营改增对邮政业的影响分析

杨超 李兴平

摘 要：在“营改增”推行后，营业税将被增值税普遍更替，邮政行业的经营环境面临的税收管理和财务管理发生了很大的变化，阐述了邮政行业由于“营改增”前后对邮政业税负、税费核算、发票使用管理、专业化分工、企业间综合实力竞争等几个方面的影响。并针对性的提出对应的防范措施。

关键词：营改增；邮政业；防范措施

中图分类号：F23 文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.24.049

1 邮政业“营改增”的主要内容

根据国家税务总局2014年第5号《邮政企业增值税征收管理办法》的公告，邮政行业增值税计征项目缴纳形式分为不同的两块。项目统一的由省级计算缴纳相关的邮政服务。分属现代服务业的那部分，则推行属地原则予以缴纳。

2 邮政业“营改增”后的纳税现状

属于第三产业的邮政业包括了基本邮政服务、快递服务。这两项服务包含了货物发送这个阶段，以及信息传输，大量流动资本等。而电子商务和制造业的增长为邮政行业的发展“调整结构，扩大国内需求，改善人们的生活”。“营改增”作为“十二五”国家税收变革的主要大方向，从邮政业务范围的征收界限、邮政业的重新划定、增值税税率以及增值税抵扣进项税额方面的四个方向进行了调整。

3 营改增对邮政业的影响

3.1 邮政业“营改增”后对税负的影响

邮政行业计征增值税数额的大幅上升，究其原因与新政策的推行相关联，具体是因为其税率大幅增长了8%。但企业购买到的货品又附带着可抵扣的增值税进项税额，这在一定程度上也减少了邮政业的应纳税额。此外，在“营改增”之前邮政行业的营业额，大体上都计入税收范畴，因此进项税额的份额非常小。而在一般业务及特殊业务上也做了些许变动，如在“营改增”后对其推行免征政策，而计征税费的实施只发生在其他邮政行业业务总量的一小部分：如邮件的数量，邮政金融代理销售，从而使邮政业大大减少的其所纳税款，显著减少了邮政行业的税收负担。

3.2 邮政业“营改增”后对税费核算的影响

实施“营改增”前，邮政行业在缴税金方面是将他们所有的相关税率乘以成交额，而普通的是营业税×3%。在新政策新税制的推行下，邮政部门的直属分支机构必须以其销售额和警示的有关规定的税率计算预付税款，并定期按月将所纳税款向主管税务机关进行申报，并且在申报中不包含可抵扣的进项税额。其税費计算方法为：

销售额（分支机构）×征收率+预订额（分支机构）×办事处预订税率（1）

这里提到的分支机构，包括邮政管理部门省级和副省级的各个层面，这与邮政行业的总部必须缴纳增值税的所有邮政分支机构的增值税、预先计征的总的税收费用金额之间的差额及其下属分支机构整个行业的税收过程中产生的比重，应该使用增值税专用发票，则有：

11%×分支机构（销项税+进项税+预先计征的税费）-分支机构的所有相关进项税（2）

通过以上陈述可以发现整个邮政行业的税费核算在实施新政策后发生了改变。

3.3 邮政业“营改增”后对发票使用管理的影响

邮政行业建立了专用发票管制，但同时也存在极小部分的小邮政企业由于规模因素导致其控制发票的系统是不完美的。例如，在传送、送达邮件这一基本项目上，对客户端通知收件人相关私人信息中，在收到相关发票求索信息后再按照客户的要求为其提供所需发票。但绝大多数个人客户，是不会要求开具发票的。而在“营改增”这一新税制的推行后，如果有客户提出需要发票的需求，邮政企业只有两种做法。其一是开具票据后由相应的派送人员进行派送；其二是让客户自行到相应邮政单位收取票据。如果采取第一种办法，则为发票在风险管制方面带来许多难度。但如若采纳第二种办法，则极有可能让客户对邮政企业的服务感到不满，长此以往将会导致客源的流出。

3.4 邮政业“营改增”后对专业化分工的影响

在推行“营改增”前，为达到降低运营成本的目的邮政行业其所能避免二次收税。在发展过程中总是试图支持一些非会计分支的整体行为独立，这几乎导致整个行业总体规模的降低、分散开发成本。这阻碍了邮政行业的总体前进，也使应对市场改变的灵活性收到极重的制约。在政策推行后，重复计征问题已经缓解，邮政行业已经着手改善传统的经营模式，建立了子公司直接独立的财务核算，直接扩展活动领域和经营连锁化，甚至直接外包非核心行业，同时在专业划分工越来越明晰的情况下，随着市场的调整，在不对邮政行业的正常营运产生影响且可以将资本集结于发展中心产业。

