论EVA在我国商业银行绩效评价中的应用

曹红霞

【摘 要】当前，在市场经济下商业银行业已经逐步开始步入高速发展的轨道，但随着市场竞争的加剧，在发展进程当中都面临着诸多风险，商业银行如何能够规避风险提高自身核心竞争力已经成为实现可持续发展的重中之重。EVA不仅可以衡量企业经营绩效，还可以为为日常经营管理提供 依据。因此，建立以EVA为核心进行绩效管理，已经成为当下商业银行业发展趋势。

【关键词】商业；银行；绩效；评价

EVA是税后净营业利润扣除资本成本后的利润，实践中，商业银行本身也具有了现代的企业制度并已初步建立了自身的绩效考核体系。EVA通过引入资本成本率，不仅体现了债务成本，还有反映了股东投入的机会成本，从而还综合评价了资本的使用效率。因此，我国的银行将过去单纯的从资产规模增长等指标逐步转变成了以利润考核为导向。虽然在实际中我国大部分商业银行虽然内部的架构体系不一，但是实践中具体的绩效考核方法不一，但总体来看，考核的方法较前期有较大的改进。所以，将EVA作为业绩评价体系中的核心财务指标进行测量能够实现防控商业银行实际经营中的财务成本和经营风险，以便实现商业银行绩效管理体系真实和完整。

一、EVA在我国商业银行绩效评价中的应用

1.EVA能够客观实际的反应商业银行的经营利润

用EVA来客观评价商业银行的经营效益，可用财务资金成本，就是债务的使用成本和权益资金的机会成本，把为创造价值而投入的所有成本也全部都考虑在内。EVA从利润中扣除了权益资本成本和机会成本，注重业务、风险和成本三者的统一，让管理者能够从所有者的角度出发经营商业银行。作为 一种科学的绩效管理体系，通过三者的统一，能够快速的实现客观反馈商业银行经营利润和自身价值，通过财务预算、经营预算等方法，来实现商业银行经营管理中的各项决定，能够实现规避商业银行各类指标缺点的新方法。在EVA管理下，商业银行对外参与市场竞争，如，银行间并购、资产价值评估、企业发展战略、经营利润分配等，甚至每天的运作计划等管理决策的各个方面得以全部涵盖。它的出现对于强化我国银行管理、规范其运作模式、完善其公司治理结构具有重要意义。

2.EVA指标最大化与股东对商业银行投资价值最大化相吻合

EVA作为一个绝对值指标，只要实现大于或等于0的投资收益都是可操作和实现的。通过该方法，可以对商业银行实现绩效考核，避免了传统商业银行绩效考核的模式，规避了原有的成本高、绩效考核不科学等弊端。通过EVA的绩效考核，能够提高考核的公開公正性，实现了用激励机制来设置考核的新方式，通过这种方式规避了很多道德风险和人为因素。当计算EVA时，还要根据标准值来设定资本价格，例如，投资收益率、投资回报率等参考及决策指标。在原有的绩效考核指标中，忽视了这些指标的存在，只考虑债务资本成本。从而导致成本计算不完全，因此无法真实地映衬银行的盈亏，对银行业的可持续发展极为不利，极易产生短期经营模式。

3.EVA是评价银行自身价值

目前，我国很多银行在日常的经营管理中尚存众多的问题，如经营管理、服务模式、对基层的考核等等。但最为关键的是企业规模化发展与企业成本增加之间的矛盾。 EVA只需要使用一种财务指标，可以实现银行通过EVA的模式来算法来增加效益及权益，通过这种先进的模式及财务测算极易实现全过程的绩效管理，是实现管理流程化、透明化的重要依据。作为银行绩效的核心量化指标EVA水平的提高，必然会进步地改善银行的管理和经营绩效，经营绩效的改善和提高能够实现银行从管理层到基层员工工作的积极性，实现全员绩效管理也必然会增加银行的经济效益，同时也会积极拓展市场发展空间。通过EVA，还会激发员工们的创造性，从而实现管理创新、营销模式创新、客户服务创新等等，并持续增强银行的价值创造能力。

二、EVA在我国商业银行绩效评价中的应用建议

1.要计算“风险调整后收益”

