最新增值税税率降低对企业影响与财务工作应如何应对？

文/黄肖红

从2018 年5 月1 日国内增值税税率下调开始，到2019 年增值税持续下调，以制造业为例，2019 年4 月1 日的新税率从原来的16% 再降3 个百分点达13%，其他行业及领域的税率也做出了不同程度的下调。增值税税率下调对企业最为直接的影响即是降低负税压力，让企业能够获得更多流动资金用以发展生产。本文从最新增值税税率对企业产生的具体影响分析入手，谈谈企业在新税率下调的背景下如何搞好企业财务工作，让企业能够更好的适应新税率和推动企业持续发展。

自2013 年以来，我国增值税税率不断下调，2019 年4 月1 日更是再次全面下调，为企业带来了实实在在的经济收益。但是作为企业经营者与管理者，想要实现企业经营发展水平的持续提升，不仅应该看到降税对企业带来的直接收益，同时也应重视新税率背景下企业所处市场环境所可能出现的新变化和对企业造成的新影响。只有根据新变化与新影响及时寻找财务工作应对策略，才能确保企业在市场中始终保持健康与稳定。

最新增值税税率降低的具体内容及影响

（一）最新增值税税率降低的具体内容

新增值税税率降低所包含的内容主要有如下几个方面。首先，制造业等行业增值税从2018 年5 月1 日施行的16%进一步下调至13%。其次，交通运输及建筑、基础电信等行业的增值税税率从2018 年5 月1 日公布的10%继续下调至9%。再次，进一步上调一般纳税人增值税税额应征点，从原来的50 万、80万大幅上调至500 万，并持续推行一般纳税人转小规模纳税人的基本财税政策，小规模纳税人增值税税率为3%，并被取消了增值税专用发票开具资格。此外再如扩大小微企业确认范围、加大对小微企业税费优惠幅度，提高月销售额税费免缴额度等。在企业开展税务筹划并涉及增值税方面还应该注意如国家全面放宽对科研项目进项税抵扣的内容与范围，从原有的创新科技企业拓展到涉及科技创新项目投资及开发的所有企业领域等。

（二）最新增值税税率降低对企业所产生的普遍性影响

增值税税率降低，人们从直观上感觉到企业的负税压力减轻了，企业更有钱搞生产了。但是作为企业经营者和管理者来说，想要在增值税税率下调背景下,进一步提升企业的经营效益和市场占有率，还需要从更深层次剖析本次增值税税率降低将会给企业带来的各方面的直接或间接影响。

1.直接减轻企业负税压力

让企业减负是我国税法改革的根本出发点和目的。一直以来负税都是企业各项成本中占比较重的一块，现在增值税最高3%的降幅让企业在成本压力问题上大舒了一口气。而企业直接负税压力的减轻不仅能够让企业可以更好的实现成本控制，同时在产品生产、销售及服务项目提供方面都具有了在市场竞争方面的更多优势。

2.推动企业产业结构调整

此次税费改革中还有一条十分重要的新规定，就是将原有只属于科技创新企业的税费优惠政策拓展到其他涉及科技创新项目的其他企业当中，政策规定涉及科研项目开发研究的研发费用加计扣除比例从原来的50%上调到75%，大大减轻了企业在研发费用方面的支出压力，同时也起到了引导企业加大科研投入的重要作用。

3.拉动内需、扩大市场

本次从16%下调至13%，可以看出我国政府对国内实体经济的扶持决心和信心。这些反映到企业实际生产经营当中也能帮助企业更快的实现成本优化控制，从而降低从服务价格到商品价格等一系列的销售价格，销售价格的降低必然能够起到增强消费者购买能力和消费者消费需求增加的作用，拉动内需、扩大市场。

新税率背景下企业财务工作应对策略

在开展我们对新增值税税率下降的具体内容以及对企业所产生的诸多影响进行分析的同时，我们更应该看到在税率变化与税制体系发展的背景下企业如何更好的加以适应与应用，从而达到借力发展的根本目的。

（一）加强财务人员新税制学习掌握

新增值税税率下降虽然能够为企业带来直观“实感”，但如果不能很好的应用各项新税制规定，在实际操作中也无法帮助企业享受到百分百的优惠幅度。所以企业首先应该重视的就是从自身管理入手，加强财务人员队伍的素质建设，尤其是需要财务人员尽快掌握新税率和相关内容，从而更好的进行财务工作的调整与修正，帮助企业实现财务风险控制与税务筹划。

（二）调整上下游合作关系与筹税

本次新增值税税率下调涉及面极广涉及企业数量十分庞大，其中必然涉及与企业自身存在合作关系的上下游企业或者供应商等。根据新增值税税率下调说明，一般纳税人可进行小规模纳税人的身份转换，享受3%的低税率优惠。企业应当及时根据自身情况进行是否转换的财务分析与工作安排，并根据纳税条件重新调整上下游合作企业，以便享受最大幅度税收优惠。而对于非一般纳税人或小规模纳税人企业来说，所面临的局面相对较为复杂，因为出台了小规模纳税人相关税务政策，就预示着将会有不少企业会考虑进行小规模纳税人的转换，这对于申请转换的企业本身能够带来降税收益，但对于与之合作的企业而言却并非好事，因为小规模纳税人虽然享受低税率，但同时国家也取消了其开具增值税专用发票的相关资格。对于不具备小规模纳税人转换资格的一般合作企业来说，获取增值税专用发票是取得进项税抵扣以及其他税收优惠的重要方法，一旦不能再获取增值税专用发票将直接影响企业的税务筹划及财务管理工作。所以针对这一情况，企业应当全面考察上下游合作企业或供应商，了解其在此方面的具体动向，以便做出更利于企业本身的合作关系调整。

（三）优化财务管理、调整资金结构

在企业财务管理方面，应当从企业自身适用的新税率出发进行财务管理的工作调整，值得注意的一点是本次减税降费还专门做出了对科研项目及相关工作的税费优惠调整，企业也应该抓住这一宝贵时机努力提升企业服务及产品在科研活动中的活跃度，一方面能够利用科研活动获得研究费抵扣优惠，另一方面也能够切实提升企业的科研实力与水平，为将来的竞争与发展创造更好的条件。

结束语

自2019 年4 月1 日全面推行的减税降费新政策，不仅给企业带来了实实在在的好处，同时也为企业的后续发展提供了保障。新增值税税率下调也是本次减税降费新政策的突出重点，企业应当积极利用这一新优惠进行及时的管理工作调整与结构调整，为自身建设及发展服务夯实基础。