基金管理公司财税政策调研

山西省太原清控科创投资基金管理有限公司 张虹

基金管理公司财税政策调研

山西省太原清控科创投资基金管理有限公司 张虹

随着市场经济的发展，金融事业也快速进步，基金业作为金融业的主要组成部分，也向前迈进了一大步，对国民经济的影响也越来越大。但是，在基金行业的发展中却缺乏与之相对应的配套政策加以规范和管理，使得基金财税和会计方面的政策缺失，从而出现信息失真税收流失等问题。因此，完善基金管理公司财税政策是当前工作中的重点。本文通过对当前基金行业相关的财税政策进行分析，阐述了其中的具体问题和相应的解决办法。

基金管理公司 财税政策 调研

一、基金管理公司财税政策现状

我国金融市场发展中，基金是一种新兴的行业。最初，基金行业发展缓慢，规模也较小，缺乏行业管理秩序和管理规范。1997年，出台了《证券投资基金管理暂行办法》，促进了我国基金行业的进一步发展。2008年《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》，对公司制和有限合伙人的基金公司进行了税收规范。而2000年后，并购基金开始在中国兴起。2015年并购基金发展较快，新筹集的并购基金达到了185支，占私募基金的1/10。同年，我国发布了《关于鼓励上市公司兼并重组、现金分红及回购股份的通知》等政策，使得我国基金市场交易金额呈爆发性增长。随着基金业的快速发展，市场中与之相配套的政策存在一定的滞后性，特别是在创新工具和税收处理中，缺乏一定的规范性，导致各个基金公司都按照自己理解的方式进行处理，出现市场恶性竞争，部分代销手续费和佣金外流，从而使得我国税收流失，财税法规落后。

二、存在的问题与解决措施分析

(一)采取何种方法进行基金销售手续费的确认

在基金公司销售手续费的计算中，到底是按照总额法，还是净额法来计算，国家没有一个明确的制度进行管理和约束，使得基金公司都会根据自身的主观判断来自行决定处理方式。很多基金公司都将基金管理人向投资者收取的费用用作基金手续费用。而代销机构主要扮演的是代理人角色，将分成的部分作为管理人的再生产成本。在税收方面采用的是营业税，而营业税属于流转税，在每个部分都需要征收费用。还有一部分公司都认为投资者，代销机构和基金代理人三者的关系都具有法律性。在整体的代销过程中，一般是由代销机构和基金管理人来划分，并非是由基金管理人先收取费用再返回给代销机构的过程。基金公司为了使清算方便，节约相关手续，将手续费付给代销机构，实行代收代付的方式，这种手续费用不应纳入到基金公司再扩大成本。

解决方案：对于当前这个问题，可以依据收入和支出两种途径来进行设计，总额法的核算方式比较合适，将从客户中收取的基金申购费用全数计入到基金公司的收入。部分用来作为代销机构的费用支出，而另一部分作为自身费用支出，并获得一定的正规票据。

(二)当减免投资人的基金销售手续费时，是否将基金公司先收后返的手续费纳入到收入并缴纳营业税

对特殊的投资人进行减免销售手续费时，可以使用直接减免和先收后返的方式来完成。对于直接减免而言，在实际业务中很方便，也不用进行账面计量和核算。而在先收后返中，税务处理有些复杂。有人认为，既然将这部分已经计入了收入，作为费用返还时，要提供正规发票，然后才可以计入到费用中，否则必须采用税后支出。

解决方案：对于特定的投资人，可以使用电信业销售折让的方法进行处理。在达成合法交易协议后，并且经过纰漏的，可以在返还的过程中，将其作为基金公司正常的销售折扣，在进行核算时，直接对其进行税前扣除。特别注意的是在返还的过程中，使用的收款人和银行信息与交易付款时的相同。

三、结束语

基金在金融行业是一种新兴的行业，它以迅雷不及掩耳之势在市场中崛起。基金行业涉及大量的资金流动，主要的流入方向为股票，债券和其它的资本市场，为我国国民经济的发展增添了新的动力，也影响着资本市场的结构和走向。但是，在当前市场中，基金行业的相关法律法规存在一定的缺失，各个基金公司对相关政策都存在自身的理解，从而采用不同的方法进行核算，导致基金市场出现恶性竞争情况。因此，相关部门必须对财税政策进行调研，采用科学的方法进行监督管理，并对财税法规进行合理调整，形成统一的基金业政策，促进国民经济发展。

[1]《基金管理公司财税会计政策调查》课题组.基金管理公司财税会计政策调查[J].会计研究2015(10)