集团企业财务内控存在的问题与对策研究

张俊

摘 要：有效的內部控制对集团企业的发展具有重要推动作用，是提高企业竞争实力及经济效益的前提保障。对于集团企业而言，加强财务内控对企业的长期、稳定、可持续发展具有重要的意义与现实价值。然而，经济新常态下很多集团企业财务内控体系构建过程中却存在着诸多突出问题。本文首先对集团企业财务内控存在的问题进行深入剖析，然后提出了具体的解决措施，旨在为当前集团企业财务内控体系的规范化构建提供切实可行的依据。

关键词：集团企业 财务内控 问题 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）03（a）-101-02

目前，对于很多集团企业而言，均纷纷意识到加强财务内控的重要性，于是它们均纷纷开展各种形式的财务内控工作。究其根源，主要在于能够尽早实现集团企业事先制定的中远期目标，能够在市场经济发展过程中立于不败之地，增强企业参与市场竞争的基本实力。由此可见，强化财务内控对集团企业的长期发展、经济活动的正常开展与运行等方面均具有十分重要的意义与价值。然而，经济发展新常态下，很多集团企业财务内控却存在着诸多方面的问题，这些问题对集团企业财务内控的广泛开展以及发展效用等均极为不利。本研究在深入剖析集团企业财务内控存在问题的基础上，着重阐明了具体的解决措施。

1 当前集团企业内部控制中存在的问题剖析

1.1 管理人员业务素养非常低下，操作也欠规范

受到中国传统观念的影响，中国的许多集团化企业均是基于家族式的基础上发展壮大的，在管理理念方面受到根深蒂固的封建思维的影响和限制，仅对自家家族的人有信任感，对家族以外的人则不够信任或者不予信任。在集团企业的各个部门的设置中，其较高的职位都让自己家族的人去担任，为其安排高职位。长此以往，会使得合伙人也会将其所在的家族安排到企业的核心岗位之中，久而久之，就会出现“拉帮结派、内部相斗”的情况出现。正是由于这一传统思维的长期存在，在很大程度上削弱了企业员工工作的积极性，主人翁地位被严重削弱，参与工作以及自主研发等过程的积极性也大打折扣，从而使得企业内部员工疲于应付，其工作积极性也难以被激发。除此之外，目前很多集团企业的管理制度尚存在着诸多缺陷，尚需完善与健全，在处理一些违规行为时，常常出现“人治”的现象，在实际的经营管理过程中，在管理者与被管理者之间则出现彼此藐视的情况，严重时还会因为利益问题而打架、斗殴等。此外，集团企业也未能对管理层次以及职责权限等方面加以明确，从而使得管理者在管理集团企业各项事务上出现混乱的现象，导致管理工作受阻，人员管理难度加大等。集团企业是当前社会发展不可或缺的一个重要组成部分，企业内部职工的目标利益与集团企业的长远利益不能很好地匹配、相符，差异性非常大。因此，为了更好地对集团企业之间的利益关系进行优化与调整，应该严格按照公平、公正的标准，制定科学、规范的标准对各自的关系进行约束，从而促使集团企业管理更加顺畅。

1.2 集团企业管理者风险意识严重匮乏

当前，社会经济取得了较快的发展与进步，集团企业在发展中面临着巨大的机遇与挑战，在实际发展过程中往往也会存在诸多较为突出的风险性问题。若对这些风险性问题不加以高度重视，那么则很有可能会导致企业的整体溃败或者业绩的下滑，如何正确地认识到这些风险问题，已经发展成为摆在当今集团企业管理者面前的一个共性问题。然而，就目前的发展现状来看，仍然存在一定比例的集团企业管理层不能很好地正视风险，风险意识十分淡薄，并未构建科学规范、约束性强的风险评估及解决机制，使得集团企业内部的各个管理层缺乏互相约束及监督的机制，而且集团企业董事会也会构建一整套完善的风险评估委员会，从而使得决策带有极强的随意性。

