以制度创新为引领 推动注会行业高质量发展

李家谦

今年，是我国改革开放40周年。从我国注册会计师制度恢复重建以来，伴随着改革开放深入推进，注册会计师行业也走过了近40年的发展历程。长期以来，我国注册会计师行业全面贯彻落实习近平总书记对注册会计师行业的重要批示精神，始终坚持以服务国家建设为主题、以诚信建设为主线，深入推进行业各项建设，得到了长足的发展，已经成为我国市场经济发展过程中一支不可或缺的重要专业服务力量，在维护市场经济秩序、维护国家经济安全、维护资本市场安全中发挥着重要作用。

本人1992年开始从事注册会计师行业服务工作，至今已走过了26年。在为行业服务的岁月中，我有幸经历和见证了《注册会计师法》的颁布实施、独立审计准则发布实施、“两师”“两所”“两会”（注册会计师与注册审计师、会计师事务所与审计事务所、注册会计师协会与注册审计师协会）联合、行业清理整顿（清师、清所、清业务）、会计师事务所脱钩改制、行业“五大战略”贯彻落实、行业党建制度恢复重建等一系列重大事件，品尝了酸甜苦辣各种滋味，丰富了人生阅历。亲眼目睹了行业在改革中发展，在发展中规范、在规范中提升的历程。下面，结合我省(江西省)行业发展实际，围绕行业制度创新、推动行业高质量发展谈谈本人的一些感想和体会，与行业同仁一起分享。

一、加强行业人才队伍建设，提高行业整体素质

人才是行业发展的第一资源，行业的竞争最主要是人才的竞争。我省在行业人才队伍建设方面，实行了以下创新举措。

一是建立注册会计师人事档案集中管理制度，有效解决了人员虚假脱钩问题。在会计师事务所脱钩改制初期，行业协会经常接到投诉举报，反映事务所存在虚假脱钩问题，而其中最为突出的是人员虚假脱钩问题。对此，行业协会花费了大量的时间和精力进行调查、核实和处理。为了从根本上解决这一问题，2002年初，省注协与省人才流动中心签订了行业人事代理合作协议，要求全省注册会计师人事档案集中存放到省人才流动中心统一管理，且作为注册会计师资格年度检查的重要条件之一。当年注册会计师资格年度检查一次性清理了挂名、兼职注册会计师300余人，占全省注册会计师人数的17%左右。

二是建立股东（合伙人）资格实质性审查制度，有效提升股东（合伙人）专业素质。依据《注册会计师法》的规定，会计师事务所设立门槛和成本较低，会计师事务所数量增长过快，股东（合伙人）变化随意性较大，甚至有极少数注册会计师为了逃避法律责任，频繁撤所、设所，造成行业市场无序竞争问题愈演愈烈，社会反响较大。在调查研究的基础上，2009年，我省在全国率先出台了《会计师事务所股东（合伙人）任职资格审查办法》。此办法从股东（合伙人）资格实质性审查入手，重点关注其专业胜任能力，对拟担任股东（合伙人）的业务报告质量进行量化评分。办法实施后，有效控制了事务所新增数量，扼制了投机取巧行为，大大提升了股东（合伙人）的专业素质。

三是建立行业领军人才选拔培养制度，引领行业注重人才培养工作。2012年，省注协制定了行业领军人才选拔与培养管理办法，并安排了足够的资金，启动了第一批行业领军人才选拔与培养工作；2015年又启动了第二批行业领军人才选拔与培养工作。两批领军人才全部委托国家会计学院进行系统培训与培养，省注协负责跟踪服务与考核。目前,已经培养了70名全省性行业领军人才，极大改善了行业人才队伍结构。

二、推行行业综合评价制度，推动行业做大做强、做精做专

为全面贯彻落实行业做大做强战略，激励会计师事务所重视内部治理机制建设，推动事务所做大做强、做精做专，更好服务地方经济建设，2005年，省注协在全国率先推出了会计师事务所综合评价制度，从制度建设、职业道德、执业质量、综合管理、队伍建设五个方面对会计师事务所进行量化评分，根据得分高低，确定不同等级；同时，对每个参评事务所出具管理建议书，提出改进意见和措施。2013年，根据行业发展的要求，省注协对事务所综合评价制度进行了重大修改，综合评价指标修改为业务收入、注册会计师人数、领军人才、执业质量、信息化、党建情况和处理处罚七大类指标；综合评价结果由评定等级，修改为前50强排名。行业综合评价是推动事务所创先争优、做大做强一项很好的机制，大大激发了事务所完善内部治理机制建设，实现规范化、品牌化发展的热情。综合评价结果成为社会公众了解注册会计师行业，尤其是客户选聘会计师事务所的重要参考依据，得到了行业内外的广泛认可。

