GX交通集团公司全面预算管理探讨

吴 冰，张晨曦

(广西交通科学研究院有限公司，广西 南宁 530007)

0 引言

全面预算管理是企业集团财务管控的重要组成部分，是交通企业提升精细化管理的必要手段。全面预算管理企业根据战略和生产经营目标，利用科学的信息化手段，对其销售、生产、成本费用、资本、资金、财务等全过程的预算管理。

1 GX交通集团公司全面预算管理概况

1.1 公司概况

GX交通集团公司是受自治区国资委监管的全民所有制企业，年营业收入已超过10亿元，拥有多家全资子公司和分支机构，其主要营业范围为公路、桥梁及市政道路工程的勘察和设计；智能交通系统工程的研发、集成、施工一体化；公路水运工程试验检测与技术咨询；交通建设项目的规划与咨询；公路交安设施施工；路桥工程养护；建设项目环境影响评价和水土保持方案编制；地质灾害危险性评估等多种业务，资质齐全，服务范围几乎涵盖交通建设的全过程，提供多样化和全流程的优质服务，在交通行业具有强劲的竞争优势。

1.2 公司预算管理情况

1.2.1 GX交通集团公司预算组织结构

GX交通集团公司根据自身需求设置了预算管理委员会、预算管理办公室和各部门三级组织体系，预算委员会是预算管理工作的最高权力组织，主要有公司领导层构成，包括总经理、副总经理和总会计师等。预算工作小组是预算委员会的日常办事机构，由总会计师作为组长，成员由各职能和生产部门负责人构成，在财务部设置办公室，负责日常预算管理工作。各部门负责本部门的预算编制。具体职能如图1所示。

预算委员会职能预算工作小组职能部门职能全面负责公司全面预算管理工作,审定预算管理政策、规定、制度等相关文件;审批公司年度预算编制大纲和方案;确定年度生产经营总体目标;审批公司年度总预算;审批预算调整报告;听取预算执行及管理工作的汇报;审议公司预算考核奖惩意见等负责制定公司年度预算编制;组织开展预算调研工作,并向预算委员会提交预算调研报告;组织开展公司各项定额管理等预算基础管理工作;负责向预算委员会提出预算的审批、调整的重点和建议;组织公司全面预算的编制、分解、调整及考核工作;监督、检查我院预算管理制度的执行情况;负责预算管理日常工作的指导、跟踪、协调、监督和检查;定期对公司的预算执行分析和检查;负责与集团预算管理机构联系、协调等预算管理的日常工作根据公司要求和部门实际情况,负责本部门的预算编制

图1预算组织机构职能图

1.2.2 全面预算管理工作内容

GX交通集团公司全面预算管理工作是按照国资委要求进行编制，主要包括预算财务情况说明书和16个预算表。分别是：国资企预01表-主要业务经营预算表、国资企预02表-主要业务损益预算表、国资企预03表-固定资产投资预算表、国资企预04表-股权投资预算表、国资企预05表-金融工具情况预算表、国资企预06表-对外筹资预算表、国资企预07表-人工成本预算表、国资企预08表-成本费用预算表、国资企预09表-利润预算表、国资企预10表-现金流量预算表、国资企预11表-资产负债预算表、国资企预12表-对外捐赠支出预算表、国资企预补01表-年度主要指标预报表、国资企预补02表-年度预算调整主要指标表、15-主要分析指标表、16-经济增加值预算表。

1.2.3 全面预算的编制

GX交通集团公司的预算编制按照“自上而下、自下而上，上下结合”工作思路，主要运用增量预算法和固定预算法。目前使用的预算软件为国资委下发的久其预算软件，与财务系统软件相互独立、不融合。各部门具体分工如图2所示。

序号部门预算归口管理内容(1)办公室负责公司行政、后勤类预算的初步审核(2)人力资源部负责公司人员薪酬及福利类预算初步审核;配合全面预算管理委员会做好预算绩效考核(3)监事会工作部对预算分解及执行情况进行监督(4)审计部对预算执行情况进行审计监督(5)党群工作部对编报的党建、企业文化建设,宣传、精神文明建设,对外捐赠,扶贫支出方面预算进行初步审核(6)纪检监察室负责审核公司党风建设和反腐倡廉工作经费;监督集团本部各部门及下属单位规定程序编制、上报、审核、批复预算,符合有关决策程序(7)财务部结合制定的公司经营计划、经营业绩指标对预算总盘做出控制;汇总编制财务预算并组织实施;负责组织公司预算执行分析评价,财务收支情况分析。负责预算管理办公室日常事务(8)各部门负责本部门的预算编制

图2各部门预算归口管理内容示意图

1.2.4 全面预算的执行分析和调整

GX交通集团公司按照年度编制预算，没有细化分解到季度和月度预算。平时编制的季度预算执行分析报告，只是简单地平均年度预算进行对比，没有达到公司实际和预算的真实对比的用途。再者目前的预算系统和财务系统未衔接融合，在日常费用审批也无法达到预算控制。

预算调整原则上在一个预算年度安排一次，目前公司主要针对重大投资和资金借款进行调整。

1.2.5 全面预算的考核

公司的预算目标没有有效的细化分解，只是年终时对各部门及下属公司的收入和利润进行考核，与预算控制考核有所脱节，奖罚措施也没有明确和实施。

2 GX交通集团公司全面预算管理存在的问题

2.1 对全面预算管理工作不够重视

GX交通集团公司按照要求制定实施了《全面预算管理办法》，也建立了预算组织体系，每年都会组织预算培训，进一步规范了预算管理工作。但是公司倾向于“重业务、轻管理”，预算管理目前未纳入公司考核指标，从公司高层到基层对全面预算管理工作不够重视，认识缺乏广度和深度，理论素养不高，认为只是财务部门的编制工作，与生产无关。预算管理工作停滞在表面工作，公司总体上没有做到全面预算管理。

