行政事业单位内部控制中存在的问题及对策

延高阳

摘要：加强行政事业单位内部控制管理能够在一定程度上解决当下行政事业单位中出现的不良现象，规范各项业务的有序开展，提高财政资金使用效益，树立良好的社会形象。鉴于此，本文以行政事业单位内部控制中存在的问题作为出发点，提出了加强对内部控制的认识，建立良好的内部控制环境、完善内部控制制度、树立风险意识，提升应对风险的能力等措施。

关键词：行政事業单位；内部控制；问题；对策

中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）021-0112-01

引言

长期以来，由于种种原因，我国大部分行政事业单位缺乏一个健全的内部控制管理体系，严重导致单位内部会计信息失真、贪腐、收支混乱等乱象，严重影响行政事业单位的发展。因此，行政事业单位内部控制中存在的问题及对策成为现今较热的话题，如何对其进行应用，成为了相关工作人员需要深思的问题。

一、行政事业单位内部控制中存在的问题

（一）内部控制意识薄弱

部分行政事业单位的负责人缺乏对内部控制的真正认识，因此，在进行内部控制管理的时候，不能够有效的实施可行办法。这就导致行政单位的内部控制活动未有效的实施，不能够对行政事业单位内部管理活动进行有效的控制。因此，就会导致行政单位内部的管理混乱，出现失控的现象。对于单位的内部控制人员，由于受专业水平和职业道德素养的影响，在进行内部控制的时候，导致管理能力大打折扣，影响了管理活动的有序开展和财政资金的使用效益。

（二）内部控制制度不健全

内部控制制度不健全主要会造成以下几个方面的影响：（1）管理混乱，内部控制不能够落实，就导致财务管理与行政管理各自为政，不能够有机结合在一起，管理上相对较为随意，没有的相关的制度进行明确。（2）监管力度较低，监管制度是内控管理制度中的重要组成部分，它能够保障制度的执行力度得到落实。部分行政事业单位对监管制度建设不到位也没有相关的惩处措施，就导致监管制度不能够得到落实。

（三）风险意识较差

行政事业单位的经济活动必然会受到来自于经济市场的影响，因此，由于单位外部环境和内部环境的动荡，导致行政事业单位面临着一定的财务风险。由于行政事业单位对于风险意识和风险的应对能力都不足，在应对危机的时候就显得力不从心。

二、行政事业单位内部控制针对问题提出的解决之道

（一）加强对内部控制的认识，形成良好的内部控制环境

首先，要加强全员对内部控制管理的认识，这里的全员指的就是在行政事业单位的全体人员，尤其是领导层。以培训、宣传等形式，让全体工作人员对内部控制管理有一个明确的认识，了解什么是内控管理和行政事业单位进行内部控制管理的作用等方面的内容。然后针对性的就每一岗位的职位特点进行内部控制管理工作的划分，明确岗位的权责，从而强化人员的岗位意识，确保有效履行职责。其次，就是加强对内部控制人员的培训，通过培训加强内部控制管理人员的理论基础的建设，利用计算机技术，通过模拟的方式，培养管理人员的管理经验，在模拟训练中可以选择较难的管理环境，以便训练管理人员具有较强的应对能力。最后，加强管理人员的职业素养也是提升管理人员综合能力的重要途径，在管理工作中，内控管理是相对于权利独立存在的，管理人员不能受到权利的威胁而退缩，应该树立行政事业单位的发展大局观，利用管理手段，保障内部管理的有序、公正。

（二）完善内部控制制度

1.完善监管制度，监管制度以责任连带制度为主，就是指在行政事业单位的工作中，以财务信息管理为例，就财务信息的真实性与可靠性为主，一旦财务信息出现失真的问题，负责录入、核实、审计的相关人员都要负连带责任。这样就能保障在工作中员工之间的相互监督。此外，监管制度要与绩效制度联系在一起，才能保障监管制度的执行力度。对能够有效贯彻执行内部控制管理的员工、部门进行经济上的奖励，对于执行内控管理态度消极的员工、部门进行经济上处罚。

2.严格执行相关管理规定。当前财政部提出《内部会计控制规范》主要就是在行政事业单位内部，在日常管理中要充分考虑到自身的实际问题。严格执行“收支两条线”的规定，禁止行政事业单位存在“小金库”。一般来说行政事业单位会在各种业务活动中获得一定的经济收益，如国有资产的经营收益、以单位名义接受的捐赠收益等。这部分属于政府非税收益，应该必须全额上缴财政专户，进行统一管理。相关银行也要对单位的账户加强管理，未经财政部门和人民银行审批而私自开通的账户，都视为“小金库”，予以查处。

（三）树立风险意识，提升应对风险的能力等措施

1.加强对资产的管理，建立信息化的资产管理系统，资产管理分为固定资产管理、资金管理、现金流管理。每一项管理都要有专门负责。以固定资产管理为例，在对固定资产的信息化管理系统中，管理人员要对每项固定资产进行登记、核实、录入，在系统中体现出该固定资产的明确信息（消耗、年限等）。管理人员能够通过系统有效对资产进行管理，提升工作效率。

2.建立防火墙制度，根据行政事业单位的经营条件进行防火墙的设置，尤其针对财务部门的风险管控。根据以往经验，查找风险的因素，在实施新的项目的时候，也要加强风险的评估，并建立一个完善的应对措施系统，在了解风险因素的基础上，加强对风险发生几率的控制。一旦风险出新，要及时进行止损。

三、结语

行政事业单位内部控制中存在的问题及对策能够完善行政事业单位内部控制制度、促进行政事业单位管理系统的完善。在此过程中，加强对内部控制的认识，形成良好的内部控制环境、完善内部控制制度、树立风险意识，提升应对风险的能力等措施的提出，不断的达到提高行政事业单位效率的目的。