基层烟草商业企业提高预算编制水平对策初探

刘生 山东潍坊烟草有限公司

实施全面预算管理，已成为近年来烟草企业提高管理水平的重要抓手。全面预算管理包括预算编制、预算执行、预算分析、预算考核评价等环节。其中：预算编制是指预算收支计划的拟定、确定及其组织过程，它是预算管理的基础，也是一个重要环节，预算编制的合理性、科学性和准确性，是保证预算管理有效实施的基础。

一、预算编制存在的问题

当前，随着全面预算管理的日趋发展和完善，基层烟草商业企业的预算编制水平有了较大提高，但在具体操作中仍存在一些问题，主要表现在：一是对全面预算的认识不到位，全员主动参与意识不强，预算编制以财务部门为主，企业各部门之间缺乏密切的配合，导致编制的预算脱离实际；二是预算编制的前期准备工作不够充分，预算目标设置与企业总体目标相背离，与业务工作脱节，缺乏可借鉴的日常管理数据资料；三是预算编制程序不够合理，编制方法不够科学，预算审核不到位。这些问题导致预算编制依据不尽合理，使最终编制的预算缺乏科学性、准确性和可操作性，制约了预算管理的效果。

二、提高预算编制水平的对策

（一）增强全员参与意识是提高预算编制水平的前提

全面预算管理涵盖企业管理的各个方面、各个环节，具有“全面、全员、全过程”管理的特点。全面预算管理真正发挥实效的前提是真正做到全员积极参与，各个部门积极配合和支持。要做好预算编制工作，首先要加强对全员预算管理意识的宣传引导，使每一个部门、每一名员工都能认识到自己在全面预算管理中应承担的责任，充分调动起大家的主观能动性，从而积极主动地参与到预算管理中。由于基层员工最了解具体业务的特点，他们编制的预算更能准确反映基层部门的合理需求，更能增强预算的准确性和可操作性。

（二）做好前期准备工作是提高预算编制水平的基础

科学设定企业年度预算目标。要根据市场环境和现有资源，准确预测企业年度内各项可预见的经营管理工作任务，合理确定企业年度预算目标，制定预算编制的基本要求和原则，作为预算编制的基础，避免预算编制的盲目性和随意性。

加强财务与业务工作的融合。预算编制前，财务部门要与业务部门进行充分沟通和协调，对业务部门开展财务和预算知识培训，使业务部门兼职预算员准确把握预算管理的相关要求，使预算编制数据既符合业务实际，又符合财务管理规定；财务人员也要加强营销、专卖、管理等业务知识的学习，深入了解企业组织结构、业务工作流程、商品特点、管理模式等内容，从而能准确审核预算，避免在预算编制中出现“纸上谈兵”、脱离实际的现象。

注重日常预算资料的积累。各业务部门要扎实做好日常经营、管理等方面的基础工作，建立健全预算管理台账，并及时做好登记，详细记录各项业务发生的数量、金额及具体内容，为预算编制提供详实的基础数据资料。

（三）科学的预算编制程序和方法是提高预算编制水平的关键

严格预算编制程序。财务部门作为预算管理的职能部门（预算管理办公室）应在单位预算管理领导小组的领导下，严格按照程序，把好预算编制关。具体程序如下：第一步，制定下达预算编制指导意见。由预算管理办公室会同归口管理部门，拟订年度预算目标和预算编制指导意见，报预算管理领导小组；预算管理领导小组研究确定年度预算目标和编制意见，由预算管理办公室下达年度预算编制指导意见。第二步，业务部门编制预算。各业务部门根据预算编制指导意见分别编制各部门预算，提交归口管理部门审核后，上报预算管理办公室。第三步，审核汇总预算，形成预算方案。预算管理办公室对各部门上报的预算进行审核汇总，形成预算方案，报预算管理领导小组审议。预算管理领导小组审议通过后，形成本单位的年度预算方案，并上报上级主管部门。

科学运用预算编制方法。常用的预算编制方法主要有固定预算、弹性预算、滚动预算零基预算和概率预算五种。具体预算编制工作中，要根据预算项目的内容及特点选择或综合运用其中一种或几种预算编制方法。对于销售预算、采购预算等采取以业务量为基础，参照历史基础数据的水平，采用弹性预算编制方法。对于费用预算、资本性投资预算等支出类预算可采取零基预算编制方法，以零为基础，从根本上研究分析每项支出的必要和金额。零基预算能够克服传统的“基数加增长”的预算编制方法的不足，不受历史数据的影响，一切从合理性和可能性出发，是一种比较科学的预算编制方法。但在具体操作中，使用零基预算编制方法时，也可在参照基础历史数据的前提下根据企业新的情况和要求灵活编制。

建立完善预算定额标准体系。预算定额标准是指围绕企业经营业务实际，对企业实物消耗、能源消耗、人力成本及费用开支等项目制订的各类量、价、金额或比率标准。科学、合理、公平的预算定额标准能够有效提高预算编制的准确性和科学性，同时能够使预算编制工作节省大量的时间和精力。编制预算时要在预算定额标准之内尽量符合本单位实际，确保编制的预算贴近实际、具有准确性和可操作性。

严格内部预算审核。加强预算审核是提高预算编制水平中的重要环节。预算审核要从企业管理的大局出发，准确分析企业当前生产经营情况，严格按照预算编制要求进行审核。内部预算审核设为两级审核，归口管理部门要根据职责定位加强对归口业务预算的审核，预算办公室要结合企业全局工作对全部业务预算进行全面核算，确保最终形成的预算方案科学、合理。