公司已初步形成的社会责任管理系统，提出了全面社会责任管理（TRM）。而后，在2009年，出版了《全面责任管理指南》一书，书中详细阐述了全面社会责任的理念以及如何在企业中建立社会责任管理体系。此书中，作者提出了构建全面社会责任管理的“4I”体系，即内在动力（Inspiration）、融合（Integration）、绩效指标体系（Indicators）以及创新和持续改进（Innovation and Improvement）。

依据“4I”体系，本文结合注册会计师事务所实际情况，提出以下流程以帮助注册会计师事务所建立全面社会责任管理体系，即全面树立社会责任意识-建立社会责任长期战略-将社会责任长期战略融人事务所战略中-建立社会责任治理机构-建立内部管理体系-培训员工-建立社会责任绩效评价指标-内部审核评价-利益相关方及社会评价监督-创新和持续改进。

2.1内在动力

（1）全面树立社会责任意识。注册会计师事务所应当认识到注册会计师事务所作为提供鉴证中介服务的现代企业，诚信是其发展的基石，其承担社会责任对其发展意义重大。注册会计师事务所应从上到下树立社会责任意识，并主动承担社会责任，良好的社会责任氛围将有利于社会责任管理的开展和政策的贯彻实施。

（2）建立社会责任长期战略。注册会计师事务所要从自己应承担的社会责任内容中确立核心价值观，将社会责任融人事务所经营管理中，并与关键利益相关方合作，通过互动参与形成必要的反馈和信息传递，熔铸事务所的长期愿景和战略。

2.2融合

（1）将社会责任长期战略融人事务所战略中。在制定注册会计师事务所战略时，应充分考虑社会责任，将事务所制定的社会责任战略融合到事务所战略中，确立事务所应履行的社会责任，并考虑如何履行社会责任。

（2）建立社会责任治理机构。注册会计师事务所可以根据企业的核心价值观成立企业责任委员会，作为企业社会责任管理最高机构，负责企业责任策略统筹，提供政策指导以及考察项目进展。企业责任委员会负责人由注册会计师事务所合伙人担任，负责注册会计师事务所社会责任事项。同时可以建立下属推进部门，负责具体项目的安排及进行。

（3）内部管理体系。注册会计师事务所在企业责任委员会的领导下，在事务所内部各级部门任命社会责任负责人，规定其职能、职权，用以监督事务所社会责任管理在各级部门的实施情况，并定时向上级负责人汇报，以确保社会责任战略在事务所内部顺利高效的推进。企业责任委员会、推进部门以及各级部门社会责任负责人组成事务所内部社会责任管理网络，由上往下，共同推动事务所社会责任管理实施。

（4）员工培训。会计师事务所应当将社会责任培训融人事务所原有培训体系中，建立严密的包括社会责任培训的培训体系，使员工了解并理解事务所社会责任价值观，并认可事务所社会责任价值观。培养员工履行社会责任的能力，并规范员工的行为。

2.3绩效指标体系

（1）建立社会责任绩效评价指标。注册会计师事务所建立社会责任绩效评价指标有以下好处：一是对事务所的社会责任活动、管理等方面有一个量化的评价指标。二是一个全面的社会责任绩效评价指标能够指引事务所社会责任管理前进的方向，有利于注册会计师事务所实行社会责任管理。注册会计师事务所建立社会责任指标要考虑以下原则：可得性、全面性及有效性。同时，可以对运营绩效、利益相关方绩效、生态绩效和负责任的企业行为分别设立社会责任指标。根据其重要性大小分别设立不同的分值。

（2）内部审核评价。在每一年度，注册会计师事务所都应对本事务所社会责任管理情况、社会责任项目实行情况进行自我评价。本着公开、透明的原则依照绩效评价指标对完成情况进行打分，并总结这一年的进步与不足之处。此处审核应有社会责任委员会负责收集信息及汇制报告，在企业内部公布，并接受事务所其他合伙人及各级同事的监督、评价。

（3）利益相关方及社会评价监督。注册会计师事务所应当在每一年度结束时编制社会责任报告，并对外公布。这有利于利益相关方了解事务所社会责任实施情况，利益相关方也更易于提出事务所在社会责任管理上的缺陷，可以促进事务所完善自己的社会责任管理体系，形成一个良性循环。此外，注册会计师事务所主动公布社会责任报告，并恳请社会监督，有利于注册会计师事务所提升公信力，树立品牌形象，从而达到营利目标与社会责任双赢的局面。

2.4创新和持续改进

在建立绩效和指标体系环节后，可以收集注册会计师事务所内部人员、利益相关者及社会评价，因此，事务所可以根据建议和意见对事务所社会责任管理体系进行改进。同时也根据在过去一年实施的不足及遇到的困难，制定和调整社会责任管理体系，使其不断适应事务所发展及社会发展需求，帮助事务所实现经济、社会、环境综合价值的最大化。

3.结论

注册会计师事务所作为以声誉为其发展基石的企业，建立完善的社会责任管理体系对其尤为重要。注册会计师事务所可以根据waddock提出的构建全面社会责任管理的“4I”理论，并同时根据自家事务所不同情况，建立全面社会责任管理体系。这个体系包括了内在动力、融合、绩效评价体系以及创新和持续改进，并且根据事务所的发展和社会的变化调整注册会计师事务所的社会责任价值观、改进社会责任管理体系，尽可能地确保社会责任管理在注册会计师事务所得以贯彻实施。当然，这个全面社会责任管理体系仍然存在部分问题，留待后续改进。