武警消防部队财务管理中数据式审计的应用研究

武警马鞍山市消防支队 李秀

武警消防部队财务管理中数据式审计的应用研究

武警马鞍山市消防支队 李秀

随着网络科技与信息化技术的快速发展与普及，越来越多的信息技术被应用到财务会计活动中，极大的改变了财会管理工作。在武警消防部队财务管理中，随着计算机技术的应用，依托于计算机的数据式审计逐渐成为审计的主流，在财务信息化管理中发挥重要作用。

财务管理信息化 数据式审计 信息技术

一、武警消防部队财务信息化管理中数据式审计可行性分析

在会计电算化和财务信息化管理的发展过程中，传统的审计理念和审计技术已经不足以满足日益发展的财务会计要求。在这种背景下，基于计算机技术和互联网技术的数据式审计开始受到越来越多的关注和研究。在武警消防部队财务信息化管理模式下，数据式审计开始被逐渐尝试并应用与实践。

从武警消防部队财务信息化管理的实践工作来看，数据式审计是实现审计工作创新的重要举措。在武警消防部队财务信息化管理中开展数据式审计具有一定的可行性，一方面计算机技术及网络信息技术的发展和普及给武警消防部队开展数据式审计提供了技术层面的可行性，另一方面数据式审计较低的审计成本和较高的效益，也为武警消防部队开展数据式审计提供了经济层面的可行性。

二、数据式审计的支撑平台

数据式审计需要依托完备的财务信息化管理系统，这就需要在实现武警消防部队数据式审计时，将现代信息技术、计算机技术、网络技术、数据库技术和数据分析技术融为一体。而针对武警消防部队而言，其数据式审计支撑平台所涉及的重要技术包括审计接口技术、数据仓库、联机分析处理技术、数据挖掘技术等。

首先，对被审计部门的数据采集是实现数据式审计的第一步，而这一步的实现需要审计接口发挥作用。在武警消防部队的财务会计电算化系统中，不同部门的财务数据信息具有不同的格式，既有文字形式的数据资料，也有图片形式的数据资料，同样也有纸质形式的财务资料。在财务会计电算化系统中要实现对这些资料的识别和收集，就需要在整个体统内统一数据接口，实现数据转换功能、数据导入导出功能等。武警消防部队财务信息化管理中开展数据式审计的审计接口实现形式有两种，一是审计系统和被审计部门之间通过数据库连接件相连，另一种是审计系统与被审计部门采用文件传输数据，确定统一的文件规范、内容和格式。

其次，从武警消防部队传统的财务审计来看，审计信息的获取对象是被审计对象，而在数据式审计模式下，审计信息的获取是审计系统本身，这就要求不同的被审计部门将财务数据信息和资料通过审计接口发送到审计系统，由审计系统的数据仓库进行信息集成与信息处理。为了确保审计数据信息的原始性、真实性和准确性，审计软件仅被允许查询操作，而不允许删减及修改。

再次，联机分析处理是实现武警消防部队数据式审计的关键技术，其是针对特定问题的联机数据访问和分析的软件技术，它使财务审计人员通过对审计信息的多种可能的观察角度进行快速、一致和交互性的存取以获得对信息的深入了解。联机分析技术能够为武警消防部队的审计工作提供快速响应，实现对数据的多功能分析。

最后，从武警消防部队财务审计工作的实践来看，在开展审计工作时，审计人员往往需要面对大量的审计数据资料，并通过对这些审计数据资料的归纳整理、分析处理来完成审计工作。传统模式下的审计工作量非常大，审计持续时间也较长。而对面向数据的数据式审计而言，数据挖掘技术的应用能够为审计工作提供更大的便利，能从大量的审计数据信息中，结合审计需求而提取有效信息。

三、数据式审计主要实施流程

(一)审计准备阶段

在数据式审计的准备阶段，武警消防部队财务管理部门要结合消防部队的实际情况，明确数据式审计的目标。针对数据式审计这一新颖的审计模式，在以后的实施中要确保审计信息系统的完整性，确保数据的准确性，保证数据式审计在武警消防部队财务会计信息化管理中的合规性和合法性。

结合武警消防部队财务信息化管理的实际情况，数据式审计方案的内容通常要包括以下方面：一是被审计部门名称及情况；二是数据式审计的范围与重点；三是审计方式与人员安排；四是数据式审计的实施步骤与时间；五是运用的财务信息系统审计方法；六是数据式审计实施过程中需要注意的事项。

此外，在开展数据式审计工作之前的准备阶段，还要结合武警消防部队财务信息管理的实际情况建立数据式审计软件平台。财务管理部门通过设计开发审计作业系统、审计信息管理系统来实现网络数据式审计。

(二)审计实施阶段

当数据式审计的前期准备工作完成后开始进入审计实施阶段。武警消防部队财务审计负责人在登入审计系统后，可以在系统上对审计人员发布审计任务，并通过网络实现对所有审计人员的在线指导，随时掌握审计人员的审计动态和进度。数据式审计通过网络监督来实现审计管理和审计行为的透明、规范和高效。此外，数据式审计的实施过程中，武警消防部队还应积极联合各部门，加快实现审计关口前移。从当前武警消防部队的财务管理来看，国家层面的财政结算中心基本实现了国家与地方的网络连通，这为武警消防部队开展联网审计提供了有力的条件。

在数据式审计的实施中，要结合武警消防部队的实际财务情况确定审计的重点，并对所属单位的大项开支、关键开支事项、重点课目设定预警条件。在实施中，审计人员需要对各种数据来源进行充分的了解和分析，进而发现问题。在数据式审计实施开始时，审计项目小组应结合审计要求，面向被审计部门提出数据需求，包括内部数据需求和外部数据需求。之后审计人员进行数据采集和整理，常用的数据采集方法有：一是由被审计部门和单位提供原数据库文件、数据备份文件、中间文件、脚本文件等四种格式的数据文件；二是利用ODBC技术从被审计单位的数据库中提取审计数据。再获得足够的审计数据信息之后，审计人员通过数据式审计系统生成审计中间表并进行数据分析。数据式审计分析完成之后要进行审计取证，包括直接取证和延伸取证。

(三)审计终结阶段

在完成数据式审计准备和实施之后，武警消防部队财务审计管理人员还需要完成最终的审计终结工作，包括提出审计报告、提出审计建议等。在数据式审计模式下，审计报告可以考虑两种形式，一是由财务管理信息系统审计组向总审计组提交，二是由武警消防部门审计小组单独出具数据式审计报告。数据式审计报告的内容更应包含审计依据、实施审计单位与被审计单位的情况、审计评价意见、审计建议等。武警消防部队财务部门针对数据式审计报告提出的审计建议，要进行深入的研究分析，对于马上能解决的方案要尽快解决，而对于需要较长时间来解决的建议，则尽可能寻找替代方案。

[1]廖菲菲.内部控制审计、整合审计对财务报表信息质量的影响[D].西南财经大学.2014.4

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