1.3 集团企业缺乏完善的内部控制制度

集团企业缺乏完善的内控制度主要表现在如下几个方面：（1）集团企业管理者认为自己就是最高的决策者以及监管者，如果将集团企业内部的核心权利交由其他工作人员进行主管，那么他自己的领导地位就有可能会被取代；（2）集团企业当期所制定的内控制度可操作性不强，缺乏内控操作细则，不能很好地规范员工的日常工作行为，实际执行率较为低下，导致员工行为懈怠，随意性很强；（3）虽然目前很多集团企业意识到内控制度的重要性，但是很多企业的内控制度存在随意性和主观性，大部分制度的制定均是少数几个“掌权者”制定的，而未征求企业内部各个部门相关负责人的意见，受到了利益的大力驱使。

1.4 内部控制制度的执行力较低

目前，虽然很多集团企业构建了完备的内控制度，但是其执行力水平尚低，但是某些企业的内控制度仅仅是流于形式，在很大程度上使内控制度的严肃性以及缜密性被严重削弱。除此之外，企业对内控执行过程中的考核力度较为低下，使得执行效果偏低。无论制度制定的多么完美和天花乱坠，如果缺乏对制度的执行情况进行考核，那么该项制度则很难充分发挥其基本作用和职能。因此，对于目前的集团企业而言，应该构建系统化的内控监督制度，并确保其正常地发挥效用。在实际操作过程中，若发现其中存在缺陷，那么应该采取及时措施对其进行整改。

2 当前集团企业财务内控问题的具体解决措施

2.1 增强相关工作人员的业务素养，积极营造良好的内控氛围

若要很好地提高集团企业内控制度的执行力，那么就需要营造一个良好的内控氛围，保障其他要素的形成，会对企业全体员工执行内控制度的积极性加以决定，同时良好的内控氛围，也会对其他方面的控制要素高效发挥作用具有积极的促进意义。一个良好的内控氛围包含的内容十分广泛，不仅涉及到集团企业高层管理者以及全体员工的价值观，而且也涉及到了他们的道德意识、员工对当前岗位的胜任能力以及企业管理岗位工作人员的经营管理能力等。当前时期下，仍然存在一部分集团企业管理人员业务水平低下，道德素质不高等方面的情况，针对这种情况，应该全面优化内控环境，全面提高集团企业管理人员的业务素质和道德水平，从而在根本上发挥集团企业内控的作用。对于集团企业管理者而言，首先应该树立正确的内控观和管理观，在员工面前树立良好的榜样和形象，从而形成“传帮带”的效应。带动更多的员工注意内控制度、学习内控制度、执行内控制度，从根本上提高集团企业内控效率与执行力，提高企业的整体管理水平。一个良好的内控氛围，可以有效地推动集团企业管理水平的迅速提高，同时还能够加快公司内部治理进度。

2.2 强化风险管理

集团企业管理层应不断强化自身的风险防控意识，并科学引导企业全员树立正确的风险防控意识，充分了解和掌握企业当前的发展环境，并时刻关注现代市场的变化情况，切实提高企业全员参与风险防控和内部控制建设工作的积极性，构建有助于强化风险管理和企业效益的良好氛围。此外，集团企业应构建一套行之有效的风险控制制度，促进财务管理工作的规范化，并不断强化内部控制，落实完善严谨的风险控制机制。而这就要求集团企业结合自身发展实况，尽快构建一套相适应的预警机制，确保企业在面临突发问题时能及时采取措施有效解决，推动集团企业快速发展。

2.3 加快構建完善的内部控制制度

一套健全的例会制度是集团企业不可缺少的，对企业内外部以及和经营管理有关财务信息、非财务信息及时系统收集，确保内部控制的运行有强有力的信息依据，同时设置信息沟通网络，促进内部信息的有效共享和传递，加快董事会、管理层和全员间的积极沟通交流。集团企业还应构建完善的费用控制制度，由专人进行费用预算、决策，费用执行、控制等工作，节约成本费用。此外，贯彻落实完善的奖惩制度，以约束员工的行为。一旦发现有违纪违法行为，应给予必要的惩处，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓励或物质鼓励。

3 结语

综上所述可以得知，新时期下集团企业财务内控存在着诸多突出问题，这些问题对集团企业的长久、稳定性发展极为不利。对此，应该采取强有效措施对其加以解决，以提高集团企业财务内控的重要作用，促进集团企业的快速发展。

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