互联网+思维下的个人所得税改革

【摘要】我国将实行综合和分类相结合的个人所得税制度，用地税30多万人员对3亿纳税人去征收管理这一个税种，采用传统的征管思维和方法是不够的。笔者认为要从制度、措施上着手，利用互联网+思维和“信息化”技术相结合的手段才能有效控制实现管理。

【关键词】互联网+;个人所得税改革

截至2016年6月，中国网民规模达7.10亿，其中手机网民规模达6.56亿，占比达92.5%。2016天猫双11全天交易额达到1207亿元，其中无线成交占比82%，覆盖235个国家和地区。第三届世界互联网大会的共识：人工智能将是未来的机会，未来30年是“用好互联网技术”的国家的天下，国家的综合实力应该有一半以上来自于信息化的活力。我国正在个人所得税加计扣除方面做努力，个税改革会涉及很多利益调整，因而是最难达成共识的税制改革项目之一。

一、个人所得税改革的现状和发展方向

根据财政部数据，今年前三季度，全国个税收入达7903亿元，同比增长17%，占全国税收收入比重约为7.8%。而发达国家个税占其税收总额约30%，美国达到50%左右。目前我国采用的是分类制个人所得税制度，由于采用了代征代缴的办法，在工资薪金上的个税征管比较完善，但在财产性收入（除了房屋转让收益）的征税上漏洞比较大。工薪阶层的个人所得税，是由单位代扣代缴的，单位不可能给员工“豁免”。但很多富人，例如某上市公司老板，他在公司给自己开工资，只有1元人民币，但其他很多支出都算到公司运营成本上，既抵扣了企业所得税，又少交或者免交了个人所得税。据统计，中国年收入在12万元以上的纳税人，纳税额占个税总额的比重只有35%。而美国年收入10万美元以上的纳税人，纳税额占整体个人所得税的60%。从2013年召开的十八届三中全会开始，政府就提出逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，个税改革开始从根本制度上着力。

2016年11月消息，财政部税政司的所得税处近期分拆为个人所得税处和企业所得税处。这一内部机构调整，正是为了适应税制改革的推进和市场变化。同年10月国务院发布的《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》提出，中国要逐步建立综合和分类相结合的个人所得税制度，进一步减轻中等以下收入者税收负担，适时增加如教育、养老、房贷利息等专项扣除项目，发挥收入调节功能，适当加大对高收入者的税收调节力度。未来个税改革将对现行11项分类所得中的劳动所得进行适当归并为综合所得，比如对将工资、薪金所得、劳务报酬、稿酬所得和特许权使用费所得等具有劳动报酬性质的收入，纳入到综合课税的范围中。而利息、股息、红利，属于投资所得，财产租赁属于让渡使用权所得，财产转让属于所有权变动所得，可考虑仍按照现行的分类方式计征。对于综合所得，未来将逐步建立“基本扣除+专项扣除”的税前扣除制度，这也是新一轮个税改革中降低中低收入者税负的关键环节。

综合与分类相结合的税制，意味着税务机关要直接面对自然人收税，接受大量的个人申报纳税，在征管成本加大的同时，也对征管能力提出了更高的要求。税务部门需要对纳税人的申报进行核查和鉴别。要建立和完善适用于自然人纳税人的征管机制，如自然人纳税人的税务登记制度和纳税服务体系、与个人和家庭有关的涉税信息系统。《税收征管法》未改动之前，从行政执法权的角度，税务机关纳税人的控管“无法可依”。

二、互联网+思维下的个人所得税

美国的税务部门，开发众多互动性智能电子工具，纳税人借助这些工具，可以更为便捷地进行税法适用查询、税款计算、退税查询等操作。Tax Trails是一个互动查询APP，能够帮助使用者计算应税收入和其他普遍性税收问题的答案。如“你能获得抵扣房贷利息税收优惠吗？”这一问题，软件后台程序中设计了层层的问题和判断，用户逐个回答问题后，系统会自动给出是否能够享受这一优惠的结论，从而大大减少了纳税人对照税法和自身条件层层进行逻辑判断带来的烦恼或可能出现的判断错误，因而是一种“问题”式的个人所得税计算工具，既简便又准确。在个人所得税申报管理中，税务部门利用采集和掌握的信息，包括纳税人身份信息、第三方关于纳税人所得和扣除以及其他相关信息，对纳税人的个人所得税申报表进行预先填写，预填表交由纳税人对预填内容进行核对，确定无误或稍加修正后即可确认提交，完成申报，非常便捷。目前在丹麦、芬兰、挪威、瑞典、新西兰等国家，预填申报制度已经相当成熟，绝大部分纳税人的申报表是自动生成的，大部分个税纳税人不需要自己动手申报，既大大减轻了申报负担，又严格提高了申报的完整准确性，同时税务部门行政成本因此也有所降低。

现阶段互联网+在我国个税领域的也有初步应用。李先生是广州一家高校的老师，经常外出讲课，“平常，个税都是单位代扣代缴，我不清楚缴了多少税，再加上外出讲课的报酬、稿费等收入不知道怎样计税，每年的12万元个税申报，都很头疼，填表都要填好几次。”李先生说。关注了“广州地税”微信公众平台之后，李先生的烦恼没有了。“微信上的个税申报功能就能解决我的问题，只要按操作指引输入相关信息，自己该缴多少，已经缴了多少，一目了然。而且还可以打印凭证，方便得很。”李先生高兴地说。微信办税解决了纳税服务的“痛点”、“难点”问题。

三、互联网+思维对个人所得税改革的启示与展望

基于现行税制和对个人税收管理的实践探索，建立自然人数据库，实现对自然人的建档管理和信息共享，增加财产登记与投资管理、纳税信用等级管理、一户式档案查询等自然人税收管理的内容，为个人所得税、财产税管理提供手段支撑。全国统一纳税人税务编码，使用L+社会信用代码或者L+身份证号码为全国统一的纳税人识别号。纳税人识别号包含的各类收入、财产等信息，加上第三方提供的内容都汇集到税务机关，并最终在税务机关建立纳税人个人账户，为分类和综合计征提供了技术保障。正在修订中的税收征管法已经明确建立自然人纳税识别号，为个人所得税改革埋下了数字唯一、统一的种子。积极研究制定高收入群体的标准，同时建立针对纳税人的财产信息系统。在确保信息安全和规范利用的前提下，多渠道、多层级归集居民和非居民个人的收入、财产等相关信息。

运用大数据、云计算等技术，创新收入监测方式方法，提升居民收入信息监测水平，可以先从银行掌握的信息入手，建立一个中国人的财产性收入信息平台。因为银行掌握的数据最全面，可以先把这些信息共享给税务部门。随着改革的推进，个人收入和财产信息的互联互通正在加速推进。以后将建成自然人征管系统，并实现与个人收入和财产信息系统互联互通。

现代税制具有公平、效率、“绿色”等多重功能，有效的利用互联网+的思维是贯穿整个税制改革的有效途径，在稳定税负的基础上，均衡发挥税收公平功能和效率功能，以促进经济发展方式转变。

【参考文献】

[1] 潘文轩. 我国个人所得税纳税单位改革的困境与出路[J]. 现代经济探讨， 2016（09）.

[2] 涂  虎. 我国分类综合个人所得税制设计[J]. 中外企业家， 2016（22）.

【作者简介】

王景玲（1981—），女，汉族，山东烟台人，本科学历，山东交通职业学院讲师，主要研究方向：会计、税收。