3.5 邮政业“营改增”后对综合竞争实力的影响

无论“营改增”是基于政策实施前后，商业运营是其主要业务模型，最终目标是其活动的延续，是经济利益实现最大化。在政策实施后，邮政行业已经被迫调整价格，导致其定价机制的各个方面如：服务费、供应商选择的必然调整，还有其他金融相关应遵循的变化而发生的核心部件的调节。这些调节甚至涉及到内在结构、职员构成等。这些政策带来的变化是推动当今经济前进的必然选择，但由于在市场经济中总体竞争一定会改变，故其具体推行还需与自身实际相结合并且要密切联系市场的变化。

4 邮政业对“营改增”的防范措施

4.1 完善税收成本评估

邮政行业为了获得“营改增”政策下的变化发展，应该予以改变。如在邮政行业对增加税负的变化产生全面而准确的认识后，由此确定其前进方向。为了做到这点邮政行业应先对纳税服务价值在“营改增”前后的波动范围做出精准的预判，就其运营状况进行分析，判断在运营中因为税负的改变可能带来的一些影响。而后，结合未推行该政策的其他快递行业积极沟通市场情况，做出准确判断，就此改善“营改增”推行后邮政行业相关的扣缴税款数额的影响。接着根据邮政行业的发展趋势进行评估，在变化范围内，对“营改增”作进一步的分析及邮政业税收宽容负担的精确定位对邮政行业带来的税负变化、空间的影响。最后，在可控范围内的价格评估，邮政业将对这些指标，来评价内部调整时的预算开支是否超过了正常营运标准。为了降低对正常营运的影响，邮政行业应对价格评估进行控制，若超出控制，则必须向相关部门报批，以获得国家政策上的扶持。

4.2 加强税收成本控制

由于直接影响了增值税具体税种的企业价值的结构，故邮政行业应在第一时间创建一个特殊的税收成本控制部门。据此分析邮政企业结构的影响如：支付的增值税费用金额对成本控制的重要性。邮政企业的运营成本是人力成本、设备成本、租用设备费、材料费、燃料成本等。邮政企业打造专业的团队对收费支出进行管理，对邮政公司进行资本结构分析，以及通过税收负担的开支，以评估增值税得出的贡献分析其成本。

基于上述公司影响的增值税的资本结构，对税收的贡献要尽量控制其程度高的业务流程，提高业务关系的低税收的贡献。第一，我们必须重视对邮政相关服务的智能化、自动化。根据增值税试点的计征范围，劳动力成本不占项目的进项税额，从而显著提高了企业的税费支出。因此要达到有效降低增值税负担的成本的目的，需做到降低劳动成本，这是降低邮政企业税费支出的成为一个重要手段。第二，为了减轻税费支出，增加红利，也为了减少资金外流，邮政企业应加强增值税专用发票的报税人的管理，争取更多的进项税抵扣。

4.3 合理利用税收优惠

邮政业是受政府委托提供特殊业务的行业，因此该行业具有普遍承担许多服务义务的性质。故此国家为了给予邮政业一定补贴及税收上的轻减，在贴补邮政日常运营业务方面进行了大量的资本投入。增值税变更后，除具有相应的税收优惠政策外，各级政府还会试点设立专项资金，按照各个公司的实际运营状况进行申报，按不同类别进行处理。通过这样的有效措施以达到减轻邮政行业税费支付的目的。

因为邮政业务范围太过广泛，且每种税种又采用一一举例的模式呈现。这在日常使用中必然会导致评估不清的情况。通过与税务管理部门的沟通，由此来获得对各种业务使用税率的明确界定。一般来说，只要不违反税法，将各类项目划分为免税项目也不失为一种明智的处理方案。

4.4 加强邮政业业务管理力度

政策的改变导致了邮政行业的整体竞争力发生变化，所以，为了加强管理能力，以更好地满足自身的发展和市场的需求。企业需加强管理服务的水平，包括邮政运营的各个方面占据了企业更大的市场份额的业务。例如，进项税额发票的控制，从采购环节，根据市场标准来判断产品质量和價格是否合格的问题，以及操作人员是否规范业务操作合理开具商业发票。为了达到加大企业管理力度的目的，最终使邮政企业能的顺应市场的一系列变化，企业应对业务操作的职工进行相关培训，并组建专业团队对实际工作中的操作情况进行定期抽检。

4.5 提升邮政业从业人员业务处力能力

邮政行业需要充分注意到“营改增”前后核算方式的显著变化，会计的处理难度已经不可同日而语。所以它应该是在政策推行后对会计处理这一方面强化培训相关人员，使得其能够兼顾销项税额、预收税、增值税等税种，以达到避免人工失误对邮政行业的收入计算出现差错。此外，其他邮政业，需逐渐改善总部与分支机构的联系，而且由于税的计税是通过综合计算各分支机构纳税额再汇总至总部这一计算基础上，这使得我们需要重视总部和分支机构之间的联系流畅性，在这个阶段，邮政行业沟通更多的是运用网络计算机的应用程序，这在一定程度上可以优化联系途径。

参考文献

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