新会计制度下如何加强医院内部控制建设

姜黎

摘 要：随着我国综合国力的不断提高，医院的建设规模和医疗水平也在不断提高，我国医院在数量越来越多、设备越来越完备的同时，也面临着社会更高的期望和要求，因此医院的内部管理越来越重要。内部控制作为医院管理最有效最基本的手段，对医院的稳定发展具有重要作用。2012年起，我国医院开始施行新的医院会计制度，在新的会计制度下，医院原有的内部控制制度和体系已经不能满足医院的发展需求，暴露出很多问题。本文就这些问题进行分析，并提出一些可行性建议。

关键词：医院；新会计制度；内部控制；完善建议

一、完善医院内部控制的必要性

（1）提高资产利用效率，实现资产保值增值。有效的内部控制能够对医院的资产进行科学合理的优化配置，提高医院资产的使用效率。医院的资产属于稀缺资源，因此医院应该注重对资产的配置，避免出现一些资产紧缺而另一些资产闲置的现象。科学的管理能够保证医院的各项资产安排合理，这样在保证医院平稳发展的同时，也能够保证医院的资产安全完整，避免国有资产的流失，有利于国有资产的保值增值。

（2）提高医院的管理水平和医疗服务水平。内控管理能够保证医院的财务预算管理、财务核算管理和医疗医药管理等各项管理更加规范，进而保证医院实现其发展目标。在社会环境和医疗市场环境越来越复杂的背景下，完善的内控管理能够帮助医院有效的规避风险，增强医院的抗风险能力，从而进一步提高医院的管理水平和医疗服务水平。

二、新会计制度下医院内控管理存在的问题

（1）内控环境不佳，对内控管理认识不到位。虽然新的会计制度要求医院完善内控管理，但是目前很多医院的内控环境并没有达到理想的状态，主要表现在以下几个方面：一是医院领导对内控管理认识存在误区。医院的领导很多都是医学人士出身，对于医院的内部控制和财务管理认识不全面，认为内控管理只需要财务部门牵头然后进行程序化的管理就可以了，但是内控管理是需要全员参与的工作，需要医院的每一位员工都认识到内控管理的含义和重要性并主动参与到其中。二是医院更重视医疗卫生专业的研究，忽略了医院内部控制管理文化的建立和内控氛围的营造，缺乏良好的内控管理理念做支撑，不利于内控管理的全面推进。三是医院对内控建设投入不足，对于内控管理团队的建设、财务管理以及人力资源管理不重视，造成内控管理基础较为薄弱。总体来看，医院内控环境不佳。

（2）医院的财务预算体系不完善。很多医院的预算体系很不完善，预算编制方法老旧，不能与时俱进，预算计划不能与医院的发展战略相契合，不能满足医院的发展需求。很多预算制度只是一纸空文，在实际工作中并没有按照制度执行，预算没有发挥其应有的控制作用。

（3）医院的审计工作不到位。主要表现在：一是目前很多医院在发票、凭证审核方面管理不严，会计信息失真，资产账实不符，甚至存在虚假财务数据，但是审计人员对于这种现象大多是睁一只眼闭一只眼，对于发现的问题没有进行正确评价并上报，有的甚至与相关人员一起合谋舞弊、弄虚作假，导致了医院审计工作严重失职。二是很多医院对于内控管理缺乏严格的审计监督，没有开展科学合理的评价活动，不能及时发现医院内控管理中的漏洞，不利于医院内控管理工作的改进和完善。三是医院内部审计的难度加大，医院内部各部门之间的信息沟通不及时、不到位，有机衔接程度不高，信息不够公开，造成内部审计工作的不到位和审计结果的失真。

（4）内控人员素质不高。没有高素质的专业人才，再好的制度也无法有效实施。目前，医院的财务人员往往被认为不需要太高的专业素质，只要会收钱、会记账就行。许多医院的财务人员对财务知识一知半解，对现行经济法规不能理解，更不用说随着会计制度的改革而更新观念、创新思维、与时俱进了。他们往往只凭个人经验，按惯例甚至只凭领导意志办事，结果导致政策誤用、信息失真、内控失效。

三、新会计制度下加强医院内控建设的主要措施

（1）加强内控管理环境的培育。在社会不断发展和医疗改革不断推进的背景下，医院要认识到其内外环境的变化，更要认识到内控管理的重要性。医院管理层要加强对内控管理的重视，全面了解内控管理，带动医院全员去参与内控管理工作。医院还应根据具体情况对职工进行思想教育，让职工全面了解内控管理，积极主动参与其中。通过强化内控管理理念，营造良好管理氛围，建立良好管理文化，推动内部控制在医院的有效实施。

（2）建立内部控制集中管理平台，加强内控制度建设。内部控制管理是确保医院运行的基础管理工作，要建立内控集中管理平台，将门诊、住院、医疗、护理、后勤等各个系统的数据进行整理和归集，利用信息化网络技术对数据进行分析，通过平台对各科室和各部门的工作进行调整指导，以提高内控管理效率。利用内控集中管理平台，从管理层到各科室都可以进行双向交流，实现资源共享，提高了工作效率和信息获取能力。信息化内控集中管理平台实现了医院的单一业务控制向业务、财务、信息、管理等多项业务集中控制管理。在建立内控制度的基础上，要建立监督体系，对医院内控管理的各项事务进行监督。医院可以充分发挥信息化数据平台的作用，建立信息化监督平台，实现动态化实时监督。同时，医院还可以建立对外开放监督平台，加强医院内外部的联系，增加监督力度。

（3）强化医院财务预算管理。医院要利用信息化网络平台建立完善的电子财务预算管理平台，利用信息化技术平台对医院的整体情况进行分析，完善医院的预算编制、审核执行以及决算调整等工作。规范预算编制和预算审核制度，医院的所有收支数据都要录入电子信息系统，医院资金的使用和支出都要严格按照流程进行。医院应当坚持收支平衡和统筹兼顾的原则，根据市场形势和医院往年历史数据情况，通过电子信息化平台对医院财务进行科学合理的预算。同时，应当完善预算编制的执行体系，医院管理团队要将批准确定后的预算方案细化到每个科室和部门甚至每个人员，加强预算管理的执行，定期检查执行进度和执行质量，出现问题及时发现并纠正，确保医院的发展方向与战略目标一致。

（4）合理设置岗位，提高工作人员的专业能力。岗位设置合理与否直接关系到相关工作的效率。医院要根据具体情况对岗位进行合理设置安排。要坚持不相容岗位分离原则，明确各岗位的职责，保证医院的人才各尽其用，提高工作效率。岗位设置还要保证工作人员的素质能够满足工作需求，在大数据互联网技术的时代背景下，医院需要的管理人员是复合型人才，医院可以在内部建立学习小组互相交流，或选派人员到外地进修，提高工作人员的专业能力和综合素质。

（5）强化内部审计与注册会计师审计监督职能。内部审计部门不仅监督医院内部控制制度执行情况，还应成为医院内部控制制度设计的顾问，对于各项内部控制制度进行评价和修订。注册会计师是独立于医院的第三方，是具有较高知识水平的群体，能通过科学的审计程序和方法，对医院的内部控制制度的健全与合理进行客观、公正的评价，弥补医院内部审计监督的某些缺陷，真正起到监督的作用。

参考文献

1.张娟.论新会计制度下医院内部控制制度建设.行政事业资产与财务， 2016（30）.

2.王凤.新会计制度下医院财务内部控制体系建设探讨.东方企业文化，2015（22）.

（责任编辑：郭中清）