浅析事业单位会计内部控制的完善

■李挺

淄博市公路管理局博山分局 山东淄博 255200

1 事业单位会计内部控制重要性分析

1.1 可提升公共财物利用合理性

对于公共财物而言，在使用内部控制的过程中，可预防浪费问题与损害问题，促进办公工作中针对打印机设备、计算机设备等资源进行合理的处理，保证提升维护管理工作效果。在此期间，需预防和规避贿赂现象，在科学管理的情况下，树立廉洁的形象，并加大事业单位的会计内部控制工作力度，在一定程度上能够更好地预防贪污问题，以此形成良好的发展体系与模式，更好地完成当前管理工作任务，以此促进各方面工作的良好发展与实施。

1.2 可促进管理工作效率的有效提升

在事业单位发展期间，使用会计内部控制方式，可促进管理工作效率的全面提升，并遵循国家的管理宗旨，在提升管理工作效率的情况下，找准工作落脚点，统一检查与衡量工作标准，提升组织机构工作效率，保证在管理期间形成现代化建设工作模式，以免影响其长远发展与进步。

1.3 可促进管理工作质量的全面提升

在使用会计内部控制制度的过程中，可使用合理方式做好管理工作，提升资金管理工作的规范化与科学化水平，保证管理工作的合理实施，在使用科学管理方式的情况下，规避财务风险，遵循会计内部控制工作的管理控制原则，创新工作内容与形式，更好地完成当前的工作任务，促进其良好发展。

1.4 可促进规章制度的合理落实

在行政事业单位实际发展的过程中，应遵循基本性的工作原则，在各方面工作中，创建合理的管理体系，创新管理方式与方法。且行政事业单位在日常管理工作中，应遵循法律法规的要求，完善内部控制工作制度，依照法律进行理财，保证公平性与公正性，并促进行政事业单位各方面工作的合理发展与实施。

2 行政事业单位财务会计内部控制的现状

2.1 财务会计工作缺乏有效的制度管理

目前，由于我国行政事业单位通常缺少完整的财务会计内部控制制度，而单位内的管理人员对于财务会计内部控制的重要性也缺少正确的认识，并对其疏于管理，导致了我国事业单位对于财务会计内部控制工作无法科学合理地进行审核监察，缺乏有效地指导与支持，而单位也并不针对该方面进行约束，也使财务会计内部控制的工作难以正常进行。其次，我国部分行政事业单位在开展财务会计内部控制工作时，并没有采用与时俱进的工作方式，而仅仅凭借以往滞后的经验来进行内部控制的工作，这样不仅没能用具有发展性的目光来针对该工作性质进行科学合理的改善与创新，更是在许多方面限制了财务会计内部控制所能产生的效果。

2.2 财务会计职员缺乏合理的岗位分工

财务会计对于任何一个行政事业单位来说，都是最为严谨的部分之一，因此，在招聘会计工作人员时，也必须制定更为具体而严格的要求。但在现阶段，大多行政事业单位都没能以该要求作为招聘财务会计工作人员时最重要的要求，也没有在后续的选拔与培训中将该步骤进行严格落实，从而导致了我国行政事业单位中的财务会计工作人员质量良莠不齐，综合素质也随之普遍较低的情况。除此之外，我国行政事业单位对于财务部门通常缺少具体的工作项目以及工作人员职责的分配，外加财务人员综合素质良莠不齐，不仅导致了一名工作人员负责多个岗位或者是多个岗位只有一名工作人员来负责的现象，还进而引发了一系列财务纠纷、推卸责任以及监守自盗等情况的发生，甚至有可能造成行政事业单位财务会计内部控制中出现严重违纪违法的行为。

2.3 会计人员专业素质有待提高

我国大多行政事业单位的管理人员，在财务会计内部控制方面都严重缺乏正确的认识，对于该工作也缺乏足够的重视度。然而，随着我国现代化信息技术的发展，以及会计电算化在各个企业的财务会计中得到普及的同时，由于行政事业单位中的财务会计人员综合素质普遍不高，导致了会计电算化功能难以被相关人员科学有效地运用进财务工作之中，而其财务会计信息的完整性与真实性也很难得到可靠的保障。

2.4 财务会计工作缺乏有效的监督考核

在我国的经济政治体系中，针对行政事业单位中的领导的考核是基于其在职期间的数据来进行评估的，也正是因为这种体系，直接造成了该审核工作在财务会计环节中严重缺乏了可靠的管理与监督的情况。我国部分行政事：业单位为提高自身收益，甚至编制了虚假的报表数据，并制定不正当的发展决策，用以构建该单位正在快速发展的假象。究其原因，则是因为行政事业单位的财务会计工作缺乏合理有效的监督考核体系，此外，仅仅停留在表面的干部审核工作，也是导致违法乱纪现象市场发生的主要原因。