计算EVA指标时，需要计算“风险调整后收益”，即将“预期损失”作为“当期成本”来调整“当期收益”。将“预期”的“尚未发生”的损失当作“当期”的成本。由于目前国内很多商业银行为了扩大市场影响力，需要增加市场规模，扩大成本支出，许多商业银行在经营过程中无法科学计算收益、利润和成本，导致企业出现了表面会计利润增加，而股东收益降低的情况。以商业银行A、B两笔投资业务分析，假定两笔投资业务持有的时间相同，均为一年，投入的本金都为100000万元，但投资出售时，A投资获得1000万元的收益，B投资获得了1200万元的收益，则A投资的回报率为10%、B投资的回报率为12%。仅从结果分析，B投资收益绝对值以及回报率均高于A投资。因此，银行的收益必须是经风险调整后的收益，必须将与风险相联系的经济资本占用的最低资本回报扣除。

2.构建EVA评价指标

EVA使商业银行管理者更关心资产是否真正增值，而不是会计报表所报告的假象。建立EVA评价可以规避财务会计失真的假象，实现保留了自身特有影响因素，例如，商业银行经营管理的创新，管理理念的创新，经营行为的创新等等。同时，还能够规避了内部会计账目的利润调整。由此可见，构建EVA评价能够公平、公开透明的实现对企业经营和管理者的考核，真实的通过一定指标来从侧面反映经营管理行为，EVA对银行还会给予一定的指导、帮助以及支持，以期不断进步和完善。。EVA回报率”就是其中一项重要指标，其中：EVA回报率=EVA/资本总额。所以，我国商业银行要实现外部负债及融资的平衡，积极进行外部资金运作和内部管理方式的创新，通过二者的平衡和统一来规避商业银行的财务风险。

3.EVA要添加经济资本

EVA归根结底是绩效考核用具。因此，要用好这种科学的计算方式为银行实际经营管理来指引方向。该工具要计算平均成本，最后确定资本投入的成本。经济资本引入银行授信额度领域，从而使银行如何规避市场及客户带来的风险，通过授信还可以提高资产质量，寻求优质资源，所以这种方式还有利于对风险的坚持和把握，也会更加的使银行来准确的把握风险。EVA模式下， 银行经营准则和管理行为必须要坚持以客户为中心，通过要以客户为中心的经营理念来实现银行间较为科学预测经营业绩水平。同时， EVA模式下还引入了企业风险管理模式，该模式通过计算可以得出最低资本需求，也会将更多的价值得以体现。所以，银行必须要对反映经营中的财务会计科目来进行必要的调整，这也是得以确保最终的EVA能够全面反映企业的经营效果的根本。

4.EVA要建立配套的机制

要结合银行自身特点，建立与之配套的财务管理体系，建立创新型的绩效新模式，能够将银行的管理目标、部门目标和员工的目标结合起来，实现从银行的高管到基层普通员工的高度统一。要将管理者的每一项日常工作都制定指标进行考核，但EVA提出就是要选出对经营效益影响最大的作为考核指标。要坚持以企业发展战略为指引，通过建立组织化程度高，规模突出等管理模式。但是，目前，在完全市场竞争态势下，银行间的存款余额流失严重，银行增收渠道少，对管理者的存贷款都提出非常严格的要求，这样的账目数字考评必然绩造成评价结果的片面性，同时也会对企业的经营行为产生一定的误导性。EVA模式下，能够充分调动银行各级管理者的积极性，通过不断的改善自身服务，提高业绩管理水平。同时，还可以通过完善管理结构、信贷规模等管理制度，对业绩指标等来进行考核和引导。由此可见，结合模式是绩效评价体系为不断适应变化着的经济环境而进行的一种理性选择。所以，要融合EVA优点，并根据企业的战略制定当前、近期及未来需要关注的最重要的目标

三、结束语

总之，银行业的管理和业绩考核与评价是对银行一定经营期间的资产经营、会计收益、资本保值增值等经营成果，进行公正、真实、客观的综合评价。随着经济的全面改革，我国商业银行面临激烈竞争。因此，建立一套科学、客观、准确的绩效管理与评价体系，通过不间断的创新与实践，与国家的改革同步，提高对管理者业绩进行有效衡量和正确评价，EVA模式必将会在国内得全面铺开，实现银行业的稳步发展。

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