现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究

盖琦

摘 要：风险导向内部审计作为一种新型的审计模式已经引起许多发达国家的重视。而在我国，理论界对风险导向内部审计的研究主要停留在探讨层面上，实务界也在探索适合自己企业的内部审计方法，但基本上还停留在传统的内部审计模式阶段。因此，进行风险导向审计模式的内部审计的研究有其必要性和重要意义。

关键词：风险导向;内部审计;企业管理

一、相关理论概述

1.现代风险导向审计的涵义

现代风险导向审计的涵义一般是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业的分析，从而对被审单位进行风险控制的评价，最后得出剩余的风险系数，然后进行后续的追加审计程序，把剩余的风险指数降到最低。

现代风险导向审计是以被审计单位的重大错报风险为导向，对被审计单位有可能突发的重大错报进行风险评估，以此来确定审计的范围和内容。把内部审计资源都汇集在一个高风险的区域内，然后再进行逐一的优化配置，最终来提高审计效果。风险导向审计体现了现代社会的一个发展趋势，因此，要减轻审计责任、降低审计风险同时提高审计质量。在国际审计准则方面，已经越来越多的推广着现代风险导向审计的作用，虽然风险导向审计是有争议的，但更多的声音还是肯定的。

2现代风险导向审计的重要性

现代风险导向审计已经是一种被革新过的创新型审计模式，不但受到西方国家的高度重视还普遍受用于中国国情。因此一旦现代风险导向的审计作用开始发挥，许多国际上顶尖的公司都会成功运用并取得显著成效。虽然在我国对现代风险导向审计的重要性还没有彻底掌握，理论界对风险导向内部审计的研究工作还只抓住表层现象，实际派也在找寻有利于自身的企业内部审计策略，由此可见风险导向审计模式的内部审计的研究是非常重要的。

对审计工作而言，现代风险导向的重要性在于它能依据风险的大小预测审计的重点，从而降低审计成本，更优化审计内部的良好资源。尤其是现代风险导向审计方法更有利于帮助内部审计人员全面了解该审计单位，做好工作安排和办事计划，更好地体现现代风险导向的审计重要性。

二、现代风险导向审计模式下企业内部审计存在的问题

1.企业的风险管理机制有待于完善

随着社会的发展，目前的企业风险管理机制已经无法满足现代企业的经济需要，风险的不确定性已经越来越多地影响着现代企业的管理机制。在风险管理机制中对风险控制的意识还是有一定要求的，在与国际接轨的同时，竞争压力也是随之而来。风险管理机制不完善就制约了企业的发展，虽然我国很多企业已经意识到风险管理机制的重要性，但对风险管理的意识还是不够到位。企业的内部审计部分都是比较容易忽略的部门，一旦内部审计工作无法对企业的风险管理机制发挥作用，就形同与虚设，所以就目前发展来看企业的风险管理机制还是有待于完善的。

2.企业内部控制制度的不完善阻碍内部审计发展

内部审计是对内部控制的控制，也是内部控制的重要部分，内部审计主要作用是为了控制经济环境的变化发展，也就是说内部审计是企业中的重要部分。内部控制制度的不完善阻碍了内部审计的发展，同时也制约了企业的经济发展。企业的内部风险控制是当前内部审计工作的重要内容，而其目标也只是在于对下属的局部事务的漏洞上，并没有上升到全局乃至整个企业的治理角度，也没有考虑到对企业的风险进行审计。所以，内控制度的不完善不能及时的识别企业面临的各种风险，带有相对的滞后性，不能及时的为企业提出风险防范的合理措施，也不能真正为内部审计做好保障工作。然而此时在现代风险导向下的新型审计模式的首要目标就是评价企业的风险管理、控制与监管程序，审计的整个过程都要以风险为导向。由此可见，企业内部控制制度的不完善严重阻碍了内部审计工作的顺利进行。

3.企业的内部审计方法有待于改进

现代风险导向模式下的内部审计工作是企业审计方法的重要举措之一，因此审计方法的重要性就显而易见了。当企业的审计方法不能与企业的发展趋势成为正比的时候就很难进行内部审计，也在无形中增加了审计的难度性。在这样的形式下审计的效率就会非常的低、准确性也会非常的弱，随着企业的更新换代特别提出了对审计人员和审计技术的严格要求，一旦企业内部的审计人员对现有的风险状况不够了解就会出现审计方法落后的现象，无法正确地对现有的风险进行评估，从而导致内部审计计划的失败和企业经济利益的损失。

