会计师事务所审计风险防范与控制

袁小翠

摘要：随着社会经济的不断发展与壮大，社会审计可以更好的预防会计师事务所的审计风险，在提高会计师审计水平方面也有很大的推动作用。会计师事务所通过对审计风险加强防控力度，可以有效提高会计师事务所在社会市场竞争中的核心竞争力和影响力。本篇文章对防控审计风险在会计师事务所运行中发挥的作用进行了深入的研究，然后根据会计师事务所审计风险的形成原因，提出了有针对性的审计风险防控办法。

关键词：会计师事务所;审计风险;防范控制

一、会计师事务所加强审计风险防范的意义

在我国当下会计师事务所中所存在的审计风险，主要是因为资本运营过程中不完善的法律法规体系造成的。为了更好的适应资本社会的发展要求，会计师事务所要不断提高自身的管理质量水平。我国的审计工作者在专业水平和职业素养方面有很多不足和需要改进的地方，审计工作经验和职业判断能力也与当下的社会发展要求有很大的差距。我国会计师事务所相较于国外大型会计师事务所在审计方法的运用方面，我国采用账项基础进行审计时，国外早已经通过应用信息技术来开展审计工作。在会计师事务所的审计风险量化管理方面，我国审计人员在以经验为基础进行非统计抽样方法应用时，国外会计师事务所早已经大量应用审计风险量化管理。我国会计师事务所在专业技术的人力投入和对新技术的快速掌握方面较国外同行差距相对较大，对审计风险的应对能力也存在很多不足。由此看出，国内的会计师事务所面临的审计风险较国外同行风险发生概率更高。为了更好的促进我国市场经济的繁荣发展，我国会计师事务所要对审计风险的防范工作进行不断加强，进而更好的促进会计师事务所的稳定长远发展。

二、会计师事务所审计风险形成因素

（一）会计师事务所的独立性较差

在对会计师事务所的业务进行不断拓展过程中，由于事务所对私人关系的过度依赖，导致审计项目组人员工作不够独立。会计师事务所的审计质量不高和审计风险较大都是由于审计人员的工作不够独立、太过于依赖客户。在工作中的态度不够客观公正，进而导致会计师取得的审计证据就会不充分、不够恰当。

（二）风险评估不全面

由于会计师事务所对审计单位的实际情况、财务状况和经营环境缺乏深入的了解，导致审计信息不对称，进而对审计工作的安全性造成了严重影响。会计师事务所通过对内部信息进行有效流通和共享，可以有效降低事务所的审计风险。然而，事務所内部并没有对信息沟通和共享建立很好的实施办法，进而对信息的获取和应用造成了很多困难，提高了审计风险的发生概率。

（三）组织形式不合理

由于我国的会计事务所在工作中不够独立，客户单位会直接影响会计师事务所的工作内容，导致事务所审计工作缺乏公正。我国会计师事务所较国外的起步比较晚，事务所的经营形式多是责任制管理，注册会计师面临的风险比较少，然而审计工作的风险却比较大，这种不合理的组织形式为事务所的社会公信力造成了很大的影响。

（四）易受到外界环境的影响

会计师事务所的自身问题和欠缺的外部环境都会影响审计风险的发生概率。为了更好的避免事务所的违法风险，事务所要在完善的法律法规和政策指引下开展审计工作。在我国经济建设过程中，法律法规的建设比较滞后，在注册会计师的工作要求中，对风险规避和工作内容没有进行紧密的联系，进而对审计工作的质量造成了很大的影响。由于我国审计行业的起步比国外要晚很多，在事务所中对会计师工作的监督制度没有进行有效完善，多个部门都可以对审计工作进行监管，进而导致事务所的工作内容被反复监督。

三、会计师事务所审计风险的防控建议

（一）增强会计师事务所的独立性

会计师事务所要求注册会计师的审计工作要能够独立的完成。在这个过程中，会计师事务所要先对会计师的独立工作进行科学评估，对注册会计师是否能完成客户的委托要求进行思考，然后会计师再对各项审计工作进行有效的落实。会计师事务所通过思考自己的承接工作内容，对审计客户进行管理，进而更好的促进会计师事务所的审计工作能够更加独立的完成。为了对事务所的审计风险进行科学的把控，在保证审计工作质量的前提下，与审计客户的直接服务对象进行对接，这样可以有效避免会计师事务所工作不被其他审计客户部门所影响，从而可以保证审计工作的独立性。为了更好的保证会计师事务所的工作不被其他审计单位的部门所影响，会计师工作能够独立完成，会计师事务所在对审计工作进行管理的过程中，可以根据审计客户的实际需求和审计标准来加强审计管理，由审计单位的直接服务部门对事务所工作的独立性进行评价。

（二）注重风险评估

会计事务所在审计过程中会面临很多风险，为了更好的避免这些风险的发生，事务所要对风险评估工作加强重视，对风险进行准确识别和有效应对，进而对审计工作的质量进行不断加强。为了更有效的降低事务所的审计风险，会计师事务所要先对被审计单位进行全面的了解，利用自己的管理经验和相似案例制定有针对性的审查规划方案，然后利用有效的审计方法来开展审计工作。然后要对审计单位的交流工作进行不断的强化和深入。在会计师审计工作中，不对称的信息会给会计审计工作带来很多问题，事务所通过与被审计单位进行有效的信息沟通和深入交流，可以帮助审计单位对审计范围、流程和重点进行明确，进而对审计的工作质量和工作效益进行全面的提升。最后对信息的沟通机制进行完善，建立良好的内部信息沟通渠道，从而更好的促进信息的无障碍传递，帮助审计人员更好的交流。

（三）优化会计师事务所组织形式

会计师事务所在进行有限责任制管理过程中存在很多管理问题，为了优化管理效果，我们要大力推行合伙制管理。为了更好的推行合伙制管理，会计事务所要对客户的审计工作给予更多的关注，对审计结果增强执行力。通过把有限责任制和合伙制进行紧密联系，进而形成由直接违规者来承担无限责任风险，由合伙人来承担有限责任风险的特殊组织管理模式，从而对审计工作中的审计风险进行有效的避免。

（四）完善会计师事务所外部环境

会计事务所在法律和行业环境中存在的不足，会严重影响事务所审计工作的顺利开展，提高审计风险的发生概率。为了更好的解决这些问题，对事务所外部环境进行不断完善，需要事务所对审计风险进行有效的防控。在完善法律环境的过程中，为了使事务所审计工作在良好法律环境下进行开展，立法者要对法律法规体系进行不断完善，进而促进会计师行业可以更高效的运转，降低审计风险的发生概率。通过及时调整和修订审计准则中存在的问题，根据审计的实际需要对审计内容进行创新，把现代风险管理和审计守则进行紧密的联系，可以有效降低事务所的审计风险。在对行业环境进行完善的过程中，要加大相关职能部门在行业环境方面的整治力度，从而有效避免重复管理在会计师行业的发生，对监管部门要明确监管职责和管理权限，重新定义会计师工作的主体意义。

总结

为了更好的顺应社会经济的发展要求，在行业的激烈竞争过程中不被淘汰，会计事务所对审计工作中的审计风险要加强防控力度，对相应的法律法规要进行严格的遵守，对审计工作要加强监督和管理。通过政府部门和社会公众在审计行业监督工作中的积极参与，可以有效避免审计工作中审计风险的发生概率。

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