建筑企业纳税管理及税收筹划研究

毕进洁

【摘要】从建筑行业发展来看，建筑市场愈加繁荣，市场发展空间大，投资资本多，建筑企业的数量如雨后春笋般冒出来，数量越来越多，发展规模也进一步加强，进而也会加大建筑市场的竞争，给建筑企业的运行带来更多的挑战。为了推动建筑企业更好的发展，更需要完善企业的内部管理体系，提高对纳税管理的重视程度以及对现行税收政策的分析能力，及时地掌握到税制政策的变化，合理的开展企业的税收筹划活动，达到合理避税的目的，减轻企业的税负重担，实现税收利益的最大化。

【关键词】建筑企业 纳税管理 税收筹划

一、建筑企业的纳税管理内容

1、设置管理纳税的岗位

建筑企业不同于其他行业，有较大的流动性和较长的建设工期，很多企业要想生存就必须跨区域经营。另外，我国各个地区一方面要实施国家在税收方面的统一化法律法规，另一方面地方在税收方面有不同政策，导致各地的税收政策不统一。所以，建筑企业必须强化管理纳税工作，并有管理纳税的工作人员，开展登记税务、申报纳税和管理发票等工作。此外，建筑企业需要对国家的税收政策有及时掌握，制定筹划纳税的计划与工作方案，各个项目需要加强和税务机关在业务方面的联系，实施税收筹划，以提高企业竞争力，规避税务中风险并使纳税成本降低。

2、加强对合同的管理

履约的主要依据就是合同，所以建筑企业需要强化管理合同，有效防范合同在履约过程中出现的风险。建筑企业财务人员应该对国家相关的法律法规有足够的掌握的熟悉，做好合同签订工作，对合同条款进行认真研读，并逐条分析各个条款的内容，特别是有关财务的工程款项和收付条款。此外，签订合同的时候，建筑企业也要分析合同内容是否符合税法规定的内容，和工程有关的合同不能单独签订合同，同时总分包的合同条款必须完整。

二、企业纳税筹划的风险分析

1、国家税收政策风险

纳税筹划是在不违背法律法规以及经济政策的条件下为了实现节税行为而采取的措施，但由于国家税收政策的不断变化，企业就有可能存在风险。假如税收政策进行调整或者企业进行纳税筹划时出现了不合理手段，这时企业将面临违背法律的风险，还有可能会造成企业的重大损失，这就是政策性风险。

2、企业纳税筹划的操作风险

企业纳税筹划的运作风险与纳税筹划方案的决策者和执行者密切相关，如果制订的方案不当，将会造成重大损失。纳税筹划方案制定由财务人员负责，这与财务人员的工作素养、知识储备以及对法律法规的了解程度有密不可分的关系，同样决策者和执行者也与纳税筹划方案的实施有重大影响，所以，参与整个纳税筹划方案的所有人员都使得企业的纳税筹划具有风险性，这就是纳税筹划的操作风险。

3、纳税筹划的经营风险

企业是不断运营发展的，企业的生产经营活动都具有多变性和不确定性，所带来的收益也具有不可预知性。而企业的纳税筹划是对未来发生的经济事项进行事先安排，如果在企业经营过程中出现了重大变故，将直接影响对纳税事项筹划的结果，因此，企业本身的生产活动给纳税筹划带来了经营性风险。

4、税务行政执法不规范的风险

对纳税事项的筹划本身是在法定以及切合税收政策的前提下实行的，是从企业盈利角度出发，但税法是具有强制性的，税法没有对纳税筹划明确规定的部分，这个范围是可变的，是否合法由税务行政机构和执法部门确定，这决定于执法人员的专业素养。所以企业制度的纳税筹划方案，很有可能面临毫无作用的風险，甚至被认定为逃税、避税等违法行为。

三、完善企业纳税管理，提高税收筹划效率的措施

1、健全有利的税收筹划环境

为了推动建筑企业更好的发展，提高建筑企业纳税管理的水平，需要积极的改善企业当前的税收筹划工作，营造良好的税收筹划环境，最大限度地降低企业的税负重担，提高企业的经济效益。一方面，要完善有关的税收法律体系，能够明确税收征管过程中的原则，对税收管理体制有更充分的认识，在开展税收筹划过程中，避免一些潜在的税收风险。另一方面，对税务管理部门来说，要提高对现代信息技术的应用能力，充分利用当前的信息化工具，整合内外部的各项资源，提高资源的配置效率，积极主动的创新纳税服务模式、加强宣传，提高企业与员工的纳税服务意识，加强征税双方之间的沟通，最大程度为企业税收筹划工作的开展提供有力的支撑。

2、树立正确的税收筹划理念

对建筑企业而言，要真正发挥出税收筹划的真正作用，就要树立正确的税收筹划理念。一方面，企业在开展税收筹划过程中，要在税法的界限内，结合企业业务发展状况，在实现税收筹划合法性、经济性与可操作性等的基础上，健全企业的税收设计规划与风险管理意识。建筑企业应该要意识到税收筹划工作是财务管理活动中的一项内容，合理开展税收筹划工作，有利于帮助企业节约税收的成本，进而提高企业的利益。另一方面，合理开展税收筹划工作，对提升企业的竞争力具有重要作用。因此，建筑企业更应该要重视税收筹划工作开展的重要性，合理安排各项经济业务，在缴纳增值税的基础上，完善发票管理，做好进项税额的抵扣，从而提升企业的盈利能力。

3、完善税收筹划管理的各项机制

对建筑企业来说，要从不同层面上入手，完善内部的税收筹划风险体系，提高管理手段的多样性，强化税收筹划的效果。第一，建筑企业应该要结合自身发展的实际需要，设立有关的税收筹划部门，由专门人员来负责税收筹划的有关工作。第二，建筑企业还应该要加强资金与精力的投入，开展人员培训工作，提高税收筹划队伍的专业素质，进而提升税收筹划工作的效果。第三，为了推动税收筹划工作的顺利开展，还应该要建立健全沟通机制，提高税收筹划部门与其他部门之间的交流能力，拓宽信息流通的渠道，提高信息流通速度，保障税收筹划工作中各个环节的开展能够更加畅通。

结束语

在实施“营改增”后，建筑企业要采取筹划税务的有效手段，推动建筑行业的良好发展。在企业管理中，管理纳税和筹划税收是重要组成，涉及财务、统计和法律等内容。建筑企业为了实现其健康发展，要加强对纳税工作的管理，并采取有效的税收筹划措施。