医院加强内部控制建设研究

张艳颖

摘要：随着新医疗财务制度的出现，对医院内部管理水平更加重视。医院加强内部控制建设对推动医疗卫生制度改革，实现医院运营管理目标等有着现实意义。但实际上医院建设内部控制困难重重，主要体现在内部控制环境建设、内部控制信息与沟通、内部控制制度与内审方面。问题得不到解决直接影响医患关系、医疗服务水平与医院管理水平，对此采取针对性措施规避医院内部控制建设问题，促使医院管理稳中求进尤为关键。

关键词：医院；内部控制建设；问题；对策

中图分类号：R197 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）018-0093-01

一、医院加强内部控制建设的意义

内部控制是指围绕预算目标、会计准则与政策等，通过多措并举强化对医院财务活动控制与监审的过程。作为优化治理进程、实现内部资源高效配置、提高资源使用效率的关键，深入分析内部控制建设问题，早发现早治理对医院内部风气创建与规范工作人员行为，确保内部管理水平有着积极促进作用。

市场经济改革带动了医疗事业发展的步伐，医院系统也随之出现变化。市场经济变化，对医院财务管理提出了更多标准，传统医院财务制度，俨然不符合现代信息化时代发展要求。对此财政部出台了新的会计制度，对会计工作重新进行了约束。医院加强内部控制建设，可促使运营管理目标实现，对医院管理与时俱进有着重要意义。

二、医院内部控制建设存在问题

1.缺乏良好的内部控制环境

内部控制环境主要指医院内部氛围，侧重于对医院文化、价值的建设。内部控制环境涵盖了医院价值观、人力资源政策与权责制度、产权性质、治理结构、组织架构等。新常态下的医院内部控制环境建设严重不足，首先医院内部价值观偏倚，管理人员知识、技能、素养严重不足。其次医院组织结构、权责划分、相关政策等方面有很大的完善空间。

2.内部控制制度未完善

首先内控制度不科学，部门职责、权限界定模糊且常出现重叠情况，责任互相推诿直接影响力医院管理水平与效率。其次医院财务管理效果不理想，收支不平衡、预算管理约束力不足等问题普及。同时医院资产管理严重滞后，制度、管理方式不科学，致使医院资产得不到合理使用，资金闲置浪费、资金占用等现象普及。最后医院考核机制不健全，致使职工岗位晋升、职称评定不透明缺乏民主性。

3.内控信息与沟通未优化

信息技術推动了会计技术的发展，其工作质量、效率显著提升。

同时给医院内控建设带来了新的挑战。尤其是基层、社区医院，会计电算化建设不到位，传统工作模式致使信息脱节。究其原因与领导层缺乏重视、财务人员专业素养低有直接关系，新技术、工作方法无法普及，是医院转型与升级急需解决的问题。

4.内部审计未落实

内部审计制度直接关乎医院内部管理成效，作为财务监督管理的有效环节，大部分的医院并不是内审工作，内部审计制度有待完善，致使医院审计职能落实形式化、主观化。部分医院虽设立了内部审计制度，但鉴于审计部门缺乏独立性，致使审计工作效率与质量不理想。

三、医院加强内部控制建设的对策

1.创造良好的内部控制环境

医院内部控制建设需要各个部门配合及全员参与。内部控制建设是复杂且繁琐的过程，是多层次的体系构建，医院领导与层、管理层等工作人员应充分认识与理解。作为医院管理层，应了解现行相关政策、法律法规等，提高内控建设意识。内部控制建设不仅由财务、审计部门负责，是需要其他部门积极配合的，管理者应身体力行、以身作则，充分发挥内控作用。

医院内控软环境建设，对内部控制制度的有效执行，内部管理的正常运行，以及内控建设有直接影响。注重医院内控软环境建设，单位领导积极部署推动内控工作有效落实。内控牵头部门积极承担责任、履行职责，做好内控组织工作，明确分工划分责任，不断完善内部控制领导体系。单位负责人做好财务人员培训、再教育工作，使其轻松应对岗位工作。组织工作人员学习财经法律法规，提高财务人员专业技能与素养，培养高素质、综合型的财务人员队伍。注重财务等工作人员的道德素质教育，提高其自主性、自律性。

2.强化内控制度建设

首先优化内部责任制度，围绕医院实际情况，做好各部门的职能、权利、责任的明划分，做到无闲岗、无闲人。优化监督机制，要求各部门、各职工严格履行责任，避免出现责任推诿现象。明确岗位分工制定制衡机制，减少管理不足与风险。其次强化控制、管理资金流动情况，设立并不断调整资金管理制度，严格控制资金收支、流动方向，规避贪污腐败等违法行为出现。设立并优化医疗用品管理制度，加强对医疗药品、设备的管理，确保医疗资源的高效配置与使用。最后完善医院内部考核，根据业务特征等实际情况，设立奖惩机制、考核指标，全方位考核管理、业务人员，奖励先进惩罚落后，带动职工工作能动性。

3.落实医院内控信息与沟通保障

医院内部各部门间的信息沟通，对医院内部控制建设有着重要意义。医院需完善落实计算机、网络技术配置工作，实现各部门间的信息共享与有效沟通，加大信息处理效率、精准度，施以信息化管理，为内部控制建设夯实基础。医院内控应充分利用计算机技术与时代接轨，实现会计内控信息化。施以ERP模式进行财务管理，确保财务管理工作，减少工作成本。

4.优化内部审计制度

内部审计制度的完善可推动医院内部控制的建设。首先提高内审部门地位，确保其独立性，内审人员不能身兼多职，尤其是担任其他部门职务，影响审计工作成效，以及监督管理职能的有效落实。其次审计人员需具备一定的责任意识、业务素质等，确保审计工作效率与质量。最后加强对现金收支、门诊住院收费，以及采购环节与固定资产的管理，严格落实与执行审计决定与意见，提高医院内部管理水平。

四、结语

面对医院内控制控制建设的各种问题，设立内部控制环境、强化内控制度建设、落实医院内控信息与沟通保障、优化内部审计制度是主要处理措施。维护医院资产安全，提高管理效率的同时，确保了医疗服务质量，继而提高医院市场占有率。