风险导向审计在电力经济责任审计中的研究

唐剑锋

国网福建省电力有限公司福清市供电公司 福建福州 350300

随着我国电力企业的不断发展，电力企业目前的经济责任状况引起了人们的高度重视，通过电力企业的责任审计，能够完成对于企业发展方向的衡量，当前的电力企业审计工作的模式正在进行不断的转换，传统的审计模式正在向现代化的方向发展，导致企业审计工作的质量呈现不断的提升，根据实际工作过程中电力企业经济责任设计内容风险设计导向，将方法、流程向实际的审计内容中引导，为电力企业提供重要内容参考。

1 风险导向审计模型概述

1.1 风险导向审计模型的含义

风险导向的模型为一种新形势的审计模型，通过审计人员对审计单位进行职业风险的评判，对风险内容进行全面的评估，从而形成有效的风险的执行及审计程序的追加，将风险内容控制在最低水平，本文通过对实际工装状况中，电力企业经济责任审计工作质量的判断，对风险导向的设计流程及方法进行规范，从而形成电力企业经济责任审计工作的参考[1]。

1.2 风险审计导向模型的概述

风险导向是一种新型的审计模式，根据审计人员对于审计单位进行风险的评估及控制，从而形成对于风险及执行的审计程序的判别，将风险向最低水平，这种形式的风险基础战略的系统审计，以企业的重大风险及检查为核心，进行重大风险的报错，从而进行有效的评估，形成针对性的风险防范措施的制定，将风险降至最低水平。

2 风险导向审计模型实施

2.1 风险导向审计模型实施程序

风险导向的实施程序主要包括风险评估及项目内容的控制，通过实质性的内容的测试，对风险评估从3方面进行，首先对审计单位的基本状况进行强化了解，对企业中的相关问题风险进行评判监督，对已经识别的风险进行等级的划分，从而形成对于重大风险以及特别风险的监督，对风险的相关报告对于制定及评价，根据实际的检查内容对于风险控制项目的有效性判断，保证评估审计的内部的有效性的控制，从而针对性地提出合理、强化的建议，对测试的关键内容进行判断，发现其中的重大问题，根据结果进行针对性较强的判读。

2.2 风险导向审计的风险意义

在于从企业经营管理的多方面着手，对实际审计过程中的问题进行剖析，从而形成有的放矢，完成审计人员工作效益水平的提升，在经济审计过程中，通过风险的导向分析，完成设计工作有效能力的提升，将风险降至最低水平，从而形成对于内部审计的综合控制，相较于传统的审计工作，风险导向审计工作可以实现工作重心的前移，通过审计测试的风险评估的转变，完成审计测试的相关内容，改善传统的工作的不足之处，同时这种风险评估的相对更为直接，相较于传统的审计模式，有不同的重大风险评估报错的方式，这种评估审计从风险经营方面着手，能够分析出经营的状况，将评估的效果提升。

3 风险导向在实际工作的应用

3.1 经营责任审计过程中的风险关键

经营责任审计过程中的风险关键体现主要包括对于国家的法律法规的违反，其中收入、成本、损益等情况引起的资产的流失及逃税漏税等情况，引起对于电价相关政策的违反，国家的宏观调控引起的电价收入、政府性的资金的流动在多方面的扩展环节出现经济利益转移等现象，公司内部管理制度未完全遵循，国家电网公司实施集约化、集团化的管理方式，通过对投资、担保、资金、贷款等方面管理规定的限制，对各个层级的责权进行划分，虽然仍然有一定的违反制度的现象发生，超越权限的重大投资项目未能按照规定的审批过程完成，导致上级规定的出借资金无法为企业提供担保及委托投资贷款。

3.2 风险导向审计在实际工作中的应用

风险导向审计在实际工作中的应用时，以经济责任审计的形式确定风险导向的核心，通过对风险的宏观把握，对审计单位经营的环境、风险、战略管理等相关内容进行分析，注重程序的运用，同时要扩大审计证据的外延，通过测试的程序的实施，获得关键性的证据，包括企业及环境的相关证据内容，风险导向的强化运用，可以实现经济责任审计工作质量的提升。（1）强化风险评估内容：传统的审计工作风险相对较大，如果未能发现风险领域的相关问题，容易导致审计失效情况的发生，风险导向的审计应用，将工作的重点向全面发展的方向转移，从而对风险的综合评估的内容进行强调，紧密的评估程序、测试程序等可以提升工作人员的相关风险审计的内容的认识。（2）控制风险的范围：通过对重点的相关内容重点控制发现，对客户方风险评估了解，从而完成对于电力企业的内部的风险的控制。此种类型的模式能过实现内部控制的调研及分析，寻找内部控制风险的弱点，将风险维持在内部的范围之中。（3）控制经济责任审计中的风险：风险审计的逻辑性及科学性相对较强，通过经济审计责任中的风险导向的降低，可以对审计风险责任有效避免。风险导向审计的模式包括初始阶段的审计内容，通过初级审计工作的强化，对审计的工作的了解程度加深，对创造价值的相关优劣的形式进行分析，包括其他的重点报错的因素，从而能够对内部控制的内容更有效的了解，对评估状况通过针对性的措施完成风险的降低。

4 总结

电力企业的特殊性较大，导致责任审计工作的复杂性相对较强，传统的审计工作无法提供现代企业的相关发展需求，正在向现代化的方向发展，企业审计工作的质量呈现不断的提升，根据实际工作过程中电力企业经济责任设计内容风险设计导向，这种模式的风险导向审计能够避免传统的审计过程中的不足之处，从而将工作质量提升，此种审计能够完成审计结果准确程度及可信程度的提升，有良好的发展应用的趋势。