积极推动基层税收管理法制化建设

彭军

【摘要】税收管理法制化建设是我国税收法律的重要建设部分，因为税收是国家经济建设的保障，必须要将税收和法律同等对待，共同管理，才能有效的推动税收法制化社会的形成。

【关键词】基层税收 法制化管理 积极推动建设

税收管理法是我国税务机关制定的关于纳税人纳税义务的管理法则，是税收规范的管理条例，而纳税人的依法纳税既是义务同时也是税收管理的精髓。作为基层的税务部门，需要坚持和遵守各种法规和方针，重点放在税务局内部的整改，同时依据内部严格的管理条例来促进外部纳税人的各种纳税行为，将这种规范化和法制化的建设彻底在基层税务中实施。

1.完善基层税务内部体系，整治法制环境

（1）建立税收宣传平台，传扬税收法制。依据税收法的管理条例，税务部分必须以加强公民的纳税意识和建立良好的税收法制环境为主要思想；在宣传对象方面也不仅仅对纳税义务人展开，需要将宣传理念深入到社会各行业甚至是每位公民，让税法人人知晓；采取的宣传方式也应该大力表彰先进单位和纳税人，重点曝光违规行为和负面教材，增强其震撼力；同时鼓励纳税人进行自行申报和自我评估，在申报纳税的同时还要更注重纳税人应享有的各种权利；以上这些体系的建立，可以通过社会的各界媒体、书籍的发放和定期的培训来实现，并能够做到符合现实、贴近实际，将纳税义务与纳税服务有效的结合，充分发挥基层税务内部的各种职责。

（2）建立税收稽查体系，净化纳税文明建设。税务体系内的稽查部门作为查处纳税人纳税义务履行的完整性和违法性的武器，较其他部门相对独立，目的是防止稽查内部的互相影响，对增强稽查过程的查处力度有直接影响。稽查部门在日常工作中需要加强对纳税人数据的征集和分析，对波动幅度大，严重高于或者低于行业水平的相关数据进行重点分析，并且开通多渠道公民举报，重视多方投诉，扩大信息的来源范围，提高稽查的准确性。对在此过程中发现的重大涉案案例，将择优调配人员，深入核实和查处，做到不遗漏任何一个问题。对于涉及案件，应注重在移送过程中的安全性和全面性，遵守移送程序，严格配合公安机关的进一步审查，净化纳税环境。

（3）构建全社会的纳税和谐，强化纳税文明建设。巩固纳税体系和纳税观念，促进多行业的协作，建立成全社会的纳税和谐景象，将税务部门独立监控的局面转变为各阶层的互相监管，创建和谐的纳税环境和纳税文明体系，成为强有力的法制环境。

2.建立健全各执法部门的责任制，形成良性的考核体系

在基层税务部门，体系内的各执法部门的责任需要精确制定，保持科学合理、定岗定位的设置各征管和执法岗位，并在各职责中互相调配。在制定过程中首先需要严格对各岗位职责进行认定，并将具体的工作进行量化，并形成考核机制，考核的内容需要全面到能够覆盖每一个环节和事件。在整个过程中，需要严格执行各项制度并将责任落实到个人，在追究涉事的纳税人的同时，也应该考核对应的征管人员及分管领导，形成连带责任从而提升整体的责任心。

3.加强税收执法检查的力度

在税收执法检查的过程中，首先需要完善执法检查的相关制度，在检查环节需要内外结合，对内检查时重点考核各征管区域的执法情况，包括各部门是否严格按照征管的责任职责进行展开工作，执法环节是否规范，执法过程是否合法等。并同时建立查处通报制，将职责履行率低的部门和岗位进行通报，对因此带来的经济问题予以追查。其次加强执法的监察力度，可将行政执法监察和纳税监督共同实施，在保证党风廉政建设的同时开展执法责任，并在执法责任中有效贯彻和落实廉政建设，将具体的细则落实到相关岗位和具体责任人，做到两个制度并行。在比照各环节岗位时，针对最容易出现问题的岗位进行重点细化职责和考核，完善在执法环节的细微细节，防止失职和滥用职权的行为发生。最后，充分发挥社会的监督作用，包括纳税人、社会各界的反想，可以通过相关媒体和公示对基层税务的重要岗位、执法权限、执法程序进行公示，接受社会大众和纳税人的监督。

4.建立健全涉税违法行为的保障部门

在涉税违法行为面前，税收的执法权的有效执行需要借助一定的政治手段，首先则需要加强税收法的建设，将税收与法律紧密结合，来为税收执法权利的有效实施做保障。将税收赋予法律的武器就需要税务部门在某些权限方面具有处置权，包括查封权、冻结权和没收权等。因此在税务体系内建立税收执法保障体系十分必要，对税务司法的审议和执行具有一定的权利，保证税收执法的震慑力和威望。另外，对税务管理员的学习需要定期展开，包括征管法和具体的实施细则，都需要执法人员熟练掌握，同时大力向纳税人和社会大众普及和宣传，让社会各界懂法，依法办事、依法纳税，对纳税人的合法权利落实到位。

5.加强征收、管理、查处各环节的职能分工

在整个依法纳税环节，对税收管理进行明确分工，实行征收、管理和查处分别制约和监督的局势。在征收环节，尽量减少纳税人的工作量，优化和推行崭新的申报模式，包括网络申报和代理申报等等，极大了优化了纳税人的申报途径；在税收管理方面专门设立了征管科、纳税科，为纳税人的日常问题提供帮助和管理；在查处环节，也实行了稽查独立的制度，主要负责外部的偷税漏税等违法行为进行打击和查处，对纳税人的纳税义务起到约束作用，对内能够对其他执法部门的行为制度进行以查促管，对上报数据进行分析总结，对不寻常数据进行评估，促进各环节的有效开展。

6.加强执法部门的梯队建设

新的税收体系的管理需要高素质的人员进行执法，以保证执法的有效性。因此，在基层开展执法队伍建设势在必行。一方面加强提升执法队伍的思想建设，指导建立正确的人生观和价值观，为党风廉政建设的开展起到促进作用。同时增强执法人员的责任心和荣誉感，坚决杜绝腐败事件。另一方面需要提升基层税务人员的执法能力，熟悉和掌握征管法的相关细节，在执法过程中能够严控标准，提高执法环节的力度和准确性。

参考文献：

[1]胡立升.税收法制化的实现方式[J].税务研究.2014（11）

[2]朱俊立，朱庆民.关于有效税收征管改革目标的几个判断

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