全面推开“营改增”试点

一、试点的基本情况

为建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展，国务院决定自2012年1月1日起，率先在上海实施交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。此后，试点地区和行业范围逐步扩大，截至2015年底，试点已覆盖“3+7”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。2016年《政府工作报告》提出，全面实施“营改增”，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

二、试点取得的积极成效

实施“营改增”试点，逐步实现增值税对货物和服务的全覆盖，是消除重复征税、充分发挥增值税制度优势的必然要求，对完善增值税制度、建立现代财政制度、健全社会主义市场经济体制、推进国家治理体系和治理能力现代化，具有十分重要的意义。在党中央、国务院的坚强领导和各地方、各部门的协同配合下，全面推开试点平稳有序推进，取得明显成效。

（一）统一货物与服务税制，确立了比较完善的消费型增值税制度。1994年实行新税制改革，将增值税征收范围扩大至所有货物和加工修理修配服务，形成了对货物和部分服务征收增值税、对绝大部分服务征收营业税的流转税制度体系。2009年，为应对国际金融危机，将机器设备等固定资产纳入抵扣范围，推进增值税制度由生产型向消费型转变。从2012年1月1日启动“营改增”试点到2016年5月1日全面推开，完成奠定规范的消费型增值税制度基础的“双扩”改革，即税基扩大到所有货物服务，抵扣范围扩大到服务和不动产等所有外购项目，结束了增值税和营业税分设并存的二元流转税制度体系。中国从此迈入统一的消费型增值税时代。

（二）消除重复征税，促进税收公平。一是打通了增值税抵扣链条。无论是新纳入增值税范围的行业还是原实行增值税的行业，都因建立或延伸抵扣链条避免了重复征税。二是减少了税制差异对企业经营行为的扭曲。在增值税和营业税并存的情况下，企业经营需要考虑税制差异对组织架构、定价策略、商业模式的影响。对货物服务统一征收增值税后，税制差异的影响大大减少，有利于充分发挥市场配置资源的决定性作用。三是增强了出口竞争力。营业税没有出口退税制度，仅对少量出口服务实行免税政策。营改增后，所有的服务纳入出口退（免）税政策范围，提高了出口服务竞争力，促进了服务贸易增长，出口货物也因将购进服务和不动产纳入计算退税的进项税范围，其退税力度进一步加大，增强了我国国际贸易竞争力。

（三）减轻企业税负，实现了所有行业税负只减不增。2016年5-12月累计减税4889亿元，其中新增试点的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业，累计减税1747亿元；2016年5月1日以前已进行“营改增”试点的行业，在自身税制转换减税的基础上，由于将不动产纳入了进项税抵扣范围，以及新增的四大行业进行试点后增加了可以抵扣的进项税额，累计减税1486亿元；1994年已经实行增值税的行业主要是制造业，随着2012年试点逐步推开和2016年5月1日起全面推开“营改增“试点，可抵扣的进项税不断增多，减税效果更加明显，累计减税1656亿元。再加上2016年1-4月减税847亿元，2016年全年“营改增”累计直接减税5736亿元。营改增以政府收入的“减法”，换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”，增强了发展的动力和后劲。

（四）促进转型升级，实现新旧动能接续转换。一是促进服务业加快发展。将服务业改征增值税，促进了服务业规模快速增长。特别是物联网、云计算、电子商务等科技型、研发型等企业外购机器设备、租入不动产较多，允许这部分支出所含增值税抵扣，大幅降低了企业的创新和研发成本，带动服务业水平提升。此外，服务业是最大就业容纳器，行业的快速发展，创造大量就业机会，改善了民生。二是促进制造业转型升级。随着“营改增”试点的持续推进，制造业企业可抵扣进项税范围不断扩大，一直享受净减税的改革红利，特别是不动产纳入抵扣范围后，减税效应进一步放大。在当前部分行业和企业生产经营困难的情况下，通过减税将更多的资源留给企业，改善了市场预期，激发了制造业企业加大投资、升级改造的积极性，带动传统制造业向智能化、服务型升级。三是促进创业创新。大量小微企业属于小规模纳税人，由营业税下依5%税率和含税价计税，改为按3%征收率和不含税价计税，税负下降约40%，是减税幅度最大的群体，大大激发了劳动者创业创新积极性。

（五）拉长产业链，催生新业态 。全面推开“营改增”试点，将国民经济各行业都纳入了环环征收、道道抵扣的链条机制，解决了制造企业外购服务不能抵扣、服务企业外购货物和服务不能抵扣的问题，为产业分工细化创造了更好的税制环境。一方面，促进了制造业企业主辅分离、服务外包。大量制造企业把研发、设计、物流等生产性服务从主业分离出来，或采取服务外包方式。企业的组织架构更加优化，有利于提高核心业务竞争力和盈利能力。另一方面，促进服务业的分工再细化，孕育新业态、新商业模式。服务业企业可以根据市场的个性化需求，创新商业模式，成立效率更高、专业更强的创新主体，提供更具针对性的定制化服务，涌现出大量新业态。

（六）培育新税源，为财政可持续发展打下了坚实制度基础。一是推动企业改善经营管理。为更好适应新税制，企业主动从产业链构建、财务管理、供应商选择等方面，完善企业治理，强化成本控制，盈利能力明显提高，带动了其他税收增长。二是促进公平竞争。增值税严密的抵扣机制，使原来不开发票的“隐性”经营行为和“隐形纳税人”显性化，减少了暗箱操作、地下经济等不规范的做法，优胜劣汰的市场机制得以有效发挥，有利于规范、诚信经营的企业做大做强，提高了税源质量。随着增值税抵扣链条的进一步健全，这一作用还将更加明显。三是提升税收治理能力。实现了金税三期征管系统全面覆盖，增值税发票管理新系统全面推行，有效遏制了税款跑冒滴漏，提高了征收效率。