促进就业的税收政策分析

李蕾 刘敏

【摘要】税收政策作为我国重要的宏观经济政策，对调节经济杠杆，增加居民可支配收入和促进就业等方面都起着重要作用。随着我国经济结构的不断调整，就业问题成为了我国目前面临的一大难题，就业压力也已成为当前社会人们面临的主要问题。我国现行的税收政策在提供结业机会、鼓励自主创业等方面起到一定作用，但在实际运用过程中仍存很多问题和不足，为缓解就业压力，就要从调整税收优惠政策入手，发挥国家宏观调控作用，建立保障就业的长期有效机制。本文就目前税收政策在促进就业方面存在的一些问题，提出进一步完善我国税收优惠政策的措施。

【关键词】就业 税收 税收政策

随着我国市场经济的不断发展和经济结构的转型升级，劳动力市场结构也随之发生改变。之前的劳动密集型产业逐渐发展成为知识、技术密集型产业，不再需要大量的劳动力，对劳动力的素质和要求也进一步提高，因此，产生了大量的失业人员，造成了就业形势日益严峻的结果。为扩大就业，我国一直坚持实行积极的就业政策，利用减税等税收政策来促进就业，促进就业体系的进一步完善。

一、我国税收优惠政策在促进就业方面的积极作用

1、为劳动者创造更多的就业机会

目前，我国利用税收政策促进就业的主要手段是实行减税政策，减税政策既可以扩大企业的劳动需求，也可以扩大劳动供给。通过减税政策的实施，可以促使企业接纳更多的劳动力，达到促进就业的目的。比如，一般企业所得税税率25%.对小型微利企业企业所得税减按20%的税率执行，近年更是同时对应税所得按50%计入，企业实际税率仅10%，增加了企业的盈利及积累，有利于扩大就业。另外，对国有企业改革过程中产生的富余劳动力进行安置，为这类具有一定专业技术价值的劳动力兴办经济体，通过办理相关税务证明，经由税务机关证明批准，可以适当减免企业所得税。

2、鼓励劳动者自主创业

通过减免税收等政策鼓励下岗职工、军人转业人员进行自主创业;通过增值税起征点等措施促进个体经济的发展，从而减轻就业压力;通过减免税收等政策重点鼓励高校毕业生自主创业。高校毕业生由于缺乏必要的技能，专业不对口，社会经验不足等原因，面临着更大的就业压力，因此，国家通过对大学生自主创业企业进行企业所得税减免或者减半征收、提高企业增值税起征点等方式，来促进大学生自主创业企业的发展。

二、目前税收政策在促进就业方面存在的问题

1、税收政策优惠范围有限

就业问题是当今社会存在的普遍问题，在各行各业中都存在就业难的问题，就业者的需求也是干差万别的。从行业范围看，我国目前的就业税收优惠政策涉及的范围有限，主要是针对个体经营者和服务型企业实行税收优惠，这就一定程度上限制了其他行业企业实行税收优惠的资格。从人员范围看，我国的税收优惠政策主要集中在高校毕业生、国企下岗职工、城镇再就业人群，对于其他非国企、非高学历者的关注则比较少。

2、税收优惠具有临时性

实施积极的就业政策是我国需要长期坚持的一项基本国策。从目前我国实行的税收政策来看，主要是在一定时期内对特定的人员起到促进就业的作用，一般的减免征收企业所得税的年限也仅有卜3年，时间比较短，很难保证企业长期稳定发展，这就使得税收政策具有一定的临时性，偏向于政治层面等考量的措施，而没有建立真正的长效保障机制。

三、进一步完善促进就业税收政策的措施

1、扩大税收优惠政策的实施范围

要实现税收促进就业，就要扩大税收优惠政策的实施范围。从行业来看，要对所有能够接纳失业人员，创造就业机会的企业全部按照税收优惠政策给予征税减免或减半待遇;从就业对象看，要做好对非国企下岗职工和农村剩余劳动力等人员的分流安置工作，鼓励企业采取季节性临时工、钟点工等方式接纳失业人员。此外，在劳动力比较密集的地区发展劳动密集型产业，以促进就业，并加大税收扶持力度。

2、税收政策要具有前瞻性和长远性

要真正使税收政策能够从根本上改善就业问题，而不是仅从政策层面提出对策。除减免企业所得税之外，还要建立和完善更多的税种以保证税收政策的长远性，比如，推进营改增政策的实行，完善增值稅政策，提高增值税起征点，适当降低中小企业的征税率。另外，还可以通过调整出口退税率来促进劳动密集型产业和中小企业产品的出口，增加产品附加值，提高企业利润，从而促进就业。

3、建立多渠道鼓励机制

税收优惠不应仅仅指向安置就业的优惠，还应建立对就业主渠道行业的相关优惠，对中小企业、创业等企业融投资的财税优惠，夯实基础，扩充就业空间。

结语：

税收是调节国民经济的重要杠杆，政府部门要利用好这一杠杆，实行有利于长期发展的税收优惠政策，促进劳动力就业，从而保证国民经济良好健康发展。在运用税收政策促进就业的过程中，要注意对当前的就业形势有直观全面的分析和把握，促使企业主动地接纳就业人员，最终达到扩大就业容量、提高就业弹性的目的。