业财融合背景下的财务转型路径分析

摘要：随着我国经济的高速发展，企业经济业务的复杂性逐步提高，业务与财务交叉重叠的内容越来越多。业财融合的背景下，核算型财务已不能满足企业的经营管理需求。本文首先解释业财融合的内涵以及实施业财融合的必要性，提出业财融合背景下财务工作重心应前置为业务前端，转变为决策支持型财务，进而从企业目标与企业文化构建层、组织结构层、运营层、数据与系统层、人员支持层等方面分析财务转型的路径，以期对企业财务转型路径提供建议。

关键词：业财融合;财务转型;路径分析

一、业财融合的内涵分析

随着中国制造走向中国智造、中国创造，我国的经济增长方式由粗放型向集约型转变，企业之间的竞争程度加剧。企业要想做大做强，就要求管理水平逐步提高，尤其是财务管理水平，因此越来越多的企业开始谋求财务转型。2015年，财政部发布了《管理会计基本指引（征求意见稿）》，将业财融合原则写入其中。业财融合是指业务与财务的融合，业务要走进财务，财务要融入业务，共享信息，充分沟通，共同实现企业目标。

（一）业财融合是一种管理活动

业财融合是企业的一种管理活动，与研发、采购、生产、销售等同等重要，同样是企业的价值创造活动。与企业日常的经济业务活动不同的是，业财融合更多强调企业内部资源的整合与利用。在战略层次上，业财融合应该作为研发、采购、生产、销售等活动的指导原则，指导企业日常经济业务活动的各个环节。

（二）业财融合旨在进行价值创造

业财融合旨在进行价值创造。对企业来说，业财融合通过提高各部门沟通效率、增加各部门的协同效应，降低各项成本耗费，提高企业价值。对于投资者、潜在投资者、政府、社会公众等外部利益相关者来说，业财融合背景下，企业披露的财务信息更加充分、更加真实可靠，从而帮助其做出正确的经济决策。

二、业财融合的必要性分析

伴随着经济全球化的进程以及我国经济的高质量发展，企业的经济业务形式纷繁复杂。在此背景下，财务人员如何反映经济业务实质，进行会计核算，反映企业的财务状况和经营成果至关重要。为了适应经济业务的复杂性，我国企业会计准则一直在修订完善。但是，因为财务人员不了解业务的签订与发展过程，仅仅依靠财务人员更新专业知识，不能如实反映经济业务的全貌。因此，需要财务人员融入业务活动中，熟悉业务运转流程，洞悉业务的发生与进展，而不是停留在过去反映结果的状态。只有这样财务人员提供高质量的、全面的、可靠的、相关的财务信息。

从现阶段企业业财融合的实际看，大部分企业的财务系统与业务系统互相分离，独立运行，融合度较低。这种情况会导致业务不理解财务，财务不理解业务，既不利于企业业务流程的运转，也制约了财务职能的充分发挥，最终影响企业战略目标的实现。即便一些企业声称已经开始推进业财融合，也存在着财务部门单方面主导，业务部门不配合的情况。因此，为了我国企业的持续健康发展，推进高质量的业财融合尤为重要。

三、业财融合背景下财务职能重塑

（一）核算型财务转变为决策支持型财务

过往，财务职能集中体现为反映和监督，即对已发生的经济业务按照企业会计准则，进行确认、计量、记录与报告，为企业利益相关者提供财务信息。在此背景下，财务信息的可靠性较高，但是相关性处于较低水平。从而，对于利益相关者的决策支持度较低。

在业财融合背景下，业务与财务共享信息，财务为业务部门提供信息进行决策支持，业务为财务部门提供信息提高财务信息的相关度。以企业的研发行为为例，研发活动似乎主要依靠技术人才来进行，与财务人员关联度较低。但是，财务人员提供的项目可行性分析、项目净现值、投资回收期、内涵报酬率等财务指标对于研发项目决策至关重要。如果项目的投资回收期较长，净现值较低，则需要考虑是否进行项目研发。

因此，随着核算型财务向决策支持型财务的转型，一方面，会计信息的决策有用度会越来越高，更有利于企业的利益相关者进行决策;另一方面，业务部门与财务部门的融合度会越来越高，更有利于企业战略的实施、企业目标的实现，从而提升企业的价值。

（二）重心从业务后端前置为业务前端

以往，财务人员被称为“账房先生”，所谓账房先生，意味着财务人员的活动范围主要局限在财务室，与其他部门沟通较少。之所以财务部门与其他部门独立开来，在于以往财务人员的工作重心在业务后端。每当一笔经济业务已经发生、单证齐全时，财务人员才需要审核、记账。财务人员承担的更多是事后反映与监督的职能，导致与业务的关联度较低。

在业财融合的背景下，财务部门的工作重心应该兼顾业务前端，在经济业务发生之前，财务部门应该介入，为业务部门提供财务与非财务信息，多进行事前预测、财务分析，为业务部门的决策提供有价值、高质量的信息。

