基于价值链的财务预算管理

王轶敏

[摘 要]企业传统的财务预算管理中，通常将财务预算管理环境进行假设固定，研究过程中并未考虑该环境的影响作用，主要立足于预算的责任控制和预算的编制方法进行预算管理。因此企业财务管理的核心和重点是对企业的现有资源进行优化配置，对于企业内部价值链与财务预算管理是否能够适应并未考虑。本次研究将重点放在价值链的基础上，分析企业财务预算管理与价值链之间的关系与相互作用，站在价值链的角度上分析企业财务预算管理的改进方式。

[关键词]价值链；财务预算；方式改进

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.35.149

在当前经济环境下，社会网络中价值链发挥着不可替代的重要作用，因此价值链也对企业的财务预算管理形成了巨大的影响。同时随着市场竞争的激烈程度不断加剧以及电子信息技术的快速发展，企业将管理与经营的目标放在提升企业价值上，企业的财务预算管理是企业经营管理的重要环节，因此企业的财务预算管理方式必须随着周围环境的变化而进行相应的调整。

1 基于价值链的财务预算概念

企业是由设计、生产、销售等一系列活动构成的有机结合体，因此能用价值链来表现这些活动。企业的每一项活动都会相应地消耗一部分资源，而每项生产活动也能产生相应的价值，通过各个生产活动的连接最终使企业产品到达顾客手中，使企业的产品价值得以实现。因此企业产品价值的形成过程也就是价值链。企业的财务预算活动主要是依据企业未来特定时期内的经营活动以及对于企业财务的影响而得出的财务性计划。[1]基于价值链的财务预算是企业在作业分析的基础上，通过不断优化企业内部价值链，充分协调企业内部的各个作业活动，并以货币的形式对企业未来一段时期内获取资源以及利用资源的财务性计划。

2 基于价值链的财务预算管理的作用

2.1 价值链优化

在价值链基础上实施财务预算管理的企业，实际上在其成本的核算阶段就已经运用了作业成本的计算方式，而企业财务预算管理活动中通常在实际成本与预算成本中都运用一种计算方法。所以，当实施预算编制时，首先要以作业分析为基础，同时还要区别必要与不必要作业，科学的评估在对企业价值的贡献当中有必要作业的作用，立足于企业自身的经营范围内部各个作业环节实现优化协调以及同步运作，最终实现企业价值的最大化目标，并进一步地优化企业的价值链。[2]

2.2 协调作用

在当前经济社会环境下，作为行为主体的个人，在活动中都有各自不同的目标，同时也在不断地满足着社会环境对人的要求。例如，企业的职工在工作中最大的目标是希望能通过付出最少的劳动来获取最多的报酬，而企业的目标是希望用最少的员工薪酬使员工创造最多的利益，实现企业的利润最大化。在预算过程中通过编制帮助企业内部各个作业中心协调统一，最终实现企业的预期性目标。同时要对各个作业中心在整个系统中所处的位置和发挥的作用进行协调，尽量消除各个环节的冲突与摩擦，促进企业内部形成一个完整统一、互相协调的有机统一体，使企业内部的经营目标都能顺畅地运转。[3]因此在预算中通过编制，能够有效地消除各个层次管理人员的本位主义，加强企业内部的沟通与协调。

2.3 控制作用

企业中基于价值链实施的财务预算是全面性的预算。通过合理预算，使预算成为企业员工的业绩目标，有利于对企业内部所有员工的行为活动实施规范，企业员工在从事不同的业务活动时，通过对业绩目标已有的认同将业绩目标作为工作中努力和奋斗的方向，能够自觉地参与到企业的管理活动当中，这样就有效地降低了必要的作业消耗，同时也使不必要的作业消耗实现了消除，从而实现企业增加利润的目标。预算发挥的控制作用主要体现在三个方面：事前控制。在预算之前征求各方意见，确保预算的实施；事中控制。在实施预算的过程中针对脱离预算中存在的差异实施作业分析，同时运用有效及时的措施，确保实现预算目标；事后控制。将预算与结果进行对比，提出改善方法，为下一次预算提供参考和依据。[4]

