有关固定资产会计的涉税处理之我见

山东水投发展有限公司 高淑玲

有关固定资产会计的涉税处理之我见

山东水投发展有限公司 高淑玲

伴随着市场经济的不断发展，各行各业之间的竞争也愈演愈烈，企业在经营过程中固定资产有效管理也显得越来越重要，固定资产会计的涉税处理对于企业整体的综合发展有着深远的影响，文章就固定资产会计的涉税处理提出了自己的见解。

固定资产资产会计涉税处理

关于企业固定资产的渉税处理，政府在2008年就在《企业会计准则第4号-固定资产》中做出了明文规定，企业的固定资产管理包括了多个方面，具体税务处理环节流程也十分复杂，但只有将处理工作做到位，企业才能稳定快速的发展，在当前竞争激烈的市场中取得更大的竞争力，同时还能促进国家税务的发展。

一、影响固定资产渉税工作的因素

(一)环境因素

当前我国企业具有明确的法律规定的固定资产判定范围，只要是纳入到固定资产科目核算的企业资产，不管是企业的各项设备，还是各种产品生产所需要的工具和相关材料都必须按照具体规定来进行判断。同时企业固定资产的渉税处理还具有时效性，固定资产大多都是一些具体的实物设备之类的，而这些设备肯定都无法无限制的进行使用，在这些固有资产的使用过程中显然无法避免损耗更替的问题，固定资产的寿命问题也直接影响到具体的渉税处理工作。

(二)资产类型影响

在企业固定资产渉税处理工作中，固定资产的类型不同也会影响到渉税处理方式，固定资产类型大体分为外购资产与自建资产两种，拿外购资产来说，所需要的渉税处理工作需要着重注意，会计部门在核算外购资产时必须严格按照相关规定来进行核算工作，在进行渉税处理时，财会工作人员应当注意税务交纳方面的具体事务，对于需要纳税的额度做出准确的评估，同时如果在资产购入过程中涉及到的金额过大，具体判定标准也要视实际情况而调整。

二、当前固有资产渉税处理的具体方法

(一)初始计量工作

目前来说我国在进行固定资产渉税初始计量处理工作时所采取的方法大体包含以下三个方面：自建固定资产会计渉税处理、外购固定资产会计渉税处理、弃置固定资产会计渉税处理。

1、自建固定资产会计渉税处理

一个项目在开发过程中所花费的全部资金需要纳入到建设成本当中去，且不能超出预算范围，遵循现有的会计准则，对于已经符合使用条件却没有进行竣工决算的固定资产，应当根据此项资产的具体实用价值来做出相应的税务调整，总体来说，自建固定资产的渉税工作是按照这项资产未竣工前的实际收支情况来进行。

2、外购固定资产的渉税处理

根据在固定资产的外购过程中支出情况来进行税务计算，如果外购资产属于融资方式（延期支付是否超出信用时间）则不能按照具体购买价格来计算税务，而需要按照具体相关规定，除了购入成本还需要计算其余相关税务、运输、关税等多方面的费用。

3、弃置固定资产的渉税处理

在进行弃置固定资产的渉税处理时不同行业需要不同的方法，具体比如说石油等能源企业的废弃材料处理要根据处理废料所需要的花费纳入到固定资产会计成本计算。弃置固定资产的税务处理要根据具体弃置费用来计算。

(二)后续计量工作

我国现有的会计准则明确规定了企业固定资产的渉税处理方法要根据固定资产的剩余价值、折旧变现、寿命长短等因素做出相应的调整。对于固定资产渉税处理的后续计量总体来说分为减值渉税和增值渉税以下两个方面：

1、固有资产的减值渉税

固定资产都具有一定的使用寿命，只要开始进行使用固定资产普遍都会出现减值的情况，而减值必定会带来一定的损失。为了充分完善固定资产的渉税工作，必须严格按照会计准则对资产设备的减值状况做出明确的评估。

2、固定资产的增值渉税

根据资产类型不同，一些资产也有可能出现价值增加的情况，这时候就需要根据资产具体的价值增加情况来记录固定资产所具备的价值，将增加值与原有值做对比，保持原有值的有效性来进行相关税务核算调整工作。

三、结束语

总体来讲，固定资产具体关系到一个企业的市场核心竞争力，是企业资产的重要核心之一，固定资产的有效管理能有效的促进企业的长期发展与市场价值的增长，所以对于固定资产的渉税处理工作必然需要企业着重学习并且进行掌握，这样才能够提升企业的税务管理水平，更好的掌握和运用企业的固定资产，建立健全更好的固定资产管理模式，同时能够为国家的税务工作做出有益的贡献，文章就当前的企业固定资产的渉税处理提出了一些见解，希望能够为读者提供一些帮助。

[1]陈艳.关于固定资产会计的涉税处理研究[J].东方企业文化,2015(23)