事业单位财务内控管理

李津

本文主要讲述内部会计控制以及行政事业单位中内部会计控制仍存在的问题。根据存在的问题提出具体的解决方案，即强化会计控制意识、建立科学合理的组织机构、增强会计工作的独立性、建立健全相应制度、完善资产管理内部控制、加强相关流程的监督管理。

在目前社会经济的不断发展引起市场经济的不断变革的大背景下，财务内部控制管理方面的问题在行政事业单位中的问题日益暴露，这种现象在一定程度上影响了行政事业单位职能的有效发挥。只有对行政事业单位会计内部控制管理有充分的证明，才能有效的开展行政事业单位的工作。面对如此现状，我们需根据实际情况去制定相应的解决办法与整改措施，保证行政事业单位的各项资金可以安全合理的运转，确保行政事业单位会计内控管理工作有效进行。

一、内部会计控制的含义

什么是内部会计控制？对于行政事业单位来讲，财会内控管理是财会工作的重点内容，也是内部控制工作的重要组成部分，一般情况下，内部财会控制就是指，行政事业单位在遵守法律法规的前提下，制定的相应的控制办法与控制措施，做好内部财会控制工作对提高行政事业单位的资金利用、保证行政事业单位会计信息完整、有效有着重要的意义。

二、行政事业单位会计内控管理存在的主要问题

现阶段我国行政事业单位会计内部控制工作还不够完善，内部管理控制过程中依然有很多问题存在：行政事业单位的领导以及相关财务管理人员缺乏对会计内部的控制，认识不到位；行政事业单位的会计控制管理缺乏健全的人员设置基础；行政职业单位稽核制度不健全，业务系统衔接不健全，缺乏系统化的健全体制等等，以上这些问题的存在都大大影响了行政事业单位会计内部控制工作的完善的进展。行政事业单位的财务与会计工作相对脱节，财会的核算工作进行的比较粗放，一般日常只能参与简单的核算付款工作，对于单位重大的事件的参与度还不够，还不够资历对其他部门进行有效的监督与管理。

三、针对行政事业单位会计内控管理存在问题的解决建议

（一）行政事业单位的领导以及财务管理人员需要进一步强化会计控制的意识。 思想意识决定行为，行政事业单位的财会管理人员以及工作人员需要将会计内控工作放在工作首位。树立会计内部控制观念是从根本上意识到会计内控工作重要性的重要表现，同时也可将会计内控工作的好坏作为财会工作领导的考核标准。会计工作的第一执行者是行政事业单位会计内控管理的一线工作者，所以，员工的素质直接影响会计内控的工作，可以采用多样的培训方式来保证员工最基本业务掌握的熟练程度从而提高业务水平，达到最佳培训效果，保证行政事业单位会计内控管理人员会计内部控制意识持续增高。

（二）建立科学合理的组织机构，增强会计工作的独立性为做好会计内控管理工作提供重要基础。

良好的内控管理需要一个科学合理的工作平台，要想建立科学的组织机构，不仅仅需要财会工作者积极参与更重要的是工作人员之间相互合作彼此配合，积极完成工作中的各项指标，有效提高工作质量，从而达至U预期的工作效果。在行政事业单位会计内控管理中全员积极参与的同时建议在管理机构内部设立内审部门，有效监督财会内部控制工作，进而保证财会内部控制工作的真实性与准确性，为了达到更好的监督效果，可以借助外部资源（外审）来对财会内部控制进行监督，以确保财会内部控制工作有效进行，之所以严格贯彻内外审核制度是为了防止财会相关领导以及员工出现“百名红通”事件，给国家资产带来损失为社會造成不良的影响。内审与外审有效补助共同推进行政事业单位会计内控管理工作顺利实施。

（三）建立健全内部控制管理方面的相应制度，完善资产管理内部控制。

原始凭证在会计内部控制管理过程中起到重要作用，它是会计核算的重要工具。在实际工作中原始数据会出现日期不明、信息不全等等一些问题，建立健全稽核制度完善资产管理内部控制是目前行政事业单位会计内部控制工作的重点，行政事业单位要根据实际需求设立稽核管理岗位，上岗人员职责划分清晰，并进行相关专业技能培训，只有在培训结束并且考核通过后方能在稽核管理岗位任职，制定专岗专责，在工作过程中对待原始票据核查制定相关流程，这样可以在将责任落实到具体相关责任人，完善责任制度。不断完善内部控制机制需要将责任切实的落到每一个内部工作人员，内部控制规章制度必须细化再细化，严格贯彻执行并不断提高内部控制信息化水平。

（四）加强相关流程的监督管理。

会计内部控制的核心工作是对相关业务流程的控制，作为行政事业单位应该根据实际不断地完善与优化业务流程，完善会计业务处理程序，严格审批会计内部控制过程中涉及的各项账务，有效发挥会计审核监督的作用，要严肃处理已经处理的信息，保证单位资产不受损失。

良好的会计内控制度在行政事业单位中占有很重要的比重，因此行政事业单位的财务管理工作的顺利执行必须做好会计内部控制工作，作为财会内部控制工作中的领导人员应当高度重视财会内部控制工作，充分认识在实际工作中财会内部控制工作存在哪些问题，并采取积极有效的措施进行彻底整改，只有在财会内部控制工作得至Ⅱ稳定发展的前提下，才能保证国家财产不受侵犯，行政事业单位资金安全运转，人民生活得到保障。