浅谈会计集中核算模式下大型电网基建项目的工程财务风险防控机制

王庆 梁楠 方源

【摘 要】根据“三集五大”机构改革职责定位，国网四川省电力公司综合服务中心（以下简称国网四川服务中心）负责国网四川省电力公司本部重大电网建设项目财务管理及会计核算工作。重大电网建设工程是指投资规模较大、建设区域较广、电压等级较高（一般为500KV以上）的电网建设工程项目。会计集中核算后，事权与财权的分离，有助于强化财务风险控制、规范会计基础。本文以电网基建工程全过程各业务阶段为主线，分析工程全过程财务管理中可能存在的风险，构建电网基建工程财务风险防控体系，实现对关键风险防范控制全面高效的管理目标，进一步提升基建财务管理水平。

【关键词】电网基建工程；财务风险；风险防控

工程财务业务是指，财务部门参与到基建工程建设过程中，与工程项目准备阶段、实施阶段、竣工验收阶段等有关的经济分析活动的总称。

一、构建工程财务风险防控机制的工作思路与方法

1.工作思路

以业务体系为核心，进行电网基建工程全过程工作流程梳理，工程财务风险评估与分析，制定风险防控措施；以管理体系为支撑，明确职责分工与权责分配，建立沟通协调机制。最终实现风险管理的持续优化，提高工程财务管理工作效率、效果，支撑管理层决策。

2.工作方法

借鉴《企业内部控制基本规范》《国家电网公司风险管理与内部控制操作指南（财务管理）》《国家电网公司公司工程财务管理办法》中风险管理与内部控制建设的常规路径开展研究，坚持以风险管理为导向，以流程梳理为基础，以关键控制活动为重点的工作思路，以信息系统为抓手，建立对关键风险防范控制全面高效的工程财务风险防控体系。

二、工程财务业务梳理与风险识别

1.业务流程梳理

根据财务部门参与工程建设过程中发生的有关经济活动，将工程财务业务主要分为工程投资能力预测、工程项目初步设计、工程项目招投标参与、工程项目前期费用及利息资本化确认、工程报销签订及赔付、工程预转资、工程竣工决算、资产移交等业务活动。

2.业务风险识别

在业财业务流程梳理与分析的基础上，逐项开展业务风险识别工作，最终梳理出三级风险3项：工程投资能力管控风险、工程成本风险和工程竣工决算风险。

由于工程投资能力测算的结果不够准确或者未得到有效应用、工程竣工决算数据不正确，竣工决算报告编制不及时，工程成本管控不到位等原因，导致工程投资实际规模超出投资能力，工程成本不真实，影响公司经营效益。

三、工程财务风险分析

1.业务方面

一是工程投资能力测算使用的历史参数与实际数据不符，或业务部门未有效利用测算数据，不能为工程决策提供可靠依据。

二是工程成本支出超概算、预算，未会理安排工程建设资金，违规使用工程资金，未严格执行工程投资预算，工程成本账务处理不规范，存在资本性支出与成本性支出混淆的现象；工程施工、物资采购、设计、监理、咨询等工程合同文本未经财务等相关部门会签审核；工程未完工，就提前列支成本，基建工程项目未严格执行审批程序，工程项目未严格按照批复执行，工程成本归集不及时，虚列工程成本，工程预留费用长期未清理，存在长期挂账、未及时转资、垫付工程款，资产打捆入账等现象，造成工程成本失控，从而影响公司经济效益。

三是工程竣工决算数据不准确、编制不及时、内容不完整等原因，导致工程正式转资滞后。未严格依据财务账面实际支出编制竣工决算，工程竣工决算数据不充分、不可靠，虚列建设成本或者隐匿结余资金；竣工决算相关业务部门配合力度不够，未在规定时间内提供相关资料；竣工决算报告未按管理级次和权限履行分级审核审批手续，未完成竣工决算报告的确认；未委托中介机构对工程竣工决算报告进行审核，未出具审核报告。