2.4 评价考核作用

评价和预算是财务预算管理中的重要职能，其主要功能是审核与考察预算执行人具体的预算执行情况和效果，同时根据考察结果的好坏对执行人进行奖惩的一系列管理活动。在预算考核中主要的目标是激励和协调沟通，主要的目的是促进相关责任人和责任单位有更好的行为表现，进而引导预算活动的执行人遵循企业总体的经营目标而前进。

3 基于价值链角度的财务预算管理方式改进

3.1 观念创新

在企业的各项活动中都会产生成本，因此所有活动的成本都应该被控制在范围内。在成本控制原则中有领导促进和全员参与，放到企业的财务预算管理中也同样适用，因为从整体上看，企业的财务预算管理与成本控制不可分割，是其重要组成部分。[5]企业的财务预算管理属于综合性管理，需要企业全体人员的参与和配合。然而受到传统经济体制的影响，部分人员的思想观念还比较落后，将企业的财务预算管理活动看作财务部门独立的事务，因此必须进行企业内部所有人员的观念转变与创新，重建企业管理文化，将财务预算的管理思想融入企业文化中。同时鼓励企业内部的管理观念创新，在企业内部形成完整的价值链基础上的企业财务预算管理理念和方式。

3.2 流程再造

将企业的财务预算管理同流程再造进行有机的结合，能够充分发挥企业中管理的作用。[6]在新的发展环境中企业实施的是现代化战略管理模式，因此要对企业的流程进行合理的再造。首先，要在企业内部树立起现代化的企业战略管理意识，实施并加强动态化的财务预算管理，确保企业在资金调度中的准确和及时。其次，要对作业方式实施流程化的再造，从全新的方向上考核作业方式，将新的作业组织、理念、信息以及技术进行有机的结合，在企业内部实现创兴、重组与变革以新的作业方式创建新的作业平台，促进企业财务预算管理目标的实现。

3.3 组织结构再造

在企业的战略经营目标实现过程中，组织结构发挥着基础性的保障作用，同时组织结构也是企业实现财务预算管理目标的主要载体，只有依靠组织结构财务预算才能实施。在价值链基础上，企业的组织结构必须进行再造，改变企业组织的原有职能。企业是一个组织客体，因此在发展过程中要不断地适应新的形式调整自身的组织结构，以适应环境需求。因此企业的财务预算管理也要做出相应的改变和调整。以流程作为导向，调整过去的以职能作为导向的企业组织结构，站在企业长远发展的角度上进行改革，将重新设计和构建价值的增值流程作为中心，同时要突破部门之间原有的屏障和限制，加快企业各个部门与财务部门的沟通与协调，使企业内部形成一个完整的统一体。

4 结 论

在市场经济环境下，企业是市场中最重要的经济主体，企业的生产活动是依据市场需求而实施的生产，因此在实施作业消耗安排的过程中要以生产需求为依据来安排，同时企业的营业收入预算在整个预算过程中处于起点位置。在实施资本预算的过程中以零基础预算作为企业在制定发展目标时的依据和出发点，同时要明确在过程中必不可少的开支项目，为企业制订长期的计划目标提供依据，同时这也是企业财务预算部门合理优化资源配置，实现费用节约的有效途径。

参考文献：

[1]高樱.基于价值链的企业全面预算管理研究[J].商业会计，2014，2（24）：31-33.

[2]魏金萍.价值创造导向下企业财务预算管理研究[J].财会通讯，2014，1（35）：80-82.

[3]谢建辉，薜秀荣，马力，等.浅谈基于价值链分析的动态预算管理[J].中国农业会计，2010，5（10）：4-6.

[4]冯延超，梁莱歆.基于价值链的门径式研发预算管理[J].科学学与科学技术管理，2010，8（9）：34-38.

[5]赵华，李仁发.基于价值链的烟草商业企业定额预算管理体系探析[J].财会通讯，2011，7（11）：128-129.

[6]赵晓燕.基于价值链的企业全面预算管理体系构建[J].财会通讯，2014，5（17）：90-92.