内控制度在企业会计管理中的完善对策

耿淑娟

摘要：随着我国企业快速发展及现代企业财务管理制度的建立与完善，更多的企业开始在内部通过建立内控制度以此达到规范核算、降低财务风险及保证资产安全、完整的目的。因此，企业内部控制制度设计的科学性及执行是否到位，已经成为衡量企業财务管理水平，保证企业正常生产经营开展的重要基础。但目前，个别企业由于领导对内控工作存在误区或财务人员业务水平等因素的限制，造成企业内控制度在执行中未被各部门、职工落实到位，严重阻碍着内控制度作用的发挥。本文通过对我国企业内控制度在企业会计管理中存在问题进行分析的基础上，提出进一步完善企业内控工作的若干对策。

关键词：内控制度；会计管理；问题；对策

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）021-0202-02

一、企业内部控制制度的内容

所谓内部控制制度是指企业为了保证实现经营管理目标，确保资产安全及使用效率的发挥以及外部会计信息资料使用人真实了解企业经营情况，而制定的一系列控制措施。它不但是企业财务管理的重要组成部分，也是衡量企业综合管理水平的参考标准。内控制度具体包括会计控制与管理控制两部分。

（一）企业内部会计控制。所谓内部会计控制主要是针对企业财务人员在日常会计核算中，为了规范会计科目使用、降低人为会计差错及防止个别工作人员贪污舞弊行为发生而采取的控制措施。

（二）企业内部管理制度。所谓内部管理控制是指企业为了提高整体经营管理水平，以保证经营目标实现及相关内部制度落实到位，而采取一定控制手段对企业采购、生产、销售、仓储、人力资源、绩效考核等管理活动进行控制的活动。

二、内控制度在企业会计管理中存在的问题

（一）内部控制制度不完善

市场经济的快速发展也使企业面临来自国家宏观调控、原材料价格变动及财务人员职业道德水平等因素影响，亟待我国企业通过建立财务内控制度以降低企业财务风险及工作人员违纪概率。目前，我国多数企业内控制度已经无法满足会计信息化等大数据背景下对内控制度更新的要求，需要企业结合自身经营管理情况及外部因素变化情况制定或更新财务内控制度。而实际工作中，个别企业出于工作量及成本的考虑，只是将其他同类型企业内控制度直接照搬并加之执行，完全忽视其他企业在人员规模、财务管理等方面与本企业的差异，造成企业各部门及职工在具体执行内控制度时，无法清晰了解岗位职责，使内控制度缺少可操作性，完全丧失了内控制度在规范核算、降低财务风险等方面的作用，使制定科学、有效的内控制度成为一纸空文。

（二）内部控制制度执行情况缺少必要的考核与监督

为了确保企业财务内部控制顺利开展及执行，企业应制定科学、有效的激励与监督机制，以鼓励、督促企业各部门及全体职工严格按照制定的内控规定执行，充分发挥内控控制、规范作用。目前，多数企业只关注内控制度是否科学、严谨，能否覆盖企业所有经济业务，而完全忽视了在内控激励与监督方面的相关工作。这种激励机制与监督机制的缺失，促使企业各部门、职工也缺少执行、参与内控工作的积极性及动力，造成企业制定科学、有效的内控制度无法发挥应有的作用。同时，内控监督人员专业素质低下，也是造成内控监督职能无法执行的重要影响因素。

（三）企业各部门配合、协作不到位

企业作为独立核算、自负盈亏的盈利组织，其首要目标就是通过各部门相互配合、协作获得企业最大利润。而随着企业规模逐步壮大及部门的增加，企业会计信息与内控制度在企业内部流转受到一定的阻碍，导致各部门之间缺少必要的配合，严重影响着财务内控制度作用的发挥。