2.管理方面

一是会计集中核算后，财务与业务沟通方式和途径单一。目前核算单位与业务单位的沟通方式主要是向业务单位派驻财务专管员，定期发布财务信息通报，均為核算单位的主动沟通，对业务单位来讲是被动的，信息化、现代化沟通工具和手段缺失。财务报销环节业务处理时间和审批链条变长，因单据传递不及时而影响业务报销的时效性，使单位的会计信息不能得到有效的利用。

二是事前风险控制与业务监督能力降低。在财务集约化过程中，核算单位财务人员难以有效地深入业务单位了解掌握生产经营情况，对业务单位重要的决策、实施过程难以及时了解和掌握，对财务事项难以实施事前监控，前端业务协同处理不到位，导致业务处理滞后，就会产生前端业务风险监控盲区。

四、工程财务风险防控管理措施

1.会计集中核算模式下基建工程财务风险应对策略与防控措施

（1）严格执行管理制度，落实管理责任。在会计集中核算模式下，财务与业务分割、财权与事权分离，核算单位与业务单位分属不同组织体系下的独立主体，业务协同与沟通难度较大，应严格执行国网公司和省公司的相关管理制度，明确财务核算单位与工程项目建设管理单位的风险管理组织架构与职责分工，将风险管理的要求融入到岗位职责中去。

（2）用信息化手段优化业务流程，规范业务操作。以SAP系统和财务管控系统等信息化手段优化业务流程，通过工程财务业务梳理与流程分析，细化工程财务业务流程节点，明确各流程环节的目标和控制要求，规范流程环节相关责任岗位的业务操作，并对其进行固化，要求相关业务人员严格执行。

（3）强化风险控制活动，建立完善的风险控制机制。以全面风险管理为统领，健全风险评估与内控评价机制，增强企业风险防范能力。

一是建立工程财务风险管理信息库。体系化管理风险点，确保每一项的风险点都制定了相关制定规范要求、固化了相应的防控措施，将风险管理信息库作为工程财务管理的一个标准，达到风险管理事前预警的效果。

二是将风险点落到业务流程中，通过规范业务流程，抓住关键控制点，防控风险点，形成业务流程风险控制矩阵，指导业务人员在流程环节中控制风险，到达风险管理事中有效控制的效果。如要确保项目概算符合公司标准成本内控测算目标，审查工程其他费用是否符合预规、国家财经法规和公司管理要求。

三是形成统一规范的工程财务风险操作管理手册，明确工程财务风险管理组织职责，风险管理工作流程、形成风险管理定期报告、改进监督机制，确保风险事后评价的有效性。通过这一系列的措施，最终实现基建工程财务风险事前预警、事中控制、事后评价的风险防控闭环管理。

四是加强内部控制监督。内部审计是实现内部控制监督的关键，要拓展内审领域，使内部审计的作用不再局限于查错纠弊，同时强化财务稽核监督，以月度实时监督和财务稽核为抓手，查找与改进管理薄弱环节，推动财务规范化管理。

2.基建工程财务风险管理工作提升

一是深化改革发展环境下电网投资能力管理，扩展投资能力测算时序，合理安排年度投资规模和项目投产策略。

二是滚动修编工程标准成本，推进工程全面投资预算管理，强化电网基建投资预算管控和分析，进一步深化与财务预算全面融合。

三是拓展工程自动竣工决算实施范围，加强工程竣工决算督导考评，开展长期工作在建工程治理专项活动，深化工程竣工决算数据分析，持续提高工程转资及时性与准确性。

四是开展工程资金需求动态预测，以工程资金支付为抓手推进业财协同，开展工程财务业务一体化在线监控分析模块建设，实现投资预算、工程资金需求预测，工程自动竣工决算的全面贯通和耦合联动。

参考文献：

[1]刘慧.浅谈电网工程财务风险管理.时代经贸，2014.3.

[2]张梅.探析企业财务风险的成因及防范对策，商情，2013，10.