3 事业单位会计内部控制常见问题

3.1 内部基础环境不合理

与其他单位相比，事业单位整体经营压力较小，导致事业单位缺乏内部管理改革动力，直接阻碍事业单位发展。加上我国大多数事业单位存在会计内部控制制度不合理和会计管理体系混乱等问题，无形中加大事业单位会计内部控制出现问题的可能。对于事业单位来说，各个部门承办的工作项目存在本质上的差异，这就需要事业单位各个部门按照自身所承办的业务制定合理有效的会计内部控制模式，有效控制事业单位会计核算时出现问题的可能。但是当前我国各个地区事业单位仅采用单一的模式实施会计内部控制工作，这不仅仅影响事业单位会计内部控制效果，对于事业到位内部控制约束力也有很大的影响。

3.2 预算控制和风险控制水平低下

作为事业单位会计内部控制中的重要工作项目，预算控制与风险控制与事业单位会计内部控制效果之间存在紧密的联系。但是大多数事业单位对这两项工作项目不够重视，在进行预算管理和风险管理时没有考虑事业单位整体发展趋势。不仅影响预算控制和风险控制实施效果，对于事业单位会计内部控制水平和会计核算准确性等方面有严重的影响。此外，部分事业单位在制定预算控制和风险控制方案时，并没有考虑事业单位实际发展状况，导致各项控制工作与事业单位实际财务状况存在出入，加大事业单位中各项指标与综合控制工作之间的差异，影响事业单位会计内部控制的合理性。

3.3 缺乏完善的会计内部控制监督机制

由于事业单位在实施会计内部控制工作时会受到多方面外在因素的干扰，无形中加大事业单位会计内部控制出现问题的可能。在这种条件下就需要制定会计内部控制监督机制，严格控制事业单位开展会计内部控制工作时出现问题的可能。但是当前我国大多数事业单位没有按照规定建立会计内部控制监督机制，导致事业单位在实施会计内部控制时经常出现问题。不仅如此，事业单位中会计工作人员自身价值难以彰显，工作人员综合利益需求难以满足，直接影响事业单位会计人员工作积极性。

4 完善事业单位会计内部控制的措施

4.1 树立正确的会计内控管理意识

应该让会计人员具有深刻的会计管理意识，正确意识的存在能够有效地促进管理能力的提高。事业单位中的会计内控管理一直以来缺少完善的思想意识，所以在具体工作开展的过程中就无从下手。因此要不断强化会计管理意识，建立健全内部控制制度，以此来提高内控管理的水平，有效地消除传统管理模式的影响，更好推动我国事业单位的市场化和全球化的发展步伐。

4.2 完善事业单位会计内部控制体系

完善事业单位会计内部控制体系，保证财务工作的科学性和严谨性。（1）建立健全事业单位“三重一大”审批制度，合理分配有关人员的财务权限，对资金流动的全过程进行约束和跟踪，重要资产重点关注。（2）设立财务监督考察体制，利用现代化信息技术设立内部资金管理系统，将各项资金进行分类管理，利用网络实时监督，保证资金安全的同时降低了内部审计部门的工作量。（3）坚持“岗位分离”的原则，不相容职务相互分离。各部门各司其职，各尽其责，互相牵制，共同发力，防止某些部门一家独大的现象。

4.3 改进事业单位内部预算机制

事业单位的年度经费预算是当年各项财政支出的总指标，是单位会计内部支出控制最为重要的手段之一。所以，在年度经费预算的控制方面，单位一定要下足功夫，结合自身情况，制定科学合理的、具有严肃性和权威性的年度经费预算。更改和调剂年度经费项目将会降低年度预算经费的权威和约束力，预算一经审批，不得随意更改，不能随意调剂。

4.4 构建完善的绩效评价体系

事业单位通过构建完善的绩效评价体系，可以正确认识到员工的表现。特别是对于事业单位财务部门，建立科学合理的财务支出绩效评价体系，能够更加清晰地将事业单位各项活动过程中的财务支出情况体现出来，而且在具体实施过程中要遵循循序渐进的原则，以此来全面提高绩效评价结果。

综上所述，对于会计内部控制效果的提高需要从多个方面进行加强，从而保证事业单位内部经济可以良好的运行，保证资金物资的完整，使各项收支更加清晰明确。对于加强会计内部控制还需从实践中总结及积累经验，进而保证会计工作的标准化及规范化，以此来提高会计信息的质量。