商业银行内部控制问题思考及完善研究

潘翠娥

近年来，我国商业银行大体建立了相对完善的内部控制体制，可即便是这样，银行所存在的信用风险、操作风险等问题也可能在慢慢增加，商业银行所要放的重心就在于网点规模、网点覆盖面以及客户人数上，这就足以说明内部控制力度还需加强，也更要发挥内部控制的核心作用。

一、现今商业银行内部控制所存在的问题

（一）信贷业务的缺陷。1.信贷业务的处理。信贷是商业银行发展的关键，它在管理体制上也存在着漏洞与缺陷，银行所依据的条款条规太过老成，评估人员与重估频率也没有详细的明文规定，往往对一些有价值的抵押物无法做到正确重估。2.新型信贷业务部门的失责。信贷业务是我国国有商业银行资产业务的主体，也是最主要的利润来源，信贷业务的资产质量与收益水平决定了银行整体盈利能力，而银行信贷文化直接影响国有商业银行的信贷业务经营情况。3.表外信贷业务发展的脱节。商业银行最近几年在表外信贷业务上有着重大突破，核心资产增长的也格外迅速，但商业银行表外信贷业务发展也遇到诸多困难，如单笔业务金额较小、经济资本占用较高、容易被伪造、操作流程复杂等问题，风险也在随之升高，受企业经营的影响较大，表外业务管理的差错也影响着贷款和信贷业务是否能良性发展。4.信用卡设定系统的缺乏。随着信用卡市场规模的迅速扩大，信用卡风险发生的频率也越来越高，信用卡风险体现出涉及面广、风险种类多样、危害性大的特点，伴随着业务迅速发展，信用卡风险问题也会日益突显。5.贷款还款机制的停滞。贷款还款方式太过于单一，假如贷款者不能按时归还利息和本金，就会放大由其造成的流动风险，因为还款机制是由系统进行分类，不利于商业银行掌控时事信息，也可能会产生贷款资产风险。

（二）资金业务的漏洞。1.复杂人工操作的危害。商业银行在对一些有关资金业务进行工作时，操作人员可能会在录入较大金额时出现纰漏，这就会导致业务系统数据出现错误和残缺，造成财务数据的不准确性。2.资金运营系统功能的缺失。商业银行在处理债券和交易业务时，资金运营系统无法对发行人的债券进行自动识别，无法及时处理账务金额，也会成为财务部门得到准确信息的阻碍因素。3.管理人员职业素养的缺失。商业银行在资产回购、拆入方面存在结转收益损失问题，资金管理人员没有完全履行相应职能，没有及时进行期末外币业务的结转，使当期的业务数据和财务数据出现偏差，影响损益金额的精确性。4.金融产品计算的失误。商业银行对于外币金融产品相关核算码的运用体现在财务报表和金融负债报表科目上，金融市场负责工具估值，由此产生的外币交易就由市场外部所得到的数据进行业务估值。5.建设创新产品核算体制的失时。商业银行对投资核算上的账务处理没有做到足够准确，一些系统上的错误会涉及相关的金融利益，会计准则对同业投资产品和设定的错误收益率计提应收利息，不纳入其产品核算要求中。

（三）IT 内部控制的紊乱。1.相关业务系统没能正常对接。在账单出现资金问题上，发现账单有重复记账现象，在系统日常运营维护上，发现系统信息传递零碎化现象，上述出现的种种状况，管理方在进行工作对接时也没能做到及时发现并解决问题，从而导致交易风险与财务风险的发生。2.IT 环境控制力度的不足。在商业银行中有一部分银行没有依照关键岗位制定相关职责说明书，对人员岗位内部划分也并不明显，对管理人员同时兼备两种职务没有明确禁止，对岗位工作的具体细则没有明确方向，这就不能使他们内部人员相互制约，进而形成良好的工作氛围。3.数据变更流程的不完善。商业银行在制度上或许还欠缺对数据的掌控，对事件单对参数及数据的明文修改也要深化于心，目前数据修改只需总行业务人员确认就好，与分行相关的数据及参数变更事件也只需经总行业务人员之手，都没有了之前领导的审批过程。4.项目开发管理上的不足。需求变更记录汇总没有做到规范化就体现在项目开发过程中，一个人的职位担任得太多，质量管理人员数量欠缺负责不完厂商的各个项目，大部分厂商也只能依赖于自身的管理水平，现如今还没有完全建立起项目后评估机制，缺乏对低效益产品的升级能力，也没有进行对新开发业务产品的实时追踪。

（四）资产业务内部的散乱。商业银行在长期资产业务的办理中，招投标流程不规范也就体现在其采购过程中，银行多数采购支出没有经过领导商议，部分决策、讨论出的结果记录也都是注重于形式，不够规范，而在真正的采购过程下，相关的采购事项大多没有经过文件以及部门的审批。

（五）会计业务力度的减弱。商业银行应遵循企业会计准则的条文规定，抓住会计业务内部控制的关键，代理基金收入在金融部与会计营运部在操作中出现一些实际性的问题，没有发挥出权责发生制的作用，在账户分类层面，行内经费与其它对公存款没有做到合理划分，就导致余额出现差错，使得年度收益无法正常表现，财务报表无法正常表露。

二、银行内部控制应采取的措施与对策

（一）信贷业务层面。在处理信用卡积分问题上，信用卡系统是关键，设置信用卡积分功能，及时解决并分析信用卡积分的兑换情况，有计划地统计积分信息，这样就能得到准确的积分数据。关于贷款还款机制的问题，银行可以依据不同的经营周期或回款速度等情况，制定出不同的还款机制。

（二）资金业务层面。对于复杂人工操作出现资金偏差问题，商业银行就应该建立起系统的复核机制，避免业务数据的偏差化和零散化，业务部门也要与各个相关部门沟通，按照不同部门的需要取各自所需的信息从而优化整个资金运营系统；对于外币衍生产品来说，银行应该增加金融资产与负债明细核算码来进行资产核算。

（三）长期资产业务层面。对于活期存款账户管理失当的问题，银行总业务部门要做到对各分行监督、指导的责任，解决社保存款账户的滞留问题，及时清理分行账户遗漏或分类错误等纰漏；为准确评估账面计提的利息支出，就应该建立补付利息的统治机制，实时更新最新的结果，进而统化系统识别的执行。

（四）会计层面。银行上级部门应积极服从于上级部门的领导，严格执行上级所制定的会计规范和管理制度，以便于更好的实施管理方案，商业银行要加强对行内资金方面的账务管理，快速的发现经费账户的问题，及时清理账户不良存款；相关业务人员要管理好资产价值核算，严格实行固定资产管理制度，更要加强后期对资产的盘点工作，制定出盘点报告，完善资金内部管理。

（五）IT 内部控制层面。对于IT 环境的控制管理，银行岗位职责说明书应该尽快形成，以及尽快成立系统内部的操作系统管理员、数据库管理员，对超级用户账号实现随时交接，全面的解决了交接工作的完成；对于数据变更问题，银行要严格管理后台数据与实施流程，建立相应的参数管理平台，进而去维护系统参数的有效应用。

三、结语

彻底解决商业银行内部问题是一条非常漫长的道路，不能急功近利，它需要社会各方面的支持去优化银行事业单位。立足于市场发展需求，把相关制度联系起来，找到准确的方向往其发展，早日完成任务。