公立医院全面预算管理策略分析

潘婕

摘要：在公立医院运营过程中，预算管理是重要的环节之一。通过有效的预算管理能够进一步的规范医院财务行为，让医院保持相对稳定、健康的运营状态。通过实现全面预算管理，能够理顺医院各部门财务状况，并提前制定财务活动计划，为医院其他活动的开展提供坚实保障。基于此，本文对公立医院全面预算管理进行了综合性分析，并提出了相关策略，以供参考。

关键词：公立医院；全面预算；预算编制

中图分类号：R197 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）021-0254-01

一、全面预算内涵及特征

全面预算作为一种现代化管理模式，是企事业单位开展的一种管理活动，其中心是预算，是指通过以货币或者其他计量方式，对企事业单位未来某阶段的财务资源进行预测分析、协调调控、执行审计及考评的全过程。全面预算具有以下几个方面的特征：（1）目标指向明确。全面预算作为一种管理模式，其最终目的是为了实现预算管理的目标，从而实现企事业单位的发展目标，具有十分明确的目标指向性。（2）全面性。全面预算是为了实现企事业单位发展目标而对财务资源进行优化配置的过程，从预算编制到最后的考核，一环扣一环，覆盖了企事业单位所有部门及财务管理的全过程，而且全面预算管理的顺利实施需要企事业单位全体人员的配合与参与，因而具有全面性的特点。（3）约束性。在财务管理方面，企事业单位会制定相关的规章制度，明确各个部门的权责。而财务管理中的全面预算的第一个环节就是预算编制，企事业单位的预算编制一旦确定，就会按照计划进行实施，一般情况下不会轻易调整，因此全面管理具有约束性的特点。

二、现阶段公立医院预算管理存在的通病

现阶段公立医院预算管理主要存在以下问题：（1）采用的预算方式、编制方法老旧单一。目前多数公立医院预算的编制主要是采用基数增量的方法进行，就是以某个会计期间所产生的实际数字为基数，根据本年度的计划进行相对应的增加或者减少。对于现在的公立医院来说，这种预算方法太过简单，无法满足医院复杂财务活动的实际需求，不利于医院自身的发展，也与市场的发展趋势格格不入。（2）多数公立医院预算的编制内容范围过小。一些医院仅仅将日常的医疗收入和支出及管理费用列入预算的编制，忽略了人才培养、高新设备和技术等的相关预算。预算内容的编制偏离了医院发展的实际需求，使得预算无法发挥其对医院发展应有的作用。（3）预算管理的权威性不足，没有相适应的配套制度。预算管理缺乏配套的监督考评机制。医院往往在预算的编制完成后，在之后的推进执行过程中，缺乏执行力，加之相关监管工作不到位，预算无法发挥实质性作用，自然也就无法达到预期目标。

三、公立医院实现全面预算管理的有效途径

1.筛选合理的预算编制方法

在预算编制过程中需选择合理的方法才能确保编制的有效性。收入预算编制方面可以分成科室经营性收入与院级补充性收入。经营性收入因其来源于各科室，这方面的预算编制可以交由各科室来完成。一般情况下，这类收入的变化幅度比较大，可以在预算编制时采用零基预算。医院支出方面一般可分为经营支出和行政支出。经营支出预算编制可以依据上一年度的实际支出进行相应的调整。行政支出可以采用定额、定次的编制方法来控制预算。对于一些非日常性支出，在编制时可采取弹性预算的方法，留有一定的执行空间，但在执行过程中应严格控制使用数额。

2.完善预算编制内容

医院预算编制过程中，通过明确预算类别（业务预算、资本预算、财务预算），实现分类编制：（1）业务预算分为收入预算与支出预算。收入预算具体可分为医疗收入预算，主要有门诊收入预算、住院收入预算，编制门诊收入预算时，要根据计划门诊量和门诊平均收费情况来计算，住院收入预算编制应当以日总床位数、日平均床位占用率和床位平均收费为依据进行计算；财政拨款收入预算主要以财政部门核准的数字进行编制；科研项目收入预算结合医院实际研究工作的进度进行编制。业务支出预算具体可分为医疗成本支出、科研项目支出。医疗成本支出在编制预算时应当根据计划购买的药品数量和单价列出药品成本预算；根据计划购买和维护的医疗设备列出医疗设备成本预算；根据各部门人员的薪酬和日常管理工作计划的开支列出人员成本预算。科研支出预算编制根据科研部门申报的项目进行编制。（2）资本预算就是投资预算，分为固定资产购买预算和基础设施建设预算。固定资产预算是购买各部门使用的医疗设备的费用预算，应当由各部门申请，在確定购买后，由专门的部门在接受监督的情况下统一招标购买。（3）财务预算经由上述两种预算的数据进行支撑，依据业务预算和资本预算分析后进行编制。财务预算应当包含预计医疗收入预算明细表、医疗成本支出明细表、收支结余总表、预计资产负债情况表、现金流量预算表。

3.构建科学的考评体系

要提高公立医院全面预算的管理水平，构建一个科学的预算考评体系是十分重要的。预算考评的指标应当与预算的目标和责任相匹配，可分为财务性指标和非财务性指标，其中财务性指标是重中之重，非财务性指标用于补足财务指标的单一性。预算考评时应当注重公平公正。从全局出发，并结合实际进行优化。在考评体系设计时应当注重时间单位上的不同，结合财务性指标和非财务性指标，在各部门采取差异化的权重。在考评计算出结果后，应当有明确的奖惩制度，以充分发挥考评的激励作业，督促相关人员完成各自的预算管理任务。全面预算管理工作中，应当加强考评执行力，并以合理的奖惩制度作为支撑，充分调动各部门及相关人员的积极性和主观能动性，这样才能使全面预算管理发挥出其对医院发展的指导性作用。

四、结语

全面预算管理对于公立医院而言，是极为重要的工作之一。实施有效的全面预算管理能够促进医院整体管理水平的提升，对于强化内部控制也具有重要意义。在实施全面预算管理的过程中，需要筛选合理的预算编制方法，完善预算编制内容，构建起科学的考评体系，充分发挥全面预算管理的作用与价值，为医院稳定运营打下坚实基础。