“营改增”对房地产建筑企业成本管理的影响及应用

李佩

摘要：“营改增”税制改革自提出以来就饱受争议，自2015年后半年逐渐实施以来我国大部分行业都因这一改革而做出不少调整措施。营业税改增值税在我国税收制度实施以来，是一项巨大的税制改革举动。我国财政收入主要依靠税收来实现，建筑行业纳税额在税收收入中又占据较大比例，本次税制改革对房地产建筑业产生影响较大，尤其是房地产建筑行业成本管理方面。本文通过对“营改增”税制改革进行深入研究分析，论述了房地产建筑企业成本管理产生的影响并提出相对有效的应对措施。

关键词：“营改增”税制改革；房地产建筑企业；成本管理；影响及应用

税收制度是一个国家自建立时就确定的一项经济制度，每一次税收制度的改革都将直接影响我国各行各业经济的发展。营业税改增值税改革是由根据我国目前经济发展的实际情况而进行的一次税制改革，这次改革对建筑行业成本管理方面的冲击力较大。房地产建筑行业目前发展过程中缺少一定的经济税收行为制度约束，现行的税收制度相对不够完善，营改增这一税收制度的改革对规范房地产建筑行业税收行为以及其他经济制度具有一定的促进作用。本文针对“营改增”这一制度改革对房地产建筑企业的影响提出具体的应对措施具有一定的现实意义。

一、“营改增”对房地产建筑企业材料成本影响及应对措施

房地产建筑企业的原材料采购成本在房地产建筑成本中占据较大份额，对企业材料采购成本的管理和控制将直接影响企业营业利润的实现。营业税改增值税税收制度正式实施后，房地产建筑企业的原材料供应商的纳税身份将发生变变更，一些供应商纳税身份可能从小规模纳税人向增值税纳税人转变；另外材料供应商开具的发票税率也将随之发生变化；“营改增”前，房地产建筑企业只需考虑小规模纳税人供应商产品不能抵扣增值税的含税价格与增值税一般纳税人供应商产品在抵扣百分之十七的增值税后的产品价格进行比较，选择最优价格。而税制改革后，相应的产品供应价格也将发生变化，房地产企业的内部材料报价单也要随之进行调整。

针对“营改增”对房地产建筑企业材料成本方面带来的影响，企业应采取相应的应对措施。针对供应商纳税人身份的转变，企业应及时计算出小规模纳税人供应商和增值税一般纳税人供应商材料供应的临界点，根据企业所需原材料的数量选择相应的供应商，合理控制材料成本。另外，企业财会部门应积极更新材料报价并进行报价换算，进行换算后的材料价格才能直接进行比较。企业应控制好材料成本为企业获得更多的营业利润提供合理保障。

二、“营改增”对房地产建筑企业劳务成本的影响及应对措施

房地产建筑企业劳务成本是排在材料成本之后的又一大成本，目前我国劳动市场管理相对较为松散，特别是建筑行业劳动市场流动性较强且缺乏相应的制度规范。“营改增”制度实施后，一些没有在税务局进行备案的违法劳务提供公司不能从税务局处取得增值税发票，在提供劳务后不能进行增值税进项税抵扣。因此，这一税制的改革在一定程度上打击了违法劳务输出公司的经营，保护了正规劳务公司的健康发展。

房地产建筑企业在实施“营改增”改革后，也应积极寻找措施改进劳务成本方面管理。企业应加强企业内部管理，特别是企业财会部门要加大对提供劳务企业的纳税模式、税率以及发票开票资格等关系税收的各项因素的审核。保证劳务输出公司的合法性和规范性。这样做不仅能减少劳务提供方的纳税额，同时也能增加企业的增值税抵扣额，也将直接影响企业利润的实现。因此，企业应加强对劳务成本的管理，保证劳务公司的合法性。

三、“营改增”对房地产建筑企业设备管理成本的影响及应对措施

房地产建筑企业在日常建筑过程中需要购入大量的机器设备以及建筑材料运输车辆。企业在日常进行机器设备采购时，应尽量选择增值税一般纳税人供应商，因为增值税一般纳税人在销售货物时可按照17%的销项税率进行增值税抵扣，而企业在购买这些供应商的机器设备后也可按照17%的进项税率进行抵扣。若供应商中小规模纳税人企业较多时，应进行计算分析，确定小规模纳税人供应商产品价格是否在可接受范围内或者其供应价格是否足够优惠。

“营改增”后对建筑企业原有机器设备的增值税能否也进行抵扣还没有作出明确规定，但根据企业行业的规定来看，原有资产都不能进行进项税抵扣。企业在采购机器设备时，应有选择性的进行购买。建筑企业在进行日常施工活动中，有时会出现某项机器设备紧急短缺等情况，在这种情况下，企业一般选择租赁机器设备。目前我国进行机器设备租赁业务的公司一般为中小型公司，大多数为小规模纳税，其增值税不能进行抵扣。建筑企业在进行机器设备租赁时，应尽量从机器设备生产企业获得增值税发票，以便进行增值税抵扣。这样有利于减少建筑企业在机器设备方面的成本投入。

四、“营改增”在房地产建筑企业成本管理应用相关分析

房地产建筑企业在“营改增”税制改革进行的初期阶段，应进行企业相关管理制度改革来适应这一税制改革。企业应选择高效的成本管理方法，对企业各项成本投入做好预算及监督，尽量降低企业成本；完善企业成本管理相关制度，建立更加权威的成本管理队伍，明确责任以及提高管理效率，使得各个部门明确其自身责任。企业内部财会部门在进行企业纳税时，应及时更新企业各项成本核算以及增值税抵扣，尽量降低企业应承担的税负。在降低企业税负的同时保障企业健康向前发展。

五、结语

“营改增”这一税制改革对我国房地产建筑企业的发展带来了不小的影响。改革自身就具有正反两面性，这一税制改革对房地产建筑企业的影响也分为好坏两方面影响。企业自身在这场改革中，应深入研究这一税制改革政策，对企业内部自身制度也进行相应的改革，特别是在成本管理方面进行改革。只有这样才能让企业在这一税制改革的大背景求得生存和发展，才能保证企业不因改革而被淘汰。（作者单位：武汉统建城市开发有限责任公司）

参考文献：

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