2.2 全面预算的执行和控制力薄弱

由于公司领导对全面预算管理不够重视，没有系统设计预算管理工作，目前使用的预算软件和财务系统软件相互独立，未能开发专业接口进行衔接，形成两个系统间的信息孤岛，导致预算管理难以获取财务信息进行支撑管理。在日常费用审批工作中，财务人员无法明细确认资金支付是否归属或超过预算，也无法达到预算控制。

日常预算管理工作中，公司只编制了年度预算，没有按季度明细分解。平时编制的季度预算执行分析报告，只是简单地平均年度预算进行对比，没有达到公司实际收支和预算的真实对比的用途，导致公司预算工作的执行力和控制力薄弱，无法发挥预算作为公司生产经营目标的导向和控制作用。

2.3 全面预算的考核和激励动力不足

公司制定的《全面预算管理办法》虽然明确了考核条例，但存在很多不严谨的地方，如无明确具体的考核指标和标准，只是大概建议涵盖经营指标、财务指标、安全指标和薪酬指标等内容。公司目前没有一套科学的考核和奖惩方案，只是年终时对各部门及下属公司的收入和利润这两个财务指标进行考核，与预算控制考核有所脱节，奖罚措施也没有明确和实施，造成了公司预算考核停滞，无法有效推进。

2.4 预算管理的信息化水平有待提高

GX交通集团公司虽然结合自身的管理现状和业务流程，陆续开发上线了以久其软件为主的会计核算系统和电子审批报账平台等，在管理信息系统的建设上打下了一定基础，但是远远未到达公司预算管理的需求。

(1)公司目前仍然使用国资委下发的久其预算软件进行预算编制工作，预算软件和财务软件同属于久其系统，但两者独立运行，没有开发专业接口进行ERP融合和管理，形成信息孤岛。(2)预算管理小组仍然根据各部门提交的EXCEL表格形式的预算进行手工汇总和合并，再手工输入预算管理软件中，造成工作量重复，导致预算管理工作的低水准和低效率。(3)预算管理小组针对预算执行和考核工作，也是从财务信息系统中导出辅助明细表，用手工的方式加工汇总，与预算形成简单的对比，容易造成数据的不准确和执行力薄弱。

3 GX交通集团公司全面预算管理改进建议及对策

3.1 树立全面预算管理意识

GX交通集团公司应深入灌输“全员、全要素、全流程”的全面预算管理理念。全面组织公司中高层管理者和其他预算管理人员参加专业培训，充实预算专业知识，改变预算只是财务部门工作的错误认识，需要各部门各基层人员的共同合作完成，提高各部门的积极参与性和预算管理水平。同时，公司也严格要求和督促各部门及所属子公司及时建立和完善预算管理体系，保证预算工作的执行与管理。

3.2 夯实预算管理基础工作

GX交通集团公司应进一步加强预算管理基础工作，提高预算编制的真实性和可对比性。首先要明确和优化预算流程，实现部门分工明晰、责任明确和标准具体可行等要求，在横向和纵向上都实现预算的分解和汇总。其次，根据公司战略目标建立和完善公司预算指标模型，包括关键指标和一般指标，既包括财务指标，也应包括非财务指标，既有长期指标又包括短期指标，如安全、薪酬、成长等指标，且明确具体权重占比，使预算管理具有借鉴意义，为公司发展提供决策的依据。

3.3 完善预算执行反馈机制

GX交通集团公司应进一步加强预算执行和反馈工作管理，如对预算执行的实时监控和奖惩措施等工作，切实提高预算管理的执行力和约束力。(1)要明确各部门预算责任，对目标进行明细确认，严格按照《公司预算管理办法》进行预算审批流程，提高预算的约制力。(2)定期召开预算执行分析会议，提供针对预算的差异分析、进度分析和对比分析等，对预算执行偏差找准原因，提出针对性的措施，进一步提高预算的执行力。

3.4 建立全面预算管理信息系统

GX交通集团公司应进一步完善预算管理制度和提高企业管理水平，本着科学的顶层设计理念规划公司的信息化系统，统一企业的预算口径、指标与模板，开发预算管理系统和久其财务系统等其他业务系统的接口，使其无缝衔接，搭建适合公司的全面预算管理系统。(1)系统要具有强大的数据整合能力，将数据在不同系统间共享，避免形成信息孤岛，提高数据的利用率和准确性，使预算系统和其他业务系统实现一一映射。如日常费用审批时，能够通过配置的映射，在财务系统中直接反映出是否属于预算内额度或是否超过预算内，实现以预算控制日常的资金支付等功能。(2)系统根据单位实际需求，建立科学适用的考核评价模型，将量化指标与非量化指标相结合，进行评价考核，加强预算管理力度。具体架构如图3所示。

图3 全面预算管理系统构架图

4 结语

全面预算管理应要求全员参与和高度重视，利用科学的理念和技术手段，建立交通企业的预算管理信息系统，夯实预算管理基础工作，重视预算的执行和考核工作，使公司的管理向精细化、科学化和高效化发展，为交通企业发展提供有效的决策和管控。