（四）企业预算管理混乱

企业财务预算管理是企业财务管理工作中重要组成部分，它的顺利执行是保证企业内部控制制度作用发挥的重要保障。在企业竞争不断加剧的今天，多数企业为了控制成本费用支出，纷纷制定与执行了预算管理制度。但由于个别企业预算管理制度在科学性、可操作性等方面存在的问题，造成各部门、全体职工未能认真执行预算管理制度，无法真正发挥预算管理对于控制、规范资金支付的作用。一是部分企业预算管理工作仅仅对生产、销售环节加之控制，未能对企业所有经营管理活动进行有效的预算控制。二是企业未能成立内审机构对预算指标的合理性及预算执行结果进行有效监督，造成各部门、职工在预算执行中存在随意性。

三、解决内控制度在会计管理中问题的对策

内控制度的制定与执行对于企业会计管理而言，其重要性不言而喻，通过合理措施的采取，不仅有利于降低企业的财务风险，而且也有利于企业在激烈的市场竞争中脱颖而出，那么，如何采取有效的措施来加强企业的内部控制呢？这一章节就针对于此，提出以下几个方面的对策来进行探讨和研究，希望可以为实际企业活动提供一些参考意见，从而促进整体的进步与发展。

（一）完善企业内部控制制度评价机制

设计科学、有效的内控制度需要企业各部门及全体职工认真遵照执行方能发挥应有的作用。因此，建议企业应建立内控评价机制，及时指出各部门在内控工作中存在的问题，并针对管理漏洞提出具有可行性的建议。同时，对于在内控工作中表现优秀的部门或职工给予一定的奖励，以鼓励部门或职工参与内控工作的积极性。

（二）加强会计核算基础工作

为了降低企业会计核算差错及提高会计信息质量与内控执行力度，建议企业应根据《企业会计准则》、《企业内部控制制度规范》要求建立财务核算具体流程，并将流程张贴于企业显著位置，使企业工作人员可以清晰了解财务核算流程。并具体明确财务人员在各个岗位中的职责，避免当会计核算出现差错时，财务人员因职责不清出现互相推诿现象。

（三）强化企业内部审计

一是内部方面，企业应在内部建立内部机构，专门负责对内控设计的合理性及执行是否到位进行专项审计，并及时将审计结果与整改措施向企业领导汇报，督促各部门及职工认真按照审计结论进行整改。二是外部审计方面。可定期聘请会计师事务所等中介机构对本单位内控制度工作进行审计，利用注册会计师专业理论知识及丰富的实践经验，不断完善企业内控制度。

（四）利用信息化技术推动内控建设

随着我国计算机与互联网信息技术的高速发展，越来越多的企业开始使用信息化技术作为财务管理的手段，从而在降低人为差错的同时，提高企业经营管理效率。因此，企业应聘请软件公司针对企业生产经营模式、财务管理及内部控制设置要求设计信息系统，使企业各部门及员工可以在电脑办理文件起草、复核、校对及领导审批，同时，通过在企业集团内对互联网的应用，母子公司之间可以及时完成授权审批、资金监管等工作，极大地减少了企业管理工作量，并提高了企业公平性与透明性。

（五）培养内部控制人才队伍

一是为内控工作配备合理的管理人员。企业应面向社会招聘具备内控经验及财经专业的人才或从财务部门抽调具有能力的工作人员，以保证企业内控工作顺利、有序开展。二是加强内控人才培训。企业应聘请财经院校教授、会计师事务所专家就内控制度流程、执行中应注意的事项等内容进行培训，以提高企业内控管理人员综合业务能力。三是创造调研、学习机会。具备条件的企业可指派内控管理人员到管理经验丰富的大型企业中学习、调研，并将先进的管理经验与企业自身管理需要进行有效结合，以不断完善本企业内控制度，为企业提高财务管理效率提供有效建议。最后，企业应当重视对高素质专业财会人员的引进，引进高素质的财会人员不仅能够帮助企业解决存在的财务问题，还能帮助企业有效地协调财务工作，保证企业财务工作有序地进行，更好地保证企业财会核算的规范性。

综上所述，企业应清醒认识内控制度在会计管理中所发挥的规范、监控作用，逐步提高对内控工作的重视程度，针对企业管理漏洞及风险点制定相关内控制度，以降低企业财务风险。同时，通过强化内控人才队伍建设，提高企业内控制度整体执行能力，确保企业最终经营目标的实现。