试析营改增对企业财务管理的影响与应对

吴秀琴

摘要：营改增主要是将以往企业缴纳的营业税改为增值税，其可以有效避免企业发展中相关环节全额营业税缴纳导致的重复征税情况。在一定程度上为我国经济转型提供了驱动力。在营业税改增值税过程中，企业需要综合考虑会计核算、税务负担、发票管理等多方面问题。本文以营业税改增值税对企业财务管理的影响为入手点，对营业税改增值税过程中企业的应对措施进行了适当的分析。

关键词：营改增；企业财务管理；影响

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）018-0230-01

前言

营业税改增值税之后，在一定程度上降低了重复征税的概念，对企业税务负担结构性税收的优化非常重要。营业税改增值税是我国十二五期间开展的重大税务改革，对于整体经济架构的优化具有重大的影响。但是在营业税改增值税过程中，由于相关政策管理条例还不够成熟，其对整体企业财务管理工作造成了一定影响。因此结合营业税改增值税政策特点，对企业财务管理应对措施进行适当分析具有非常重要的意义。

一、营改增对企业财务管理的应用

1.部分企业税负上升

在营业税改增值税以来，试点企业税务负担出现了一定的下滑趋势，特別是小规模纳税人，其也由以往5.0%的营业税缴纳税率下降至3.0%增值缴纳税率。而对于一般纳税人而言，其在一定时间内并不能及时获得增值税专用发票，从而导致其进项税额不能及时抵扣，而企业全额增值税票据的开具也促使短时期内企业税务负担出现了一定增长。

2.会计核算处理更为复杂

在以往营业税缴纳过程中，服务行业的营业税核算仅仅需要进行收入金额与相应税率相乘，而在营业税改增值税后相关行业需要以试点纳税人的身份进行联运业务差额核算。特别是对于运输行业而言，其需要综合考虑科目下增设、营改增抵扣销项税额等多种因素，在一定程度上加大了财务核算工作人员的工作量。

3.发票管理更为严格

营业税改增值税后，税改企业在发展过程中必须采用增值税务票据。相较于普通发票而言，增值税发票在作废、购买、填开、遗失处理、重开、退票等方面都具有一定的变化。而专用发票的管理也加大了生产者与消费者之间的联系，对于整体税务发票开具管理工作提出了更加严格的要求。

二、营改增下企业财务管理优化措施

1.加大税务统筹力度

在营业税改增值税之后，以往由地方税务局进行税务征收的形式，转化为了由国家税务局进行税务征收的形式。针对这种情况，企业管理人员应进一步加强与地方税务、国家税务等相关部门之间的联系，及时获得税务缴纳信息，严格依据国家税务政策，为自身经营发展营造良好的环境。同时为了降低自身税务负担，企业管理人员应明确增值税转嫁目标，依据整体税务征收形式变化，对内部税务体系进行统筹规划，详细了解自身年度税务征收变化。根据整体税务缴纳的特征变化进行增值税应交税额的精确评估，同时根据纳税对象增值税额度的变化进行纳税对象的申请，尽可能选择对自身增值税影响较小的税务缴纳对象，最大程度地降低自身税务负担。此外，在企业管理过程中，为了保证营业税改增值税后内部财务管理工作的顺利进行，企业管理人员可根据自身工作情况进行相关财务管理机制的优化调整。首先以财务岗位监督为人手点进行财务监督机制的建立，加大内部各工作岗位之间的制约作用，避免财务管理中违规行为对财务管理效率的影响；其次企业应结合现阶段财务管理机制，进行内部财务奖惩机制的合理调整，逐步细化明确内部工作人员工作职责，保障整体财务管理工作的有效进行。

2.强化财务管理人员工作培训

针对现阶段营业税改增值税后的企业财务核算工作出现的问题，企业可就营业税改增值税后的税务核算变化，提高内部相关工作人员增值税掌握处理方式应用的能力。在常规业务核算过程中，根据增值税涵盖的相关科目进行增值税明细台账的设置，通过增值税明细台账的生存及及时记录，可有效提高增值税务下企业财务核算效率。如在日常销售及采购方面，企业可要求内部财务工作人员根据增值税专用发票的相关内容，进行当期增值税销项税额、进项税额等相关内容的核算。同时根据相关账务处理收入、成本记账核算方式的变化进行适当调整。在一般纳税人应税服务过程中，结合营业税改增值税的相关规定，企业财务管理人员可在相关销售额中进行非试点纳税人价款的抵扣。这种情况下就可以对应收、应交税款栏目进行进一步细化，如营业税抵扣销项税额的设置，通过对企业销售额中抵扣的销项税额的及时记录，可为后期财务数据的核算提供有效的依据。同时在实际管理过程中也可通过主营业务成本、主营业务收入等科目的进一步细化设置，可为企业应税服务环节依照相关规定抵扣的销项税额提供有效的依据。根据实际支付、或者应付账款数额，在统一的主营业务成本栏目下进行银行存款、应付账款的合理设置，可为后期主营业务财务核算提供有效的数据支持。

3.完善发票管理体系

以往以营业税发票管理为主的发票管理形式已不适用于营改增票务管理需求。因此在营业税改增值税之后，相关企业部门应结合增值税发票抵扣情况，明确税务发票管理内容及增值税发票额度对自身税收额度的影响，逐步完善增值税发票管理体系。依据整体经济市场发展情况，企业可针对增值税发票管理情况进行专门立项管理，从增值税发票开具、流通、使用、税务核算等各个环节进行全过程管理。同时结合企业发展过程中与其他企业之间的联系，并进行合作准入标准的设定，即是否具有增值税发票。从某种情况上来说，企业合作机构与企业自身的经济效益息息相关，而增值税发票自身特有的形式也决定了其中企业合作过程中与经济效益之间的关系。因此将增值税发票的取得资格作为企业合作机构的准入标准，可在以往经济发展战略的基础上，提高企业直接抵扣应纳税额度的效率，便于企业经济发展效益的有效提升。

三、结语

总而言之，营业税改增值税在一定程度上为企业带来了发展机遇，但是也为企业财务管理工作带来了一定的挑战。为了保证自身在经济市场中保持充足的生命力，相关企业应结合以往营业税征收情况，明确现阶段营业税改增值税后财务管理变化。从财务核算、票务管理、税务统筹等方面进行全面规划，掌握自身在营改增过程中的主动权，为自身经济效益的提升提供依据。