三、强化行业诚信监管，促进行业高质量发展

诚信是注册会计师安身立命之本，执业质量是注册会计师行业发展的生命。在行业诚信监管方面，重点实施以下工作制度。

一是推行行业诚信自律公约，有效规范行业竞争秩序。脱钩改制以后，在业务融通和自由竞争环境下，注册会计师行业无序竞争、急功近利的问题较为突出，因此引发诚信缺失、质量低劣、形象受损等一系列问题，困扰和制约着行业的发展。2003年，省注协在南昌市倡导推行行业诚信自律公约，并于2008年在全省推广。诚信自律公约从职业道德、执业质量、业务收费等方面作出约定，同城会计师事务所共同签订，承诺信守。诚信自律公约增强了执业人员的诚信理念，有效扼制了行业低价恶性竞争行为，规范了行业市场竞争秩序，成为全省广大从业人员的道德底线。

二是开发业务防伪报备信息系统，增强行业监管的针对性。2007年，针对验资、工商年检审计业务管理薄弱、业务报告质量参差不齐，甚至出现社会上不法分子假冒会计师事务所、注册会计师名章出具报告的现象，省注协提请省财政厅、省工商局联合下发了《关于对江西省验资、工商年检审计报告实行防伪标识管理的通知》，事务所出具验资、工商年检审计报告必须粘贴省注协统一印制的防伪标识，收到了很好的效果，对内打击了业务不报备、收入不入账、准则不遵循的行为，对外打击了假冒事务所出具报告的行为。制度执行的当年，全省行业业务收入增长了40%。2012年，在总结防伪标识报备的基础上，开发了业务报告防伪报备信息系统，建立了网上防伪报备制度，要求事务所每单业务必须进行序时报备，同时打印带有防伪条形码的业务报告封面。业务防伪报备系统的使用，增强了行业监管工作的主动性和针对性，提高了监管工作效率。同时，也便于广大客户查寻和识别报告真伪。

三是坚持以强化执业质量为导向，推行执业质量竞赛制度。2010年，省注协以行业创先争优为契机，推出了执业质量竞赛制度，鼓励事务所在内部竞赛的基础上，推选最好的业务报告参加全省执业质量竞赛活动。通过竞赛活动，促使事务所发现问题、找出差距，完善内部质量控制制度，提高工作底稿编制水平。同时，调动广大从业人员创先争优、比学赶超的积极性，为注册会计师规范执业提供了具体指引，促进行业规范执业行为，提升执业质量。

四是开展专业帮扶活动，完善专业帮扶制度。2004年，省注协结合行业发展的需求，在中小事务所尝试推出了专业帮扶机制，从行业内抽调专业技术骨干组成帮扶小组，对专业技术力量比较薄弱的事务所上门开展专业技术帮扶，深受广大会员单位的好评。2010年，我省出台了专业帮扶实施办法，对帮扶内容、方式、程序等作出明确规定，使专业帮扶工作制度化、常态化。

四、深化行业党的建设，充分发挥党组织政治核心作用

从2009年行业党建工作恢复重建以来，大力推进行业党的体制、机制、制度、文化等各项建设，夯实了行业党建工作基础，调动了行业各级党组织的工作积极性。

一是以政治建设为重点，引领行业发展方向。按照中国注册会计师行业党委部署和要求，我省注册会计师行业各级党组织先后组织开展了群众路线教育实践活动、“三严三实”专题教育活动、“两学一做”学习教育，重点学习了党的十大八、十九大会议精神及其历次全会精神、中央经济工作会议和全国“两会”精神。以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻落实习近平总书记对行业作出的“以服务国家建设为主题，以诚信建设为主线”的重要批示精神，教育引导行业党组织和广大党员从业人员不忘初心、牢记使命，围绕中心、服务大局，坚持以服务国家建设为目标，全面加强行业诚信建设和职业道德教育，增强职业服务技能，提高诚信服务水平，推动行业高质量发展。

二是紧扣业务抓党建，激发内生动力。行业党建工作恢复重建以来，始终坚持围绕业务抓党建、抓好党建促发展的工作思路，做到党建与业务两手抓两手都要硬。按照中国注册会计师行业党委的统一部署，围绕行业发展过程中需要解决的突出问题，组织开展以体制建设、机制建设、制度建设、信息化建设、诚信文化建设、人才队伍建设、国际化建设、创新服务、质量提升等为重点的行业系列主题年活动，建立健全了行业党建体制、机制和制度，深入推进了行业信息网络、诚信文化、人才队伍、执业质量建设，增强了创新服务能力，提高了行业国际化水平，激发了行业广大党员从业人员干事创业的工作热情。

三是建立考核评价制度，选树先进典型。2011年，省行业党委研究制定了《设区市行业党组织考核评价办法》、《会计师事务所党组织考核评价办法》和《会计师事务所党员考核评价办法》。按照考核评价办法，结合工作实际，开展考核评价工作。考核评价结果作为评选表彰先进行业党组织、先进会计师事务所党组织和优秀党员、优秀党务工作者、积极支持党建工作党外合伙人的重要依据，大大增强了行业各级党组织的凝聚力、创造力、战斗力，发挥了党员先锋模范作用，推动了行业持续稳定健康发展。