新形势下加强高校财务内部控制的思考

摘要：在新形势的时代背景下，加强对高校财务内部控制管理不仅能够有效地提高资金利用率，降低在运营的过程中学校的各项支出，强化高校的财务管控力度，还能有效地避免不良违规现象的出现，进一步促进了高校财务内部管理的科学性和全面性。但是在现阶段发展的过程中，高校受到投资主体多样化以及经济多元化形式的影响，在财务内控管理上缺乏一定的实效性导致了某些问题的出现，在本文的研究中主要是针对当前出现的问题提出针对性的策略，旨在强化高校财务内控管理制度，为高校的发展奠定坚实的基础。

关键词：高校;新形势;财务内控管理

在当前我国经济社会不断发展的过程中，高校已经慢慢脱离了依靠政府拨款的事业单位经营性质，逐渐形成了以政府拨款为主、多渠道筹资融资为辅的多元化办学主体。在全球经济一体化的影响下，高校面对着越来越复杂的经济形势和财务形势，逐渐加强了对财务内部控制，但是由于高校还是属于事业单位的性质，在内控建设上面并没有取得良好的效果，尤其是在近年来的发展过程中，高校经济案件不断出现在一定程度上影响到了高校形象，在新形势的时代背景下如何加强高校内控管理成了社会各界重点关注的话题。

一、高校财务内部控制的现状分析

（一）内控环境薄弱

在高校稳定发展的过程中，财务内部控制管理起着非常关键的作用，但是在当前阶段，有大部分的高校管理者并没有对这个问题加以重视，没有认识到内控建设的重要性。在社会市场激烈竞争的背景下，多数的高校管理者还是将管理的重点放在生源的扩招上面以及学校基础设施设备建设、教学质量提高、科学研究上面，已有的内部控制管理水平参差不齐，造成了现阶段已有的内控管理制度难以落实到位。在政策不断推广的过程中，有部分的高校加强了对内部控制管理制度的重视，但是高校的内部财务控制力度还是没有很好的执行，原因在于高校的内部财务控制系统的控制权和管理权大部分都集中在高校高级管理者手中，而高级管理者在内部财务控制管理的时候缺乏一定的实效性，从而造成内部控制系统的价值发挥不出来。

（二）缺乏完善的财务风险评估机制

在高校财务管理运用的过程中缺乏相对健全完善的财务风险评估体系，尽管高校执行的是事业单位的运营性质，所依赖的是政府的拨款，但是在财务管理实际运行过程中如果出现资金的不合理使用，还是会出现资金风险。比如说在学校项目施工过程中，没有制定相关的财务风险评估，那么在资金使用的过程中就很有可能和预期预算的资金不一致.实际使用的资金和预期资金不一致就会导致达不到预期的效益，在一定程度上提高了财务风险发生的概率。

（三）资金管理缺乏有效控制

有形资产和无形资产是高校的主要资产，而资产的有效管理和控制也会对高校的运营产生一定的影响，比如说在对资产进行管理的过程中，当前高校的管理制度还存在一定的缺陷，需要进一步的改进和完善，相关的工作人员没有对制度进行完善，在落实的时候缺乏一定的执行力。在高校资金管理过程中没有针对低值易耗品进行明确的出人记录，就会导致资金问题，或者是在针对大型投资项目的时候，没有专门的人员去预测风险，那么就会产生财务风險。抑或是高校的核心技术的界定范围没有引起高校足够的重视，导致了无形资产在管理的过程中缺乏安全性的保障，容易发生侵权行为。

（四）预算管理缺乏科学性和有效性

在高校财务内部控制预算管理的过程中，有部分的高校对预算管理没有引起充分的重视，只是简单地认为预算是财务部门的事情，并没有设置专业的财务预算管理人员，这种情况导致了在进行财务预算的时候缺乏一定的科学性和实效性，没有对资金实施监控和管理，没有跟上预算节奏，对于预算管理只是重视计划和控制的作用，没有真正地意识到预算管理在财务内控中所发挥出来的价值和作用，针对预算执行中存在的问题没有及时的进行处理，导致了高校的预算考核制度不健全。

（五）信息化管理手段落后导致财务信息公开不到位

在信息技术快速发展的过程中，有很多的高校都建立了会计电算化核算系统，摒弃了传统会计信息管理的办法，但是在当前财务管理工作开展的过程中，沿用的还是比较传统的管理手段和工作模式，这样的方法已经不能满足当前财务管理的需求，这在一定程度上就制约了高校内部控制的发展，并且在高校财务信息管理的过程中，财务信息的公开存在不全面不及时的问题，公布的大部分信息都是高校的规章制度和政策方针以及动态新闻等等，而教职工真正了解财务信息非常的少，导致了当前高校财务信息没有真正地实现信息共享。

（六）内部审计监督不力

内部审计机构能在一定程度上减少和预防高校财务管理上存在的风险，但是在当前高校财务内部控制的管理过程中，忽略了内部审计的作用和价值，导致了内部审计部门的不独立，审计人员内部的配备相对比较少，影响了在内部审计监督上面的效果。有部分高校认为内部审计只是流于表面上的抽样审计，没有发挥出监督的作用，导致了群众媒体监督反馈得不到回馈。

