行政事业单位内部控制与风险防范研究

宋双

摘要：在行政事业单位中，内部控制是财务管理的重要组成部分，能避免财务风险，促进单位健康稳定发展。本文首先指出内部控制的重要作用，然后分析了行政事业单位内部控制的风险点，最后阐述了几点防范措施，以供参考。

关键词：行政事业单位；内部控制；风险点；防范措施

中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）018-0116-01

2014年1月1日，我国正式实行《行政事业单位内部控制规范》，对内控工作的开展提出明确要求。新的经济社会背景下，行政事业单位的内部、外部环境改变，加强内部控制工作，才能保证财务管理的规范化，防止发生腐败舞弊现象，实现廉政建设目标。以下结合工作实践，探讨了内部控制和风险防范措施。

一、行政事业单位内部控制的重要作用

1.防范内部风险

基于改革创新背景下，行政事业单位开展内控工作，能提高资产的安全性，降低财务管理风险，推动各项业务顺利进行。随着《中央八项规定》的提出，行政事业单位必须将其落实到日常工作中，针对内控工作进行专项整治，实现内部风险全方位控制、全方面控制的目标。

2.提高办事效率

内控工作的开展，可以提高行政事业单位的公共服务效率，增强政府的公信力，打造人民满意的政府机构。行政事业单位的角色比较特殊，工作目标是服务社会和人民，服务质量的高低，直接影响政府的形象和信誉。因此，只有加强内部控制，才能发挥出行政事业单位的职能，提供更好的服务。

3.实现阳光财政

行政事业单位在内部控制期间，要求财务信息公开透明，保证信息真实完整，实现阳光财政目标。在具体工作中，将内部控制贯穿在财务管理的各个环节，能对单位内部资金进行监控，了解真实的负债情况，避免发生财务危机。

二、行政事业单位内部控制的风险点

1.内控意识薄弱

在行政事业单位中，部分人员对于内控工作的认识不到位，存在领导一言堂的现象。具体表现如下：（1）没有意识到内部控制的重要性，重视业务开展、轻视内部控制，只注重眼前利益，不利于单位长远发展。（2）将内部控制归类于财务部门的工作，认为和其他部门关系不大，因此参与积极性差，阻碍内控工作顺利开展。（3）部分单位缺少债务危机感，完全依赖于政府拨款，经济活动开展期间容易形成负债风险，如果处理不当，就会引发财政危机。

2.内控程序不规范

目前行政事业单位的内控工作，其控制程序单一，具有分配风险、决策风险，内控制度体系不完善，往往是利用以往经验开展控制工作。具体执行时，利用内控制度取代财务制度，限制了资金的使用方向，影响开支标准和范围，降低了资金的安全性。此外，依据主观经验开展内控工作，会造成内控的随意性和盲目性，和单位实际情况相脱节，不利于财务管理水平的提升。

3.监督机制不健全

在基层行政事业单位中，内部监督机制不健全，经济活动在决策、执行、监督上没有分离开来，因此审计力度弱，甚至流于形式。部分单位虽然按照要求设置内部审计机构，但审计数据的获取不及时、不完整，难以为内控工作的开展提供依据。此外，外界监督机制的作用有限，检查工作的针对性、实质性差，难以对内控工作进行全过程监督。

三、行政事业单位内控风险的防范措施

1.健全内控体系

第一，总结内控工作中的问题和缺陷，制定专项解决方案，明确划分责任义务，规范内控工作流程，实现内控的标准化建设。第二，针对实际问题，开展可行性研究，结合单位实际情况，进行内部控制设计，突出内部控制的共性和特性。第三，推行信息技术，构建内部控制信息系统，及时获取信息数据，为财务管理工作的开展提供支持和依据。第四，落实调查研究工作，以上级部门的基础评估结果为准，明确本单位的内控工作路线，加强各方协作，扩大内控覆盖面。

2.加强风险管理

对于行政事业单位的领导而言，应该树立风险防控意识，发挥出带头引导作用，促使全体员工增强风险防控意识。首先分析单位的发展现状，结合市场变化，提高员工的积极性，创建良好的内控工作氛围。其次，制定一套完整的风险控制制度，推动财务管理工作向着标准化、规范化方向发展，严格落实风险控制措施。最后建立风险评估预警机制，及时识别财务风险因素，评估风险的严重程度，采取规避、转移、分散、对冲等措施，减少对单位发展的负面影响。

3.完善机制保障

内控工作的机制保障，主要包括三个方面：一是财务信息公示机制，在一定时间内，及时公示单位的内控工作信息；二是约谈机制，如果单位内控工作不满足評价标准要求，上级部门就要及时和单位负责人约谈沟通；三是跟踪评价和监督考核机制，依据内控规范标准，开展预算审批工作，如果发现单位内控规范建设工作有难度，就要在审核后减少预算，并纳入年度决算范畴。实际情况中，随着中介机构、专业人士、单位三方的协调配合，行政事业单位相继完成内控组织机构的建设，并且健全决策机制，实现了预算、采购、收支各个环节的管控，基本建成内部控制信息系统，有利于单位的职责职权落到实处。

4.提高人员素质

对于行政事业单位的财会人员而言，综合素质的提升，可以从以下几点入手：第一，加强财会人员的思政工作，提高思想觉悟和职业道德，能严格按照法律法规、规章制度做事。第二，制定适宜的奖惩激励措施，对于违法违规行为，进行严厉惩罚，对财会人员产生震慑作用，保证会计信息的真实性。对于表现良好、业绩突出的人员，给予物质奖励和精神奖励，激发工作人员的主观能动性，为内控工作的开展创造有利条件，实现风险防范目标。

四、结语

综上所述，内部控制是行政事业单位财务管理的重要内容，能防范内部风险、提高办事效率、实现阳光财政。分析可知，当前内部控制的风险点，主要是内控意识薄弱、内控程序不规范、监督机制不健全。对此，行政事业单位应该健全内控体系、加强风险管理、完善机制保障、提高人员素质，实现长远发展的目标。