四、业财融合背景下的财务转型路径分析

为了实施业财融合，文章认为可以从目标与企业文化构建层、组织结构层、运营层、数据与系统层、人员支持层五个角度来进行。

（一）目标与企业文化构建层

企业目标与企业文化是任何企业经营的根本宗旨与指导原则，决定了企业的价值取向与发展战略。只有将业财融合原则体现在企业目标与企业文化中，并上升到战略高度，各部门才能高度重视，并积极配合。企业应构建齐心协力实现整体目标、持续健康高质量发展的企业文化，避免各自为政的局面。为了保障业财融合能够切实落实，在部门考核环节可以设置相关融合指标来激发员工的积极性。

（二）组织结构层

组织结构决定了工作任务如何分工、分组与协调合作。常见的组织结构类型有简单型、职能型、事业部型、矩阵型等。除了小部分跨国企业外，我国大多数企业采用的是职能型或事业部型等垂直型的组织结構。这种组织结构的优势在于便于集中决策，劣势在于不便于平行组织的沟通交流。业财融合的重点在于业务部门与财务部门的充分融合、相互交流，因此过往企业的垂直型组织结构不利于业财融合的实施。企业应进行适当的组织结构变革，由集权、垂直型的组织结构变革为分权型、扁平型的组织结构，提高部门间的沟通交流，进而高度融合。

（三）运营层

常见的企业经济业务活动有采购管理、生产与产品管理、市场营销等方面。业财融合背景下如何进行财务转型，本文分析如下。

第一，以采购管理为例，以往企业主要由采购部门负责采购活动全流程，生产部门、财务部门参与度较低，并未提供相关指标来影响供应商的选择、采购产品的类别等。在业财融合模式下，采购部门、生产部门、财务部门三方应充分沟通，生产部门应反馈不同供应商提供材料的质量是否达标，财务部门应反馈不同供应商的付款方式与折扣条款等，采购部门在综合各方的信息之后，进行最优选择。

第二，以生产与产品管理为例，以往企业主要由生产部门与销售部门负责生产与产品管理，生产部门负责产品质量与性能提升，销售部门负责产品包装与营销，似乎研发部门、财务部门与产品管理关联度较低。在业财融合模式下，财务部门、研发部门、生产部门、销售部门应共享数据，建立多向沟通机制。如财务部提供各产品毛利率、销售部门提供产品市场占有率、市场增长率给生产部门与研发部门，指导其研发与生产活动。从而，达到各部门在获取充分信息的情况下，优化决策，提升企业整体价值。

第三，以市场营销为例，以往企业主要由销售部门负责产品销售，并确定客户信用等级、销售折扣以及回款方式等，財务部门在销售环节的话语权与参与度较少。此种业务模式往往会因为缺少对客户信用水平的动态调整，导致企业累积大量的应收账款，从而增加企业的收账成本与坏账损失，降低企业价值。在业财融合模式下，建议销售部门与财务部门的双向沟通，并共享客户的回款周期等数据，便于销售部门后期调整相应客户的信用额度与信用等级。

（四）数据与系统层

数据与系统层是保障业财融合有效实施的必备要素。企业应该借助互联网与大数据，搭建数据共享平台。在数据共享中心环节，财务人员应及时核算与上报财务数据至数据共享中心，为其他部门提供决策支持。此外，本文认为，为提高财务信息的价值，财务人员不仅要共享相关核算数据，还应共享财务分析结论等非确定性、相关性较高财务信息，从而实现核算型财务向决策支持型财务的转型。

（五）人员支持层

没有高素质的财务人员，业财融合无从谈起。企业应提升财务人员素质。第一，财务人员应主动学习、积极更新自身专业知识，如业财融合、管理会计系统论等。第二，财务人员应熟悉企业发展战略、投资战略、品牌战略等等，不仅限于财务战略，从而在宏观角度了解企业发展规划，实现从账房先生向“大财务”转变。第三，财务人员应积极与业务部门积极沟通，建立良好和谐的工作伙伴关系，改善过去财务部门与业务部门沟通不畅、互不理解的情况，共同为实现企业价值最大化为努力。第四，在业财融合的过程中，财务部门应积极主动，以开放包容的姿态向业务部门学习，熟悉业务流程。比如，财务部门可以定期指派财务人员定期轮岗业务岗位，真正切实理解业务流程。

五、结束语

竞争日益激烈的经济环境、纷繁复杂的经济业务，迫使企业必须进行业财融合，要求财务人员必须从核算型财务转变为决策支持型财务。现阶段，企业业务部门和财务部门独立运行、各自为政的粗放式管理方法已经不能适应企业的发展。在业财融合模式下，财务部门与业务部门深度融合，共享数据，共同为企业价值创造而努力。

总之，财务部门和业务部门的有效协作与融合，能够有效推动企业的成长与创新，并实现企业增值与可持续发展。我国企业的业财融合度仍处于较低水平，企业仍需转变观念、变革与革新。财务人员应主动学习，以开放包容的心态实现转型。

参考文献：

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[2]胡泽彬.浅谈业财融合促进财务转型升级[J].金融经济，2019.

[3]邢代晓，邢恩奇，苏日姑.业财融合问题在企业财务管理中的思考[J].财会学习，2019.

[4]孙庆亮.“业财融合”在企业的实现途径分析[J].中国商论，2019.

作者简介：

李盼盼，许昌学院，河南许昌。

基金：2019年度许昌学院科研基金一般项目“业财融合背景下的财务转型路径分析”（项目编号：2019YB036）。