（七）财务人员专业技能和综合素养有待提高

在高校财务内部控制管理过程中，财务人员的政治素养和专业技能能够在一定程度上影响到财务制度的顺利执行，而在当前阶段，部分院校对财务人员缺乏一定的培训和再教育，导致了在新财务政策不断出台、财务软件不断更新的过程中，财务人员没有对自己的专业技能和综合素养进行有效地提升，没有对自己的工作模式进行创新，在进行财务内控管理过程中就会造成工作上的失误，缺乏一定的实效性，没有结合时代的发展对自己的专业能力进行创新和改进。

二、高校财务内控体系的优化策略

（一）强化内部控制意识，开展廉政文化宣传

在高校财务内控管理的过程中，要想从根本上根治不良和违规的现象，引起高校高级管理者对财务内控的重视。首先，要全方位地开展廉政文化宣传活动，有效的引导管理者在工作开展过程中加强对内部控制的重视，引导工作人员树立正确的价值观念，提高自我约束能力，通过各种廉政教育活动的开展在一定程度上提高财务人员的思想道德品质，营造一个良好的财务内部控制的环境，也有助于财务人员自觉遵守相关的规定，对自身的行为进行约束。其次，在高校财务内控管理中，将廉政文化和内部控制理念结合在一起，为内部控制的建设和管理营造一个良好的环境，让学校的师生都参与到内部控制的建设中，加快内部控制的落地和执行。

（二）引进管理手段，提高工作效率

在高校财务管理的过程中，要改变传统的思想观念，用长远的发展眼光制定财务管理计划，结合时代的发展观念将财务信息化、网络化和财务内控建设紧密地结合起来，融入财务管理过程中。首先，在高校长远的发展过程中要以财务管理为中心，建立各项管理的数字化平台，实现数据信息的共享。其次，要加强对财务系统的重视，让信息化服务平台更加的开放，在提供财务管理水平的过程中要加强对廉政文化的建设，有效地促进工作效率的提高。

（三）借鉴廉政建设提高财务信息公开度

在高校财务信息管理过程中，要结合廉政文化建设制定公开的财务信息披露制度，让广大的人民群众对高校的财务信息状况起到一个全面了解和监督的作用，充分的发挥群众的力量进一步的促进高校财务内部控制的建设。一是加大财务信息的公开力度，让财务信息的公开从传统的被动化为主动。二是提高财务信息的质量和水准，坚持将校内公众关注的财务信息作为主要的公开内容。三是不断的改进和完善财务信息公开的形式，有效的和现代迅速发展的科学技术进行结合.不仅在政务公开栏上进行公开，还要充分的利用当前的校园网和微平台实现财务信息的公开，让信息公开的形式更加多样化。四是打造信息沟通的平台，建立良好的沟通机制促进财务信息管理水平。五是建立奖励机制，有效地调动群众监督的积极性，促进财务信息的准确性。

（四）完善监督管理机制

高校的廉政建设和监督管理存在密切关系，高校的监督管理机制能够有效地推动高校廉政建设，因此在财务内部控制管理的过程中。首先，要加强内部会计监督机制，提供审计的独立性建设，建立相关的内部审计部门和纪委监督机制，进一步加强内部审计的工作力度，做好事前预防工作和事中监督以及事后处理工作，将内部审计由之前的形式化转变为价值化，充分的调动内部审计的作用，加强服务管理。其次，加强外部监督，也就是说在财务内部控制管理的过程中，要将政府和社会媒体的作用充分地发挥出来，形成强有力的外部监督。

（五）提高财务人员综合素养和专业技能

在高校财务内控管理中，要加強对人才的重视，避免人才的单一，通过公开招聘的渠道优化财务人员的年龄与学历，建立相对完善的用人机制，定期或不定期地举行相关的专业技能培训，并制定考核机制，加强财务人员对自身综合素养的重视，调动财务人员的积极性和创造性，让员工更好地落实内部建设，针对高校财务内控做好后续教育工作，满足内部建设的需求。

（六）完善预算管理机制

在财务内控管理中要加强对预算管理制度的建设和管理，以资金管控为核心，建立预算管理体系，强化预算控制对经济活动的有效制约，加强内部审批机制的建设，让预算管理贯穿在高校经济活动的全过程。

（七）健全风险控制体系

要想实现高校的内部控制目标，就要加强对财务风险管理的重视，从单一的财务控制模式转变成为基于风险导向的综合性财务内控管理体系。在发展的过程中基于内外部环境进行分析和研究，尽量减少风险，或者是将风险控制在高校可承受范围内。

三、总结

综上所述，在高校财务内部控制管理建设中，要促进对内控的重视，对财务内部控制机制加强认知，创新自我的行为意识，强化监督管理体系，创新工作模式，提高财务人员综合素养，才能提高内控管理水平，保障高校健康持续发展。

参考文献：

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作者简介：

谭卫东，徐州工业职业技术学院，江苏徐州。

基金项目：2016年江苏省哲学社会科学研究课题“基于新常态下的高校内控体系建设研究”（项目编号：2016SJA630016）研究成果。