企业的内部审计方法有待于改进，就西方内部审计工作而言，我国在此方面就处于落后阶段，对审计项目的选择有很大的随意性和目的性，无法真正先进的运用计算机开展工作，因此企业的内部审计项目还是不够完善的。

三、完善企业内部审计的相关对策

1.建立健全高效的风险管理机制

现代风险导向的内部审计工作是评估内部控制和风险管理体系的重要保证，以此建立健全风险管理机制是必要的手段之一，风险内部审计模式和风险管理机制是相互作用、相互制约的，风险管理机制是为实现企业的经营目标而服务的。在任何企业中都会有奖罚制度，不管员工表现的好与坏都会有评估机制做判断，企业要想使风险管理机制不利于形式，真正的落实执行，就离不开责任的追究机制。也就是说，有责任的同时也会有权力的存在，建立健全风险管理制度就可以避免一些人员逃脱关系，推卸责任，在这样的机制下也会同样的促进企业的各项发展和业绩的提升。

在现代社会中风险无处不在，内部审计的首要目标就是找出企业的特殊风险。再对内部的审计工作进行高层次、高领域的改进管理，从而推动整个内部审计的发展工作，更加准确地评价内部审计工作的真实程度，并将其作为控制风险的主要职能。因此，建立健全高效的風险管理机制是必不可少的保障措施。

2.完善内部控制制度以奠定企业内部审计的基础

内部控制制度是企业经营活动的有效保证，内部控制活动作用于企业的所有职能之中，因此，也是内部控制制度奠定了企业内部审计工作的基础性内容。企业内部制度与内部审计制度是相互依存的，实施内部控制制度可以更好地帮助企业实现风险管理措施，降低风险的存活性。内部控制制度是内部审计工作的直接接触对象，可以通过对内部审计的监督检查，进而促进内控制度的完善，把企业的风险减到最低。也就是说，内部控制的整个步骤都要收到内部审计工作的配合，不管是高层领导者还是监督管理人员，都要做到对企业的风险进行良好的评估，以便强化自身的内控责任。

3.改进企业内部审计的方法

随着社会的发展变化，内部审计的办事方法也从传统的书面文字改成了会计电算化形式，这样一来企业的内部审计工作就更加方便、快捷了。当审计信息化进程逐渐加快之时，也正是计算机成为内部审计工作主流之势。一旦企业内部的审计工作可以逐渐被计算机审计功能替代，就会更加的节省时间，提高办事效率，也能更加方便、快捷地跟其他企业的竞争对手相互对比，找出优势、劣势从而更快地提高工作质量。更严谨地对企业资金及各种资产进行密切跟踪、监视，从而尽快地评估出企业风险的等级指数充分做好事前的准备工作，和事后的审计工作。

现代风险导向下的新型内部审计技术，是能以最快的速度呈现出现代信息环境下的审计技术。由此可见，旧的、简单的审查方式已经不能满足现在高标准的信息时代。因此，现代企业模式的不断推陈出新、新问题的不断涌现，努力寻找证据这个艰巨的任务显得尤为重要。计算机技术的出现也就大大地解决了这些难题，不仅可以帮助企业的内审人员解决过多的会计信息和业务资料，还给现代风险导向下的审计模式提出了新的要求。所以，现代企业要实施现代风险导向型的内部审计工作就必须营造一定量的信息技术平台，努力健全审计资料的数据库，不断掌握审计人员的专业知识，加强各界信息的交流往来等。

四、结论

现代风险导向型的内部审计工作还在初步阶段，很多信息资源还不够成熟，就算经济全球化不断升温发展，现代风险导向的内部审计模式也是会顺应时代的发展而持续下去。不论是从企业内部审计工作的环境考虑，还是为企业的发展局势考虑，这种新型的审计模式势必会对社会的发展带来不可估量的利益和价值。

参考文献：

[1]袁作斌.现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用[J].财经界（学术版），2016.02，P242-243.

[2]洪有华.论风险导向内部审计与企业风险管理的联系[J].商場现代化，2016.04，P126-127.